Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов

Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по нормам амортизации к первоначальной стоимости нематериальных активов.

Нормы амортизации нематериальных активов определяются исходя из срока их полезного использования, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.

По нематериальным активам, для которых невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.

Паевой взнос. Пай или паевой взнос представляют собой сумму денежного вклада, уплачиваемую юридическим или физическим лицом при вступлении в совместное предпринимательство. Паевой взнос обязателен для вступления в товарищество с ограниченной ответственностью, в смешанное предприятие, в совместное российско-иностранное предприятие. Паевой взнос часто вносится и при вступлении в кооператив. Паевой взнос может быть внесен денежными средствами; путем передачи в собственность хозяйствующего субъекта имущества и других материальных ценностей; прав пользования землей, водой и другими природными ресурсами; имущественных прав (в том числе на использование изобретений, ноу-хау); путем отчислений от заработной платы работников в течение определенного времени.

Ноу-хау (англ. Know - how - знаю как) - комплекс технических знаний и коммерческих секретов. Ноу-хау технического характера включает: опытные незарегистрированные образцы изделий, машины и аппараты, отдельные детали, инструменты, приспособления для обработки и пр.; техническую документацию; инструкции; производственный опыт, описание технологий; знания и навыки в области бухгалтерской. Под ноу-хау коммерческого характера подразумеваются: адресные банки данных; картотеки клиентов; картотеки поставщиков; данные об организации и эффективности производства, объеме выпуска продукции; данные по организации сбыта и распространения продукции; методы и формы рекламы; данные об обучении персонала и др.

Могут применяться также смешанные формы платежей.

Банковский кредит представляет собой ссуду, выданную банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности, платности. В зависимости от срока кредитования банковские кредиты подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты предоставляются на срок до одного года, долгосрочные - на срок свыше одного года. Коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Коммерческие кредиты выдаются хозяйствующему субъекту поставщиками продукции (работ, услуг) в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета.

Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти. Отсрочка налоговых платежей предусматривается для двух категорий предприятий: 
· малых предприятий при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования; 
· приватизируемых предприятий (при некоторых ограничениях) - по кредиту для выкупа имущества предприятия.

К поступлениям денежных средств относятся поступления средств за счет пожертвований, благотворительных взносов (меценатов), страховых взносов, от продажи заложенного имущества должника, спонсорских взносов и т. п. Спонсор - юридическое или физическое лицо, финансирующее какое-либо мероприятие. Спонсорство - это двусторонний процесс. Хозяйствующий субъект получает необходимые ему финансовые ресурсы, а спонсор - определенные выгоды в виде поднятия его имиджа и престижа, рекламы, приобретения квалифицированных специалистов, а также в форме прямого дохода (прибыли) от финансируемого мероприятия.

Сущность, классификация  финансов хозяйствующих субъектов.

Финансы хозяйствующих субъектов имеют сущность и внешние формы проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое определяет их как особую стоимостную категорию - финансовую.

Сущность и формы проявления финансов взаимосвязаны. Но степень их устойчивости неодинакова. Формы проявления финансов подвержены более частому, быстрому изменению, чем их сущность. Например, формы взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом неоднократно изменялись и совершенствовались: от многоканальных платежей из прибыли они трансформировались в налогообложение прибыли, а затем - в подоходный налог; обратное движение средств из бюджета на финансирование хозяйственных нужд заменено в основном методом самофинансирования; изменились формы движения денежных средств внутри предприятий, между его подразделениями, администрацией и работниками - эти отношения приобретают эквивалентный характер и переводятся на коммерческую основу. Происходят изменения в структуре финансовых ресурсов, методах формирования и направлениях их использования. Вместе с тем не является неизменной и сущность.

