Финансы коммерческих организаций

К прочим доходам, которые носят незаработанный характер, относят:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- разница в курсе валют;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

- активы, которые получены безвозмездно, в том числе по договору дарения;

Прочими доходами так же можно назвать поступления, которые возникли в следствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В отличие от доходов, полученных от обычных видов деятельности, прочие поступления отражаются в бухгалтерском учете на счете «Прибыли и убытки» организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет «Реализация и прочее выбытие основных средств»)

Условия, при наличии которых выручка признается в бух. учете организации, приведены в п. 12 ПБУ 9/99. К этим условиям относятся:

<1. Организация может получить эту выручки, исходя из определенного договора или подтвержденную иным соответствующим образом;

2. Возможно определение  суммы выручки;

3. Существует подтверждение  того, что в результате определенной  операции будет происходить рост  экономических выгод организации. Таким подтверждением может служить получение организацией в оплату актив, либо отсутствие неопределенности в отношении получения актива;

4. Право владения, пользования и распоряжения на товар перешло от организации к покупателю или принятие заказчиком работы;

5. Возможно определение  расходов, которые будут произведены  или уже существующие в связи  с этой операцией.4 >

Доходами организации не признаются:

- суммы НДС, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, акцизов;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного. Например, ст. 990 Гражданского кодекса  Российской Федерации (далее –  ГК РФ) определено, что <по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору5>;

- в порядке предоплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, которые получены в порядке предварительной оплаты и суммы авансов, не входят в состав доходов до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Эти суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, который предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- в залог, если договором  предусмотрена передача заложенного  имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Засчет перехода производственных предприятий на рыночные отношения доходы стали играть главную роль в системе показателей их хозрасчетной деятельности. Возможность самофинансирования напрямую зависит от размера дохода, так как доходы оплачивают существующие расходы и определяют окончательный финансовый результат.

 

2.4 Расходы коммерческих  организаций

Все расходы можно разделить на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы, в зависимости от условий исполнения, направления деятельности организации и характера деятельности. Таким образом, расходы, которые отличаются от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами организации.

Расходы предприятия - уменьшение экономических выгод из - за выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала предприятия.

Расходы по обычным видам деятельности - расходы, которые связаны с выпуском продукции и её продажей, приобретением и продажей товаров. Такими расходами еще считают расходы, реализация которых связана с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, где предмет деятельности - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходы по обычным видам деятельности - расходы, реализация которых связана с этой деятельностью.

 В организациях, деятельность которых заключается в предоставлении за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, объектом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считают расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Покрытие стоимости ОС, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений – расходы по различным видам деятельности.

 Расходы по обычным видам деятельности делят на:

<- расходы, которые связаны с обретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, которые возникают прямо в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.)6>.

При распределении расходов по обычным видам деятельности должна быть произведена их группировка по таким элементам как:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Расходы, которые далее будут перечислены будут являться прочими только тогда, когда виды деятельности, при осуществлении которых эти расходы осуществлены, не являются предметом деятельности организации.

И так прочими расходами организации являются:

- те расходы, которые связанны с предоставлением за плату во временное владение активов организации;

- расходы, которые связанны с обеспечением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, которые связанны с участием в уставных капиталах других организаций.

Так же прочие расходы могут быть:

- процентами, уплачиваемыми предприятием за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходами, связанными с оплатой услуг, которые оказываются кредитными организациями;

- отчислениями в оценочные резервы, которые создаются в согласовании с правилами бух. учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

- расходами, связанными с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

Прочими расходами являются и такие, как:

- расходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, аварии, национализация имущества).

Прочими расходами так же являются:

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

- восполнение причиненных предприятием убытков;

- убытки прошлых лет, которые признаны в отчетном году;

- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- разница в курсе валют;

- сумма уценки активов (за исключением необоротных активов).

Для целей управления затратами на предприятиях и в организациях учитывают расходы по статьям затрат в соответствии с НК РФ.

