Финансы физических и юридических лиц

Президент предлагает следующие меры по совершенствованию  налоговой системы, к которым  относятся следующие:

1. Целесообразно  рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени.

2. Необходимо  дифференцировать ставки акцизов  на бензин, исходя из его качества, имея ввиду установление более  низкой ставки на высококачественный  бензин и более высокой ставки  на бензин низкого качества.

В Послании Президента отвергается недавно прозвучавшая идея о восстановлении прогрессивной шкалы подоходного налога. Однако для частичного повышения налоговой нагрузки на богатое население должен быть реформирован налог на недвижимость.[14]

На первый план постепенно выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Стабильность налоговой  системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение  длительного периода времени, что  предполагает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только не возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развитии        

 Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности государственного строительства России как Федерации обусловили необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип основывается на стабильности и преемственности налоговой политики государства, единстве экономического и налогового пространства, четком разграничении полномочий федерального центра и регионов. Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. [15, с.21]             Эффективность налоговой реформы сегодня в решающей степени зависит от способности государства обеспечить увеличение темпов роста производства, осуществить серьезные преобразования в деле укрепления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве, оказать реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает значительного эффекта. Ведь воспользоваться ими малый бизнес не может, поскольку сегодня нет экономических условий для создания широкой сети так называемых малых предприятий. Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от быстрейшей финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами.     Налоговый кодекс РФ позволяет более четко разграничить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что с 2005 г. налоговые отношения в России вышли на качественно иной уровень развития, что позволило устранить многие недостатки существующей налоговой системы.

 
2.1 Налогообложение физических  лиц. (НДФЛ)

Подоходний налог с физических лиц. 

Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного  местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам  относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.[18, с 158]

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:

1. от источников в РФ и (или) за пределами РФ - для физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации,
2. от источников в РФ - для физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации.

При налогообложении учитывается  совокупный доход, полученный как в  денежной (национальной или иностранной  валюте), так и в натуральной  форме.

У физических лиц, не относящихся к  льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.

Исчисление налога производится с  начала календарного года по истечении  каждого месяца с суммы совокупного  дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календарного года.

При изменении в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного  годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы.

Доходы, полученные по прежнему месту  работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому  лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.

Предприятия, учреждения и организации  обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного  с физических лиц налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на оплату труда либо не позднее  дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в  уплату предстоящих платежей или  возвращаются физическому лицу по его  заявлению. 

 

Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской  деятельности, получаемые физическими  лицами одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.

Налог исчисляется и удерживается в порядке, установленном для  платежей по основному месту работы, с учетом особенностей, предусмотренных  законодательством , а с доходов от предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном для обложения таких доходов.

При этом исключение из доходов у  физических лиц сумм установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

Физические лица могут в течение  года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого  годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу  между суммой налога, исчисленной  с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Налогообложение доходов от предпринимательской  деятельности и других доходов

Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в предыдущих главах.

При налогообложении доходов физических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот, предусмотренных НК РФ.

Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. При наличии у физического лица места основной работы такие вычеты из дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

2.2 Налогообложение юридических лиц, на примере предприятия ООО «Служба быта».

 

Организационно-правовая форма предприятия. Главной отличительной чертой   предприятий   бытового   обслуживания населения  является  особый  характер  создаваемых  ими   потребительских стоимостей-услуг бытового назначения: услуги, оказанные с созданием  новых  потребительских  стоимостей  (пошив одежды, обуви, вязание трикотажных изделий и т.д.) услуги  связанные  с  восстановлением  ранее  созданных   потребительных стоимостей (всякого рода ремонт одежды, обуви, мебели,  бытовой  техники, химическая чистка одежды и др.) услуги личного характера, направленные непосредственно на человека или на окружающие  его  условия  и в предметах потребления не финансируемые (парикмахерские услуги и т.д.)    Лазаревское предприятие ООО "Служба быта" представляет эти услуги,  но и также старается, не только организовать их производство  (изготовление, ремонт), но и осуществляет обслуживание заказчика: прием индивидуального заказа, согласование пожеланий  клиента,  информацию  о  ходе  выполнения заказа, примерку, выдачу готового заказа, выезд мастера на дом и т.п.

      Предприятие ООО  "Служба быта" расположено в  п.  Лазаревское  на  улице Лазарева 40. Организационно-правовая   форма   предприятия  частная.   Предприятия действует как самостоятельное  юридическое  лицо,  имеет  свой  расчетный счет, штампы и печати,  необходимые  для  осуществления производственной деятельности.   Предприятие   имеет   устав   общества   с   ограниченной ответственностью зарегистрированный 19 мая 1993 года за №232/4.  В  устав были внесены изменения за №477-ЭК от 13.03.95г. и №1158-ЭК за  11.02.99г. У предприятия есть свидетельство о праве собственности №502 от 20 августа 1993г., также есть свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выданное 28.06.93г.       Предприятие имеет регистрацию в городском правлении статистики,  и имеет паспорт хозяйствующего  субъекта  Краснодарского  края  №23.082  от 29.03.95г.            Также предприятие ООО  "Служба  быта"  имеет  свою  учетную политику, которая указана в приказе от 30.12.1997г. за №12.Действующая система налогообложения на предприятии ООО "Служба быта".Все налоги предприятие ООО  "Служба  быта"  выплачивает  ежемесячно  в бюджет.  

Динамика перечислений налогов  в бюджет различных уровней  на  п/п  ООО "Служба быта".

№  |Виды налогов                          |1998г. |1999г. |Темп   |

|п/п|                                      |(руб.) |(руб.) |роста  |

|   |                                      |       |       |(%)    |

|   |                                      |       |       |налогов|

|   |                                      |       |       |ых     |

|   |                                      |       |       |перечис|

|   |                                      |       |       |лений  |

|1  |Налог на прибыль                      |17885  |17167  |0,9    |

|2  |Арендная плата за землю               |5526   |6305   |1,1    |

|3  |Налог на имущество                    |11971  |11705  |0,9    |

|4  |Подоходный налог                      |11313  |16383  |1,4    |

|5  |Налог на пользование автодорог        |10461  |10566  |1      |

|6  |ЖКХ                                   |4023   |4006   |0,9    |

|7  |НДС                                   |80469  |81201  |1      |

|8  |Налог с продаж                        |-      |2357   |-      |

|9  |Налог в пенсионный фонд               |49678  |53434  |1      |

|10 |Фонд  занятости                        |2240   |2429   |1      |

|11 |Медицинская страховка                 |5376   |5829   |1      |

|12 |Социальная  страховка                  |8065   |8744   |1      |

|   |Всего:                                |207007 |220126 |1      |

|   |Выручка                               |417,2  |562,3  |1,3    |

 

      Из данной таблицы,  мы видим, что темп роста налога на прибыль снизилсяв 1999 году, в связи с низкой реализацией продукции.  Арендная  плата  за землю повысилась, в связи с увеличением ставки за арендную  плату.  Налогна имущество снизился в 1999 году, в связи с тем, что у предприятия  былапереоценка имущества. Подоходный налог увеличился в связи  с  увеличениемсовокупного дохода.      ЖКХ снизился в 1999 году, в связи с уменьшением ставки. НДС увеличился в 1999 году в связи с увеличением реализации продукции.  Налог  с  продаж был введен только с 1999 года. Социальные налоги увеличились в 1999 году, в связи с увеличением прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В данной работе была изучена следующая  тема - «Финансы физических и юридических лиц». Была поставлена конкретная цель - раскрыть содержание выбранной темы с помощью изучения теоретического и практического материала по данной теме, а также анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи: