Финансовое состояние предприятия

Оглавление

Введение 2

1. Теоретические основы финансового состояния предприятия 3

1.1 Анализ финансовых резервов предприятия 3

1.2 Источники финансовых резервов предприятия 6

2. Оценка финансового состояния предприятия 8

2.1 Определение финансовых результатов от основных видов деятельности 8

2.2 Определение финансовых результатов от прочих видов деятельности 9

2.3 Формирование и списание нераспределенной прибыли 13

3. Пути улучшения финансового состояния предприятия 14

3.1 Мероприятия по поддержанию финансового состояния 14

3.2 Методы прогнозирования финансового состояния 15

Список литературы 18

Заключение 19

Введение

На современном  этапе развития экономики вопрос финансового анализа предприятий  является очень актуальным. От финансового  состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности, именно поэтому анализу финансового состояния предприятия следует уделять особое внимания.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять финансовыми  ресурсами, какой должна быть структура  капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую  – заемные.  
Финансовое состояние компании – это способность компании финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. 
 
Финансовое состояние компании определяется результатами его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение компании. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) происходит повышение себестоимости единицы продукции, уменьшение выручки, суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как  составная часть хозяйственной  деятельности направлена на обеспечение  планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной  дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его  использования. 

1. Теоретические основы финансового  состояния предприятия

1.1 Анализ финансовых резервов предприятия

Резервы предприятия - это  неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Устранение всякого рода потерь и  нерациональных затрат - это один из путей использования резервов. Финансовые резервы предназначены для финансирования текущих и капитальных затрат либо вообще не предусмотренных утвержденными  финансовыми планами, либо предусмотренными в меньших объемах, либо не обеспеченных финансовыми источниками из-за недопоступления запланированных доходов.

Рассмотрим финансовые резервы  предприятия подробнее.

Резервный капитал. По данной статье отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. По величине резервного капитала судят о запасе финансовой прочности предприятия. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения капитала в предприятие.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного Капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал».

А так же оценочные резервы, резервы предстоящих расходов, резервы по условным фактам хозяйственной деятельности - резервы, которые предприятия создают в целях компенсации убытков и равномерного распределения расходов в течение отчетного периода.

Так называемые оценочные  резервы предназначены для уточнения  балансовой оценки отдельных объектов бухгалтерского учета и являются обязательными. Оценочные резервы формируются не реже одного раза в год, непосредственно перед составлением годовой отчетности, и должны иметь переходящий остаток, уменьшающий оценку того актива, под который они создаются. . В российской практике используются три вида оценочных резервов:

– по сомнительным долгам;

– под обесценение финансовых вложений;

– под снижение стоимости  материальных ценностей.

Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими  организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги на основе проведения инвентаризации дебиторской задолженности  организации с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При этом сомнительным долгом признается такая дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Данный резерв может создаваться  и пополняться в течение года, причем столько раз, сколько предусмотрено  в учетной политике инвентаризаций дебиторской задолженности организации. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический  учет ведется по каждому сомнительному  долгу, на который создан резерв.

Резерв под обесценение  финансовых вложений образуется в объеме разницы между учетной и расчетной  стоимостью некотируемых финансовых вложений, по которым произошло устойчивое существенное снижение их стоимости. Под обесценением финансовых вложений понимается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить в обычных условиях ее деятельности. На момент формирования резерва анализируются все финансовые вложения, находящиеся в собственности организации, независимо от места их нахождения (в депозитарии, у залогодержателя, у доверительного управляющего). Если расчетная стоимость объекта вложений ниже учетной, то разница между этими величинами включается в сумму резерва.

Резерв под снижение стоимости  материальных ценностей создается  в объеме разницы между текущей  рыночной стоимостью и фактической  себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Случаи создания указанного резерва предусмотрен п. 25 ПБУ 5/01 «Учет Материально-производственных запасов», и он касается морально устаревших материалов, материалов, полностью или частично утративших свое первоначальное качество, материалов, по которым текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизились.

Резерв создается за счет финансовых результатов. Сумму резерва  определяют путем сопоставления  фактической себестоимости с  рыночной стоимостью по каждому номенклатурному  номеру или по группам однородных материальных ценностей.

Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения. По своей экономической сущности эти резервы можно отнести  к собственному капиталу организации. Целями создания резервов предстоящих  расходов являются:

а) накопление источников финансирования крупных затрат, носящих периодический  характер;

б) равномерное включение  расходов в себестоимость или  издержки обращения во времени (их распределение);

в) выравнивание промежуточных  финансовых результатов.

Организация может создавать  следующие виды резервов:

– на предстоящую оплату отпусков работникам;

– выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

– выплату вознаграждений по итогам работы за год;

– ремонт основных средств;

– гарантийный ремонт и  гарантийное обслуживание и на другие цели.

