Фонд социального страхования

-  организации  и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе  налогообложения и занятые видами  деятельности, входящими в перечень  по ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской  Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования».

 К таким  видам деятельности в частности  относятся: образование, строительство, техническое обслуживание и ремонт  транспортных средств, текстильное  и швейное производство, производство  мебели, здравоохранение и предоставление  социальных услуг. С полным перечнем  видов экономической деятельности, а также другими основаниями  и ставками пониженных тарифов  можно ознакомиться в ст. 58 вышеуказанного  закона.

Также предусмотрены и Повышенные тарифы страховых взносов.

В 2013 году в отношении выплат отдельным категориям работников установлены повышенные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд России. Такие тарифы обязательны для организаций и ИП, работники которых работают во вредных условиях труда. В зависимости от степени вредности таких условий дополнительный тариф страхового взноса в 2013 году составит 2 % (например, в отношении штукатуров и маляров, машинистов и трактористов, водителей автобусов и т.д.) или 4 %.  Виды работ, на которые распространяются дополнительные тарифы страховых взносов, определяются в соответствии со ст. 58.3 указанного выше федерального закона. При этом дополнительные тарифы должны быть уплачены вне зависимости от размера выплат работнику, то есть начисляются и на выплаты в части, превышающей 568 тыс. рублей.

Уменьшение налогов на сумму уплаченных страховых взносов за работников.

Налогоплательщики, находящиеся на ЕНВД или на УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить суммы налога, а также авансовых платежей по налогу на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды на пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. При этом размер уменьшения ограничен 50 % от суммы налога.

 

2.2 Особенности  доходов Фонда Социального страхования  РФ

 

Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда утверждается Правительством Российской Федерации.

В бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации входят следующие неналоговые доходы:

• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
• безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации;
• прочие поступления.[1]

 

2.3 Особенности расходов Фонда Социального страхования РФ

 

Средства Фонда социального страхования используются только на целевое финансирование мероприятий, обозначенных в «Положении о Фонде социального страхования РФ». Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Средства Фонда направляются на:

• выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или
• возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
• оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;
• частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);
• частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;
• частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);
• оплату проезда к месту лечения и обратно;
• создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;
• обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
• финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;
• проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
• осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;
• участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.[4]

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях осуществляется через бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств Фонда, рассматривают спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию.

В составе расходов наибольшую долю занимают выплата пособий по временной нетрудоспособности. За время болезни выплачиваются средства в размере средней заработной платы. С целью большей ответственности и обоснованности устанавливаемых диагнозов Правительство РФ предложило ввести ряд ограничений на выплаты в связи с временной нетрудоспособностью. Эта мера направлена на сокращение неоправданных выплат и льгот. Основная доля отчислений в социальные фонды ложится на работодателей, на предприятия. Тарифы для всех установлены одинаковые, независимо от состояния условий труда, уровня заболеваемости, других важных факторов.

 

2.4. Структура и динамика доходов и расходов Фонда социального страхования РФ в 2013-2015 гг.

 

Рассмотрим динамику и структуру доходов и расходов данного Фонда на примере практических данных.Для этого будем использовать показатели бюджета Фонда социального страхования (в млрд. руб.) за 2006 - 2015 гг.Все данные представлены в Приложениях с А по Г.

Исходя из вышеизложенного, более детально выделим основные характеристики бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов:

Характеристики бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) на 2013 год:

1) прогнозируемый  общий объем доходов бюджета  Фонда в сумме 590 272 347,8 тыс. рублей, в том числе по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в сумме 414 194 891,1 тыс. рублей, из них средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда на компенсацию выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 23 580 000,0 тыс. рублей и на обеспечение сбалансированности бюджета Фонда в сумме 32 573 043,4 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 82 646 160,6 тыс. рублей, межбюджетные трансферты на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета в сумме 74 401 296,1 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19 030 000,0 тыс. рублей;[5]

2) общий объем  расходов бюджета Фонда в сумме 606 518 458,2 тыс. рублей, в том числе  по обязательному социальному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством в сумме 437 037 093,8 тыс. рублей, по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний в сумме 76 050 068,3 тыс. рублей, за счет межбюджетных  трансфертов на исполнение отдельных  государственных полномочий из  федерального бюджета и бюджета  Федерального фонда обязательного  медицинского страхования в сумме 93 431 296,1 тыс. рублей;[5]

3) предельный  объем дефицита бюджета Фонда  в сумме 16 246 110,4 тыс. рублей, включая  предельный объем дефицита бюджета  Фонда в части обязательного  социального страхования на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством в  сумме 22 842 202,7 тыс. рублей и предельный  объем профицита в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 6 596 092,3 тыс. рублей.[5]