Классификация предприятий, организаций, учреждений  
Классификация хозяйствующих субъектов по признакам:  
1) По сферам деятельности на:  
a)                материальная;  
b)                нематериальная (непроизводственная).  
2) По видам производства на:  
a)                товары, работы (материальная сфера деятельности);  
b)                услуги (нематериальная).  
3) По характеру деятельности на:  
a)                коммерческая;  
b)                некоммерческая.  
4) По формам собственности на:  
a)                Государственная;  
b)                Частная;  
c)                 Общественных организаций;  
d)                Иностранных субъектов;  
e)                 Смешанная.  
5) По организационно-правовым видам на:  
5.1 Хозяйственные товарищества на:  
a)                Полное;  
b)                Товарищество с ограниченной ответственностью;  
c)                 Акционерное общество;  
d)                Товарищество с дополнительной ответственностью;  
e)                 Коммандитное товарищество.  
5.2 Государственные на:  
5.2.1 на праве хозяйственного ведения;  
5.2.2 на праве оперативного управления;  
где: подпункты 5.5.1 и 5.2.2 делятся на: головные, дочерние и казенные.  
5.3 Кооперативные делятся на:  
a)     Производственные;  
b)    Потребительские.  
5.4 Общественные организации делятся на:  
a)                Общественные объединения;  
b)                Предприятия общественных организаций;  
c)                 Общественные фонды.  
5.5 Организации и учреждения непроизводственной сферы делятся на:  
a)                Государственные;  
b)                Коммерческие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АНАЛИЗ финансово-хозяйственной деятельности 

НА ПРИМЕРЕ ТОО «БОГАТЫРЬ АКСЕСС КОМИР»  (Б.А.К)

Краткая характеристика предприятия

Согласно действующему законодательству РеспубликиАлтай, а именно Закону «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 30 апреля 1998 года, товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО) признаётся учреждённое одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделён на доли определённых учредительными документами размеров; участники товарищества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Участники ТОО являются его учредителями.

Компания «Access Industries Eurasia» LLC выступает в качестве одного единственного учредителя ТОО «БАК». Таким образом, все решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников ТОО, данная компания принимает единолично. Следовательно, и учреждение. ТОО «Богатырь Аксес Комир» произошло на основе единолично принятого единственным учредителем решения, без составления учредительного договора, необходимого для создания товарищества с несколькими участниками. Государственная регистрация ТОО «БАК» производилась в общем порядке в министерстве юстиции Республики Алтай с выдачей свидетельства от 28 января 1997 года №2151-1900-ТОО. При этом в качестве учредительного документа товарищества был представлен устав, также единолично утверждённый единственным учредителем товарищества.

Основные виды деятельности ТОО «БАК», определяемые уставом следующие:

- добыча угля открытым  способом;

- подготовка вскрытых  запасов;

- добыча и переработка  камня;

- ремонт и наладка горного  и вспомогательного оборудования; природоохранные работы.

Следует отметить, что имущественный комплекс передан в ТОО «БАК» на условиях лизинга, то есть компания «Access Industries», INC после истечения срока действия договора об аренде, может либо возвратить имущество, арендуемое ею, либо продлить срок действия договора, либо выкупить имущество по остаточной стоимости.

Анализ состояния ТОО «Богатырь Аксес Комир», как и любого другого предприятия, выполняется при помощи ряда основных показателей. Чтобы обеспечить достоверность и объективность результатов анализа, используемые данные отражаются в динамике за несколько лет. В нашем случае, будут сравниваться и анализироваться показатели за 2003 и 2004 года.

 

 

Таблица 2-

Основные показатели работы ТОО «БАК»

Наименование показателя	ед. изм.	2003 год факт тыс.тг	2004 год факт тыс.тг	Отклонения		% 2004г. к 2003 г.
				+,-	%
Добыча угля, всего	тыс. тн	33 798,0	28 639,0	-5 159,0	15.3	84.7
Полная себестоимость добычи  угля	тыс. тг	16 055 383,0	13 751 363,0	-2 304 020,0	14.4	85.6
На 1 тонну угля, тенге		475	480.2	5.1	1.1	101.1
Объем реализации	тыс. тн	33 750.2	28 699,5	-5 080,7	15.1	84.9
Доход от реализации	тыс .тг	14 478 835,8	14 306 080,5	-172755,3	1.2	98.8
Цена 1 тонны угля,тенге		429	499	70	16.3	116.3
Численность всего,	чел.	9115	9042	-73	0.8	99.2
Производительность	т/ мес	345.3	295.1	-50.2	14.5	85.5