Главным мотивом деятельности каждой коммерческой организации в условиях рынка является получение максимально возможной прибыли. Существует множество ограничений в реализации этой цели в виде издержек и спроса на изготавливаемую продукцию, работы, услуги. В некоторых случаях организация может принять решение о временном снижении прибыли, и даже пойти на краткосрочные убытки, используя имеющиеся накопления. Однако длительное время существование без прибыли для коммерческой организация невозможно, потому, что она не сможет выстоять на рынке и выдержать конкуренции. Так как издержки - основной ограничитель прибыли и в то же время фактор формирования цены, то организация не может принять решение без финансового анализа существующих издержек производства и обращения, прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Финансовые проблемы предприятий

Одни из главных параметров финансово-экономической деятельности предприятия - платежеспособность и финансовая устойчивость. Предприятие имеет преимущества перед конкурентами, если оно финансово устойчиво и платежеспособно. Преимущества выявляются в привлечении инвестиций, в получении заемных средств, в выборе поставщиков и хорошо квалифицированных кадров. Кроме того, успешное предприятие не вступает в конфликт с государством и обществом по перечислению налогов и неналоговых платежей, по выплате заработной платы, дивидендов, возврату кредитов и процентов по ним.

Характеристики финансово устойчивых организаций:

- высокая способность отвечать по своим финансовым обязательствам;

- высокая способность платить по кредитам, процентам по ним и их погашению точно в срок;

- высокая доходность, которая позволяет организации нормально и устойчиво развиваться;

- высокая способность  покрывать свои пассивы активами  соответствующей и превышающей срочности превращения их в деньги.

Для того, чтобы указанные условия выполнялись, нужно, были соблюдены 4 финансовые пропорции:

1. Необходимо, чтобы самые ликвидные  активы покрывали наиболее необходимые обязательства;
2. Активы предприятия, которые быстро реализуются должны покрывать дебиторские задолженности, а средства на депозитах должны быть больше (или равны) краткосрочных кредитов и займов той части долгосрочных, срок погашения которых истекает в данном отчетном периоде;
3. Активы предприятия, которые реализуются медленно, обязательно должны обеспечивать запасы готовой продукции, сырья, материалов и ту часть дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, должны быть больше (или равны) долгосрочных кредитов;
4. Последняя пропорция является следствием трех первых. А именно: постоянные (которые с трудом реализуются) активы должны обеспечиваться постоянными.

Как уже было подмечено, для предприятий действующих в нашей стране обеспечение финансовой устойчивости достаточно проблематично.

Установление финансовой устойчивости предприятия - важнейшая проблема разумного сочетания собственной и заемной составляющей в имуществе. Одна из главных проблем - преобладание заимствования над мероприятиями по увеличению собственного капитала, в том числе предпочтение приобретению заемных средств в нефинансовой форме (т.е. приобретению материальных ценностей в кредит, без учета реальной возможности их оплаты деньгами).

Причем эта тенденция присутствует в большинстве организаций и в любой отрасли экономики.

Именно поэтому малым предприятиям очень трудно взять кредиты на свою деятельность, из – за того, что многие банки просто не верят в платежеспособность данных организаций.

Таким образом выявляется вторая проблема: наличие длительных просроченных задолженностей поставщикам, банкам, персоналу, бюджету, внебюджетным фондам и другим займодавцам.

В целом не выплаченная вовремя кредиторская задолженность  равна половине задолженности этого типа. 

Присутствие такого высокого роста не вовремя оплаченной кредиторской задолженности в экономическом плане значит, что финансовые источники восстановления промышленности, её отраслевой структуры и нормального воспроизводства будет так же быстро и значительно сокращаться.

Физическое сокращение и разрушение основных производственных фондов, окончание в большом количестве случаев не только их укрупненного производства, но и простого – это основная причина не положительной динамики показателей соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Результатом всего этого является падение производства, сопровождающееся уменьшением количества собственных источников финансирования производства организации.