Доходы организации

Доходами организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

К доходам не относятся:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
• поступление по договорам комиссии;
• суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• суммы полученных задатков;
• суммы полученных залогов;
• суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Доходы представляют собой основные элементы финансовой отчетности, базовые  категории бухгалтерского учета.

 

Классификация доходов организации

Доходы организации в зависимости  от их характера, условий получения  и направлений деятельности подразделения  на несколько видов.

Доходы, отличные от доходов от обычных  видов деятельности, считаются прочими  поступлениями.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции  и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ  и оказанием услуг.

Операционные доходы представляют собой либо систематические доходы периода, как правило, извлекаемые  из правообладания активами данной организации, либо нерегулярные доходы по реализации активов данной организации.

 

К операционным доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящимися на счете организации в этом банке.

Внереализационные доходы представляют собой нерегулярные доходы периода.

К группе внереализационных доходов относят:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся  доходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.).

 

К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию  активов, и т. п. Безусловно, доминирующими  по значимость являются доходы от обычных  видов деятельности – именно они  дают основной вклад в формирование конечного финансового результата.

 

Приведенная выше классификация доходов  применяется в бухгалтерском  учете, что касается классификации  доходов для целей налогообложения  прибыли, то следует исходить из главы 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

 

В соответствии с главой 25 НК РФ доходы предприятия подразделяются:

1. Доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав 

Доходом от реализации для целей  настоящей главы признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы 

– от долевого участия в других организациях;

– от операций купли-продажи иностранной  валюты; возникает, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) официального курса  иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки;

– в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

 

– от сдачи имущества в аренду (субаренду);

– от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним  средства индивидуализации;

– в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского  счета;

– в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе  расходов;

– в виде безвозмездно полученного  имущества или имущественных  прав;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества  и требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте;

– в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества;

– в виде стоимости полученных материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке при  ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности;

– в виде полученных целевых средств, предназначенных для резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;

– в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом  возврата стоимости соответствующей  части взносов акционерам (участникам) организации;

– суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

– доходы, полученные от операций с  финансовыми инструментами срочных  сделок;

– стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.