Финансовая ответственность. Принципы налоговой ответственности

Тема 1 Финансовое право. Финансовая ответственность.

Финансовое право – система способов и приемов правового регулирования накопления распреледеления и использования средств денежных фондов. Для того чтобы эти механизмы работали четко в системе право предусмотрен финансовый контроль. Результатом финансового контроля является выявление различных правонаршений. Эти правонарушения называются правонарушениями в сфере публичных финансов.   

 

Финансовый контроль

Финансовый                          Правонарушение                     Ответственность

Контроль                                 в сфере финансов

 

Задачи

1. Обеспечение законности
2. Пресечение
3. Предупреждение правонарушений в сфере финансов

 

Функции за правонарушений

1. Компенсация
2. карательная
3. воспитательная.

Виды юридической ответственности в сфере финансового права

1. Финансовая – пени недоимки
2. уголовная - статья
3. административная - штраф
4. дисциплинарная – допустим публичное вывешивания информации где нибудь.

 

За административную ответственность за правонарушение финансов регулируется КоАп ФЗ о налоговом бюджете и налоговым кодексом.

 

 

Административная ответственность в сфере финансов.

1. Административная ответственность предусмотренная КоАП РФ  - правовая основа. Гл 55.КоАп РФ
2. предусмотренная НК РФ – правовая основа РАЗДЕЛ 6 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2 Принципы налоговой ответственности

 

Принципы – это основополагающие начала регулирования любых правоотношений. В частности принципы налоговой ответственности указывают цели правовое положение общества, которым должны стремится законодательные и правоприменительные органы. В принципах налоговой ответственности заложены объективная сущность, природа и назначение соответствии с которым осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных функций налоговых правоотношений.

Принципы – обще признанные и обще принятые меры юридической ответственности: справедливость, законность неотвратимость индивидуализация наказания и ответственность за вину.

Законность означает то что меры налоговой ответственности должны соответствовать НК РФ, УК РФ И КоАП РФ.

В НК РФ предусмотрены 2 блок принципов:

1.однократность к привлечении к налоговой ответственности. Этот принцип означает что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и тоже правонарушений.

2. соотношений налоговой ответственности с другими видами ответственности.   

3. Разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности.

4. Призумция не виновности – на практике означает налоговый орган имеет право взыскать налоги только через суд в порядке искового заявления.

В налоговом праве существует определенный механизм налогового регулирования налоговых отношений. В данном механизме играют …… Они выполняют 3 функции

1. регулятивная
2. превентивная (предупредить, предостеречь)
3. охранительная.

Все принципы налоговой ответственности взаимосвязаны и взаимообусловлены.

 

Налоговая ответственность – возможная мера ……..

Стадии налоговой ответственности

Налоговая ответственность является длящимся охранительным правоотношением в котором в своем развитии проходит определенные стадии. Стадии налоговой ответственности это периоды отражающие определенные…..Субъекты правонарушения с этапами правосознания с государственными органами.  Основанием для выделения налоговой ответственности служат юридические факты которые заложены в нормах НК РФ.

1 стадия – стадия конкретизации  ответственности по средствам  доказывания наличия, элементов  право состава правонарушения. Начинается  с обнаружения налогового правонарушения  и заканчивается в вступлением  в законною силу акта применения  права, признающий факт нарушения  налогового законодательства.

2 стадия – связывается с активными  действиями государства или самого  правонарушителя. Здесь само правонарушение  еще не пресечено, и правонарушитель  использует свои права и обязанности  без ограничений. 

1 стадия имеет  два основания:

1. 1 определены с татье 16 в НК РФ. В данной главе записаны квалификации налоговых правонарушений
2. Обстоятельства смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.

В рамках этой стадии предусматривает обязательный досудебный добровольный рассмотрение спора. В случае отказа или пропуска срока добровольной уплаты налогов ФНС должен обратится в суд.  Стадия конкретизации заканчивается вынесением налогового органа или суда решения, в котором признается факт нарушения конкретным субъектом законодательства о налогах и сборах.

2 стадия характеризуется тем, что  правонарушитель принимает правовой  статус и налоговая ответственность  его начинает реализовываться  с вынесением решения или с  постановления ФНС.

 

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА СМЯГЧАЮЩИЕ И ОТТЯГЧАЮЩИЕ ЗА НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРЕШЕНИЕ.

Обстоятельства смягчающие ответственность за правонарушение признаются:

1. в связи с тяжелым личным или семейными обстоятельствами.
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения в том числе в материальной или служебной зависимости и иные обстоятельства которые могут быть признаны смягчающими по решению суда.

Отягчающими обстоятельствами являются повторность.

Лицо с которого взыскан налоговая санкция считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев со дня вступления в силу решения суда.

 

Обстоятельства исключающая ответственность и освобождающая от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Лицо не  может быть привлечено за нарушение налогового законодательства в случае отсутствия события за налоговое правонарушение, отсутствие вины, не достижение 16 лет,  истечения срока давности(пол года, год,3 года).

Обстоятельства исключающие вину признаются: форс мажор(природные техногенные катастрофы, и иные чз ситуации), совершение деяния лицом находящийся в состоянии при котором он не может давать отчет своим действиям.  Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений данных финансовым органам или другим уполномоченным государственным органам или их должностными лицами. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения если со дня правонарушения прошло 3 года.

 

Понятие юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.

