Финансовый аспект формирования и использования основных средств предприятия

Увеличение объемов выручки, количества специалистов и других показателей  отражено в таблице 2.

Таблица 2

 

Финансово-экономические  показатели деятельности ООО «БРиС»

 

Экономические показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонения (+,-)
Среднесписочная численность (чел.)	126	213	+ 87
Среднемесячная заработная плата (тыс.руб.)	168	390	+222
Величина закупок товаров  и услуг (тыс.руб.)	228	2351	+2123
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (тыс.руб.)	2649	3076	+ 427
Валовая прибыль (тыс.руб.)	2649	2783	+134

 

Вывод в этой ситуации можно  сделать один: организация растет, показатели финансово-хозяйственной  деятельности увеличиваются, что свидетельствует  о хорошем положении организации  на рынке услуг.

Из представленного ниже рисунка 3 видно, что пик активности, самый большой объем выручки приходится на 2010 г.¹⁴

 

 

 

Рисунок 3. Объем выручки от продажи товаров, работ и услуг

 

ООО «БРиС» имеет длительный опыт использования программных продуктов фирмы “1С Бухгалтерия”. Программа дает возможности при обработке бухгалтерских проводок сразу заполнять первичные документы,  а на их основании и формы, содержащие необходимую информацию для дальнейшей работы.

Весь бухгалтерский учёт в организации ведётся на основании  учётной политики, которую принимают  с самого начала работы организации. Организация ведёт журнально-ордерную форму учёта. Журнально-ордерная форма  наиболее совершенная, так как в  ней более детально отражается движения имущества предприятия, что позволяет  произвести анализ деятельности предприятия, выяснить недостатки и резервы по её улучшению.¹⁵

 

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

 

Финансовое положение  предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в  непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В тоже время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.

От скорости оборота средств  зависят: размер годового оборота, потребность  в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных  с владением товарно-материальными ценностями и их хранением и другое.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относятся  сфера и масштаб деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, характер хозяйственных связей с  партнерами, влияние инфляционных процессов  и т.п. К внутренним факторам следует  отнести ценовую политику предприятия, структуру активов и стратегию  управления ими, методы оценки товарно-материальных запасов и т.п.¹⁶

Показателем использования  оборотных средств организации  является коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, который отражен  в таблице 3 на основании данных (Приложения 3) и (Приложения 4).

Таблица 3

Показатели использования  оборотных средств в ООО «БРиС»

 

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонения (+,-)
1)Выручка от реализации  продукции тыс.руб.  Показатели	2 378 144   2009 год	2 164 866   2010 год	- 213 278     Отклонения (+,-)
(Приложение 4)
2)Оборотные активы, тыс.  руб. (Приложение 3)	485 124	449 397	- 35 727
3)Коэффициент оборачиваемости,  количество раз.	4,90	4,82	- 0,08
4)Срок оборота оборотных  средств, дни	73	75	+ 2
5)Коэффициент закрепления  средств в обороте	0,20	0,21	+ 0,01
6)Сумма средств вовлеченных  в оборот в связи с замедлением оборачиваемости оборотных средств (Коэффициент закрепления × базисную выручку)	-	-	23 781,44

 

На предприятии ООО «БРиС» значение коэффициента оборачиваемости немного уменьшается к отчетному году, следовательно происходит замедление оборачиваемости оборотных средств (всего на 2 дня).

При этом значение коэффициента оборачиваемости к 2010 году еще уменьшается  на 0,08. Таким образом оборотные  средства на данном предприятии в 2009 году находились в обращении 73 дня, а 2010 году срок их оборота увеличился на 2 дня и составил 75 дней.

В связи с замедлением  оборачиваемости оборотных средств  предприятию в течение года потребовалось  вовлечь в оборот дополнительно 23 781,44 тыс.руб. 2 378 144/23 781,44= 100, что составляет  часть выручки, то есть достаточно много.¹⁷

На анализируемом предприятии  собственные оборотные средства составляют:

Собственные оборотные средства = собственный капитал – внеоборотные активы. (Приложение 3)

Собственные оборотные средства 2009г. =  1 072 362 – 719 598 = 352 764 тыс.руб.

Собственные оборотные средства 2010г. = 1 145 014 – 822 884 = 322 130 тыс.руб.

Оборотные активы на предприятии  в 2010 году составили обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами:

2009 год Оборотные активы =485 124 тыс.руб.;

2009 год Собственные оборотные  средства = 352 764 тыс.руб.,   от сюда следует      352 764 / 485124 × 100 = 72,7%

Собственные оборотные средства покрывают оборотные активы на 72,7%, следовательно на данном предприятии  в 2010 году достаточно оборотных средств  для покрытия величины оборотных  активов.

Обеспеченность запасов  собственными оборотными средствами 2009 год (Приложение 3):

Запасы 2009г. = 239 763 тыс.руб.

Собственные оборотные средства 2009 год = 352 764 тыс. руб., от сюда следует 352 764 / 239 763 × 100 = 147,1 %

Больше 80%, на данном предприятии  запасы сформированы на 147,1%, то есть больше чем положено по норме на 67,1% (147,1%-80%), запасы за 2009 год обеспечены собственными оборотными средствами.

Обеспеченность оборотных  активов собственными оборотными средствами 2010 год (Приложение 3):

2010год Оборотные активы = 449 397 тыс.руб.

2010 год Собственные оборотные  средства = 322 130 тыс.руб., от сюда следует 322 130 / 449 397 × 100= 71,7% , то есть на предприятии достаточно собственных оборотных средств, чтобы обеспечить оборотные активы.