 

Данные таблицы показывают, что объёмы производства компании, то есть объём добычи угля в 2004 году сократился на 15.3% по сравнению с 2003 годом, что в натуральных выражениях составляет 5 159,0 тыс. тонн, то есть снижение объема с 33 798,0 до 28 639,0 тыс тонн. Причины невыполнения объемов, установленных программой горных работ, имеют непроизводственный характер и связаны с проблемами сбыта угля.

В следствии снижения объема реализации угля на 5 080,7 тыс. тонн в 2003 году уменьшился доход от реализации на 172 755,3 тыс. тенге.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объём производства продукции, её себестоимость, доход и ряд других экономических показателей. Численность персонала за 2004 году составила 9042 чел, что ниже уровня 2003 года на 73 чел. В 2004 году, вследствие спада добычи угля во избежание лишних расходов, компания вынуждена была сократить общую численность персонала на 73 человека по сравнению с 2003 годом.

Для определения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии рассчитывается показатель производительности труда. Увеличение производительности труда говорит о рациональном использовании имеющихся трудовых ресурсов.

Данные таблицы 3 показывают, что производительность труда на 1 работника составила 295.1 тн, что меньше по сравнению с 2003 годом на 50.2 тн или 14.5%.

 

Таблица 3-

Производительность труда с учетом высвобожденных работников

Показатели	ед. изм.	2003г. факт	2004г. факт	Отклонение
				+/-	%
Численность	чел	9115	9042	-73	0.8
Производительность труда	т/мес.	345.3	295.1	-50.2	14.5
Условное высвобождение	чел.	292	850	558	191.1
Производительность труда, с учетом высвобожденных	т/мес	357	326.6	-30.4	8.5

 

Производительность труда на 1 работника с учетом высвобожденных работников составила 326.6 тн., что меньше факта прошлого года на 30.4 тн. Снижение производительности произошло на 8.5%.

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «БАК»

Сущность экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в отборе небольшого количества наиболее существенных показателей. Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа можно предложить расчёт различных показателей.

Таблица 4

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «БАК»

Наименование показателя	Норма льное ограни чение	Значение    показателя		Изменение Абсолютное
		Базисный период 2003	Отчетный период 20О3
1 ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО  ПОЛОЖЕНИЯ
1 . 1 Сумма хозяйственных  средств, находящихся в распоряжении  предприятия		25 979 937	25 798 584	-181 353
1 .2 Коэффициент износа  основных средств		1.76	1.88	0.12
2 ОЦЕНКА ЛИКВИДНОСТИ
2. 1 Величина собственного  оборотного капитала		-10352587	-10778057
2.2 Коэффициент абсолютной  ликвидности	>=0.2~ 0.5	0.04	0.02	-0.02
2.3 Коэффициент критической  ликвидности		0.20	0.20	0.00
2.4 Коэффициент текущей  ликвидности	>=2	0.32	0.31	-0.01
2.5 Доля собственного оборотного  капитала в покрытии запасов		-5.9	-6	-0.1
3  ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
3 . 1 Коэффициент независимости (собственности)		0.38	0.37	-0.004
3.2 Коэффициент маневренности  собственного капитала	>=0.5	-1.06	-1.13	-0.07
3.3 Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала		1.7	1.7	0
3.4 Коэффициент финансовой  устойчивости	0.9-0.75	0.4	0.4	0

 

На анализируемом предприятии сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия составила в 2003 году- 25 979 937 тыс. тенге и в 2004 году- 25 798 584 тыс. тенге. Уменьшение хозяйственных средств в 2003 году по сравнению с 2003 годом произошло на 181 353 тыс. тенге.