Основные характеристики бюджета Фонда на плановый период 2014 и 2015 годов:

1) прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда на 2014 год в сумме 662 565 085,9 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 719 815 156,7 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2014 год в сумме 478 227 773,1 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 522 229 868,4 тыс. рублей, из них средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда на компенсацию выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2014 год в сумме 5 600 000,0 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 1 500 000,0 тыс. рублей и на обеспечение сбалансированности бюджета Фонда на 2014 год в сумме 57 310 367,9 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 58 110 367,9 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год в сумме 90 632 780,0 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 100 287 284,0 тыс. рублей, межбюджетные трансферты на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета на 2014 год в сумме 74 674 532,8 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 78 268 004,3 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования ежегодно в сумме 19 030 000,0 тыс. рублей;[5]

2) общий объем  расходов бюджета Фонда на 2014 год в сумме 654 583 486,8 тыс. рублей  и на 2015 год в сумме 709 010 455,1 тыс. рублей, в том числе по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством на 2014 год в сумме 478 227 773,1 тыс. рублей  и на 2015 год в сумме 522 229 868,4 тыс. рублей, по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний на 2014 год в сумме 82 651 180,9 тыс. рублей и на 2015 год  в сумме 89 482 582,4 тыс. рублей, за счет  межбюджетных трансфертов на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2014 год в сумме 93 704 532,8 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 97 298 004,3 тыс. рублей;[5]

3) предельный  объем профицита бюджета Фонда на 2014 год в сумме 7 981 599,1 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 10 804 701,6 тыс. рублей в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.[5]

Таким образом, мы видим, что проект бюджета Фонда на 2013 год определяет прогнозируемый дефицит бюджета в сумме 16,25 млрд. рублей, что свидетельствует о финансовой неустойчивости Фонда и является аргументом необходимости реформирования всей системы обязательного социального страхования.

Обратимся  теперь к структуре доходов Фонда социального страхования ( см. Приложения Д, Е ), который представлен нам на 2013 год. Из структуры расходов  видно, что больше всего средств планируется потратить на выплаты пособий по временной нетрудоспособности - 250,3 млрд. руб. , что составляет 35,3 % от всей доли расходов. Наполовину меньше планируется потратить на пособия по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет - 126,5 млрд.руб., что составляет 17,8 % от всей доли расходов. Пособий по беременности и родам планируется выплатить в размере 107,0 млрд. руб., что составит 15,7 % от всей суммы расходов. Что касается выплат пособий при рождении ребёнка и ежемесячных страховых выплат, то они по плану зафиксированы в размерах 19,8 и 57,5 млрд.руб. соответственно. В процентном соотношении это составит 2,8% и 19,8% .Остальные средства планируется потратить на другие вопросы в области социальной политики - 2,4 млрд. руб., что составляет 0,3% от всех денежных средств.

 

 ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ  ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Изменение традиционной системы социального страхования, функционировавшего в России еще с дореволюционного времени и в период советской власти, вызвано необходимостью адаптации общества к происходящим рыночным реформам. В настоящее время в Российской Федерации не сформирована целостная система социального страхования, хотя основные её элементы уже вырисовываются.

Формирование оптимальной системы социального страхования предполагает:

• сохранение нестраховых принципов;
• незавершенность правового регулирования системы обязательного социального страхования;
• недостаточность обоснования уровня социальных выплат.

Основные проблемы социального страхования и возможные пути их решения представлены в Таблице 2.

 

Таблица 2 - Проблемы и возможные пути решения

Проблема социального страхования	Возможный путь решения проблемы
Деформация распределительных отношений и принципов обязательного социального страхования	Создание условий для развития обязательного негосударственного социального страхования
Снижение ставки страховых взносов	Закрепление объемов и норм страхового обеспечения, определение соответствующих этому размеров страховых тарифов
Необоснованное занижение страхового тарифа страхователями	Проверка Фондом социального страхования правильности установления класса профессионального риска, соответствующего роду деятельности предприятия(организации)
Низкая заинтересованность страхователей в уплате страховых взносов	Направление до 20% сумм страховых взносов на частичное финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (включая финансирование периодических медосмотров, санаторно-курортное оздоровление работников, занятых во вредном производстве)
Применение специальных налоговых режимов	Установление взаимосвязи между страховыми выплатами из внебюджетных фондов, фонда оплаты труда и численностью работников, перешедших на специальные налоговые режимы.
Исключение из числа экономически активного населения такой категории потенциальных страхователей, как ИП, адвокаты, фермеры	Предоставление возможности добровольно уплачивать взносы в Фонд социального страхования РФ