 Обеспеченность запасов  собственными оборотными средствами 2010 год (Приложение 3):

Запасы 2010г. = 227 280 тыс.руб.

Собственные оборотные средства 2010 год = 322 130 тыс. руб., от сюда следует 322 130 / 227 280 × 100 = 141,7 %

В 2010 году собственных оборотных  средств достаточно для покрытия величины запасов, но меньше по сравнению  с 2009 годом на 5,4% (147,1%-141,7%).

Сумма собственных оборотных  средств уменьшается к 2010 году с 352 764 тыс.руб. до 322 130 тыс.руб., то есть на 30 634 тыс.руб. или на (30 634/352 764 × 100) 8,7%, что способствует не эффективному укреплению финансовой устойчивости данного предприятия.

Но даже в связи с  уменьшением собственных оборотных  средств к 2010 году, их все равно  достаточно для формирования запасов  и активов.

Заемных источников покрытия оборотных средств на предприятии  за 2009 год и за 2010 год не было.

Привлеченные источники  покрытия оборотных средств, то есть кредиторская задолженность уменьшается  с 115 470 тыс.руб. до 105 365 тыс.руб., то есть на 10 105 (115 470 – 105 365) или на 8,8% (10 105/ 115 470 ×100).

Данные изменения заемных  и привлеченных источников свидетельствуют  о нормальной платежеспособности предприятия, при этом в течение 2010 года из-за замедления оборачиваемости оборотных средств, предприятию пришлось дополнительно вовлечь в оборот 23 781,44 тыс.руб. Средства пришлось привлечь из-за того, что сумма выручки в динамике снижается на 8,9%, а сумма оборотных средств снижается на 7,9%. Темп сокращения выручки выше темпа сокращения величины оборотных средств, т.е. чисто математически - числитель уменьшается быстрее, чем знаменатель (формула коэффициента оборачиваемости).

Сумма вовлекаемая дополнительно  в оборот составляет тоже небольшую  величину - 1 процент от выручки. Видимо такие изменения эффективности  использования оборотных средств  произошли из-за "нерасторопности" экономического отдела, который плохо отслеживает изменения в составе оборотных средств в течение года. Можно порекомендовать поработать с нормированием величины оборотных средств.¹⁸

 

2.3Оценка финансовой устойчивости  методом расчета трехкомпонентного  показателя и оценка банкротства предприятия

 

Оценка финансовой устойчивости основывается на утверждении, что общая  величина запасов предприятия должна покрываться тремя нормальными  источниками покрытия:

1. Собственные оборотные средства;
2. Долгосрочные кредиты и займы;
3. Краткосрочные кредиты и займы.

Исходя из того каким из источником покрывается сумма запасов, выделяют четыре типа финансовой ситуации:

• Это ситуация, когда запасы предприятия полностью покрываются собственными оборотными средствами. Тип финансовой ситуации [1,1,1] «Абсолютная финансовая устойчивость».
• Это ситуация когда запасы покрываются двумя нормальными источниками: собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами. Тип финансовой ситуации [0,1,1] «Нормальная финансовая устойчивость».
• Это ситуация, когда запасы покрываются всеми тремя источниками: собственные оборотные средства, долгосрочными кредитами и краткосрочными кредитами. Тип [0,1,1] «Неустойчивое финансовое состояние».
• Это ситуация, когда запасы не могут быть покрыты всеми тремя нормальными источниками. Тип [0,0,0] «Кризисное финансовое состояние».

Расчет финансовой устойчивости методом трехкомпонентного показателя, отражена в таблице 4 (Приложение 5), на основании данных (Приложение 3).

На предприятии наблюдается  абсолютная финансовая устойчивость, так как запасы предприятия полностью  покрываются собственными оборотными средствами. При этом ситуация в 2010 году держится на том же уровне.¹⁹

Оценка банкротства предприятия.

Под несостоятельностью (банкротство) понимается, как неспособность удовлетворять  требованиям кредиторов по оплате товаров, работ, услуг. Включая не способность обеспечивать обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Причиной неплатежей может быть превышение обязательств должника над его имуществом или неудовлетворительная структура баланса.

Структура баланса оценивается  по методике федерального управления делами о банкротстве, согласно постановлению №498. Неудовлетворительная структура баланса характеризуется таким состоянием имуществ и обязательств должника, когда за счет имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника.

Структура баланса оценивается  с помощью расчетов трех коэффициентов:

1. Коэффициент покрытия (Кп) – характеризует общую обеспеченность

предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и погашение обязательств предприятия.  
Кп ==

Норматив ≥ 2

2. Коэффициент обеспеченности предприятия собственными

оборотными средствами (Кос) – показывает какую часть оборотных активов предприятие может покрыть за счет собственных оборотных средств.

Кос = собственные оборотные средства / оборотные активы = стр.490 – стр.190 / стр. 290

Норматив ≥ 0,1

По нашему предприятию  используя (Приложение 3):

= 449 397/105 365 = 4,27 (≥ 2)

= 1 145 014 – 822 884/ 449 397 = 0,77 (≥0,1)

Структура удовлетворительная, если один из показателей не удовлетворяет  нормальному ограничению, то называется коэффициент утраты (восстановление платежеспособности), этот показатель прогнозный и показывает утратит  ли предприятие свою платежеспособность в течение контрольного периода = 6 месяцам.

Коэффициент утраты и восстановления (Кув) – этот коэффициент показывает достигает ли коэффициент покрытия своего нормативного значения через 6 месяцев.

Норматив ≥ 1