Финансы предприятий различных форм собственности

По социально-экономической природе финансы предприятий едины. Это обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы, единством форм финансовой документации. Следовательно, при изучении тех или иных особенностей финансов предприятий разных отраслей или разных организационно правовых форм первостепенное значение имеет выявление общих черт этих финансов.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть  реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Рынок стимулирует коммерческие предприятия и организации к поиску новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие предприятия и организации с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются  взаимоотношения коммерческих предприятий и организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие предприятия и организации всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Начисление амортизации по основным средствам, до 1998г., происходит по нормам, установленным законодательно.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий и организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем, объеме инвестиций российских предприятий в 1999 г. составила 70%, что соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящие время не все коммерческие организации и предприятия по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно – коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Принцип материальной заинтересованности – объективная необходимость этого принципа обеспечивается  основной прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников предприятия  реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, экономически обоснованной амортизационной политики, созданием экономических условий для развития производства. Само предприятие может способствовать реализации данного  принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, формировании фонда потребления и накопления. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины. Очевидно, что в настоящие время имеются слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальных характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации предприятия не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и , наконец, падение производства не позволяет обеспечивать интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности и реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате  товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства  предприятия. Это представляется естественным и целесообразным в условиях развитой рыночной экономики,  предполагает создание и функционирование отлаженного механизма и процедуры банкротства. Вместе с тем, убыточность многих предприятий в России обусловлена объективными причинами, а их ликвидация может привести к массовой  безработице и серьезным социальным потрясениям. В развитых странах уже выработана система контроля, диагностики  и защиты предприятий от банкротства (если это возможно и необходимо для национальной экономики).

Необходимость контроля за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из  сущности финансов как денежных отношений. Финансово - хозяйственная деятельность предприятий связана с  формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников  предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.

Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия  различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым  расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

Контроль финансово - хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы.  Государственный финансовый контроль осуществляется. Контрольно - ревизионным управлением Министерства  финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах  своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово - хозяйственной деятельности предприятий  независимо от их организационно - правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту  уплаты налогов.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля  является деятельность всех экономических субъектов, т.е. предприятий независимо от их организационно - правовых  форм и видов собственности, объединений предприятий - союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных  и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих предпринимательскую  деятельность, органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.

Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской  деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий  и соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение или не подтверждение реальности  данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово - хозяйственной  деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку  правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределение  прибыли, выплаты дивидендов и пр. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Руководители предприятий несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2118-1 «об основах налоговой системы в РФ».

К отдельным работникам предприятий и организаций применяются система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском не возврата денег в срок. Финансовые вложения предприятий также связаны с риском не возврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Акционерные общества обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном порядке. На практике, из-за низких  финансовых возможностей , не  все предприятия образуют финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

На организацию финансов предприятий оказывают влияние два факторов: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РФ, в соответствии, с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь  самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации:

• Преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• Не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъект, который с экономической точки зрения  представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо  подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальных предприятий формируется на базе государственных и муниципальных средств.

Хозяйственные товарищества и общества

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставный капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительском документе сроки. При невыполнении этого правила участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки (п.2 ст.73 ГК РФ). Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных его участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном договоре товарищества на вере  оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а так же размер и порядок изменения  долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств (п.2 ст. 83 ГК РФ). Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники – вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества и должен быть оплачен на момент регистрации не менее чем на половину. Оставшиеся часть должна  быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свой уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в уставном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации (.3 ст.90 ГК РФ). Участник общества вправе продать свою долю в уставном  капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.