 

 

 

1.2 Источники финансовых резервов  предприятия

 

К основным источникам финансовых резервов предприятия относятся  следующие.

– фонд амортизационных  отчислений основных средств;

– увеличение уставного  капитала предприятия за счет ввода  в действие основных производственных фондов;

– увеличение уставного  капитала предприятия на сумму переоценки основных производственных фондов;

– снижение норматива оборотных  средств;

– инфляционный доход предприятия;

– дополнительная эмиссия  акций;

– эмиссионный доход.

 Основное назначение фонда амортизационных отчислений – финансирование капитальных вложений в пределах простого воспроизводства – на капитальное строительство и приобретение основных средств, их реконструкцию и реновацию. Амортизационные отчисления включаются как элемент в себестоимость произведенной продукции. Они не зависят от результатов работы предприятия, базой их расчета являются нормы амортизации и первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств. Это исключительный источник финансовых средств, который не только не подлежит налогообложению, но и способствует уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.

При сформированном уставном капитале основные производственные фонды  учитываются как добавочный капитал. При разумном подходе к данному  вопросу на сумму этого увеличения предприятие может получить дополнительные финансовые ресурсы, которые можно  рассматривать как источник финансовых резервов.

Увеличение уставного  капитала предприятия на сумму переоценки основных производственных фондов –  это инфляционный способ получения  дохода, когда при неизменном натурально-вещественном составе данного имущества его  стоимость возрастает. Результаты переоценки отражаются также в бухгалтерском  учете на счете  83 «Добавочный капитал» и могут быть включены в уставный капитал, увеличивая его размер.

Снижение норматива оборотных  средств в связи с уменьшением объема производства и продаж влечет за собой выведение из оборота сверхнормативных запасов и затрат, т.е. должны быть уменьшены закупки ресурсов производства, снижены производственные заделы, нормативные остатки готовой продукции на складах, средства в расчетах. Весь объем нормируемых оборотных средств должен быть приведен к изменившимся условиям деятельности предприятия.

Инфляционный доход предприятия  – это дополнительный доход, обусловленный  ростом цен. Инфляция – постоянная составляющая любой экономики в  рыночных условиях. В зависимости  от ситуации она может быть больше или меньше, но существует всегда. Неверен  вывод о том, что инфляция «съедает»  оборотные средства предприятия. Если предприятие лишилось оборотных  средств, то причина не в инфляции. В зависимости от времени оборота  капитала инфляция в большей или  меньшей степени дает дополнительные (хотя и все время обесценивающиеся) денежные ресурсы. Более того, при  разумной ценовой политике и четко  организованной системе управления финансами предприятия она может  быть источником дополнительных финансовых ресурсов.

Дополнительная эмиссия  акций дает еще один источник инфляционного  дохода – посредством метода разводнения  капитала, когда объем акций, эмитированных  предприятием, превышает его чистые активы.

Эмиссионный доход как  источник финансовых резервов появляется у предприятий, у которых рыночная цена акций выше их номинальной цены. Такой вариант возможен в случае котировок этих акций на фондовом рынке. Превышение рыночной стоимости  над номинальной есть сумма свободных денежных средств и источник финансовых резервов предприятия.

 

 

2. Оценка финансового состояния  предприятия 

2.1 Определение финансовых результатов от основных видов деятельности

Доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы от обычных  видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное владение и (или) временное владение и пользование своих активов по договору аренды, то выручкой считается арендная плата.

 

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах  и расходах, связанных с обычными видами деятельности рганизации, а также для определения финансового результата по ним. По дебету счета 90 отражаются расходы, а по кредиту – доходы.

При признании в бухгалтерском  учете сумма выручки отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90. Одновременно в дебет счета 90 списываются:

с кредита счета 43 «Готовая продукция» (41 «Товары») – себестоимость  проданной продукции (товаров), если переход права собственности  на продукцию совпадает с ее отгрузкой;

с кредита счета 40 «Выпуск  продукции» – если продукция учитывается  на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости;

с кредита счета 45 «Товары  отгруженные» – себестоимость проданной  продукции (товаров), если переход права  собственности на продукцию отличается от обычного (т. е. не в момент ее отгрузки);

с кредита счета 20 «Основное  производство» – себестоимость  реализованных работ, услуг;

с кредита счета 44 «Расходы на продажу» – расходы, связанные  с продажей продукции, товаров, работ, услуг;

с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» – управленческие расходы, если в соответствии с учетной  политикой эти расходы включаются в себестоимость реализованной  продукции;

с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – НДС, находящийся в составе выручки  и подлежащий начислению в бюджет (если для целей налогообложения  выручка определяется «по отгрузке»);