Основанием налоговой ответственности является совершение налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признаются виновные противоправные нарушение налогового законодательства, в том числе деяние (бездействие или действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц указанных в НК РФ за которое установлено юридическая ответственность. 

Налоговое правонарушение признается умышленным, если лицо его совершившее желало или допускало наступление вредных последствий.  Полный перечень в 16 главе НК РФ, Вина организации совершения налогового правонарушения является виной должностных лиц либо его представителей статья 110 НК РФ. Материалы проверки в случае выявления налогового правонарушения рассматривается руководителем ИФНС. О времени и месте проведения проверки налоговый орган должен известить налогоплательщика заблаговременно ( 7 календарных дней).  По результатам рассмотрения результатов налоговый орган выносит 3 вида решений

1.о привлечении налогоплательщика  к ответственности,

2. решения об отказе привлечении,

3.о проведении дополнительных  мероприятий связанных с налоговым  контролем.

 

Субъекты налогового правонарушения.

Законодательство о Н и С выделяет 3 субъекта налоговых правоотношений:

1. физическое лицо
2. юридическое лицо
3. должностное лицо.

Должностным лицом признается лицо фактически реализующие полномочия властного характера в процессе руководства подчиненными работниками или порученным участкам. Для того чтобы стать субъектом налогового правоотношения лица должны обладать налоговой правосубъектностью.

Для привлечения ответственности физического лица необходимо его вменяемость. Статья 111 НК РФ.

Субъектами налоговых правонарушений могут являться российские и иностранные юридические лица, обладающие финансовой правосубъектностью.

 

Сущность налоговых правонарушений.

Налоговые правонарушения – противоправное поведение которая имеет 2 формы

1. форма действия
2. форма бездействия

Нарушение норм налогового законодательства совершается двумя этими способами. Примером бездействия является  нарушение сроков на постановку на учет в НО, уклонение на постановку на учет, не предоставление налоговой декларации.

Примерами действия по нарушением налогового законодательства является – грубое нарушение учета доходов, расходов, искажение налогооблагаемой базы. Объективная сторона характеризуется 2 группами признаков – обязательные, и факультативные. 

К  обязательным относятся – общественная опасность, причинная связь и наступившие последствия. Некоторые правонарушения влекут материальные последствия, допустим уничтожение имущества. Основные составы нарушения налогового законодательства связывается с невыполнением уплатой налогов. Статья 122 НК РФ предусматривается ответственность за занижение НБ и иное неправильное исчисление налога. Также здесь можно усмотреть на последствия данных действий (неуплата или не полная уплата налога), причем занижение НБ и неуплата налога должны быть связаны между собой.

Правонарушения в некоторых случаях бывает материальным и не материальным. Примером не материального состава правонарушения является статья 120 НК РФ( сама статья говорит о грубом нарушении организации правила учета доходов и расходов объекта налогообложения). 120 НК РФ не указывается на материальный состав налогового правонарушения, в этом случае вредным последствием считается сама угроза причинения опасности налоговому контролю.

Тема 1. понятие и способы уклонения от налогов.

Тема 2. Налоговые санкции

Тема 3 Защита прав налогоплательщиков

Тема 4. Правовой статус органов налогового контроля

Налоговые проверки + налоговый учет.

 

 

Президенту могут быть обжалованы действия и бездействия в фин сфере. Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановления права к вышестоящему органу власти. Вместе с этим административный способ не отрицает возможности за защитой прав обращения в суд. НК предусматривает 2 условия соблюдения, которых необходима для защиты нарушенных прав налогоплательщиков.

 Прежде всего:

 1.ненормативные акты и действия налоговых органов не должны нарушать права налогоплательщиков.

 2. не нормативные правовые акты должны обжаловаться только в судебном порядке.

Также обжалованию подлежат решения налоговых органов вынесенные по вопросам рассмотрения заявления граждан на не правомерные действия или бездействия ниже стоящих налоговых инспекций.

Не подлежат обжалованию акты налоговых проверок, поскольку они не содержат предписаний влекущих юридические последствия. Жалоба в вышестоящий НО подается в течении 3 месяцев, со дня когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что его право нарушено.  Жалоба подается в письменном виде налоговому органу или должностному лицу.

Лицо подавший жалобу в выше стоящий орган можт его отозвать. После поступления жалобы налогоплательщика в вышестоящий орган в течении 30 суток со дня получения жалобы должен ее рассмотреть и принять одно из следующих решений :

1. оставить жалобу без удовлетворения
2. отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку
3. отменить решение или прекратить производство о налоговом правонарушение
4. изменить решения путем вынесенения решений по существу.

В любом ответе, заявителю должно быть известно в течении 3 дней.

Судебная защита прав налогоплательщиков.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, подразумевает защиту в надлежащий суд.  Прежде всего, суд может признать законодательный акт, допустим НК противоречащий конституции, суд может признать акт налогового органа не действительным и противоречащий закону. Суд может не применить не нормативный акт государственного органа, суд может пресечь действия должностного лица, нарушающий права налогоплательщика, суд может обязать НО выполнять свои прямые обязанности.

Правовой статус налогового контроля.

НО РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующих бюджет налогов и сборов. Согласно статье 31 НК РФ налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщика, налогового агента, документы, служащий основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы подтверждающие уплату налогов. НО имеют право проводить налоговые проверки, выемку документации, взыскивать недоимки , имеют право контролировать физ. Лиц и их доходы.