Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2013 в 11:41, курсовая работа
Российская экономика переживает трудности: остановился рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления.
В этих сложившихся условиях в Министерстве финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой политики на период до 2001 года. Ее целями и задачами являются:
достижение устойчивого экономического роста и создание для этого соответствующих макроэкономических условий;
рост реальных доходов и потребления населения.
Введение
Глава 1. Доходы государственного бюджета
Доходы бюджета: состав и формирование
Роль налогов в формировании государственного бюджета
Различия формирования налогами доходной части бюджета
России и капиталистических стран
Формирование государственного бюджета за счет государственных займов
Основные направления бюджетной политики в образовании
доходной части бюджета 2000 г.
Глава 2. Основные показатели государственного бюджета России
Формирование доходной части бюджета 1994-1998 гг.
Проблема укрепления бюджета федерации
Заключение
Используемая литература
Перейдем
к проблемам сегодняшнего дня. Налоговую
политику на 1999 г. во многом будет определять
блок федеральных законов, принятых
в конце 1998 г. и самом начале 1999
г. В соответствии с этими законами
налоговый пресс в текущем
году только усилится по сравнению
с годом предыдущим. Остановимся
более подробно на существующей модели
налогообложения доходов
Налог на прибыль предприятий в его нынешнем виде можно назвать налогом на прибыль (т.е. нетто-доход) от бизнеса лишь с большой натяжкой. При относительно скромной для мировой практики номинальной ставке 35% (13% в федеральную казну и до 22% в региональный бюджет) этот налог выкачивает из предприятий куда больше денег, чем аналогичные налоги на доходы корпораций в ведущих странах Запада. Налогооблагаемую базу в России можно считать прибылью лишь условно, т.к. предприятия не могут вывести из-под обложения все затраты, связанные с извлечением ими дохода. Вот лишь некоторые данные, полученные путем сравнения базы для взимания корпоративного налога в Германии и России.
В Германии
номинальная ставка налога на доходы
корпораций (его еще называют корпоративным
налогом) существенно выше ставки аналогичного
ему налога на прибыль предприятий
в России. В настоящий момент она
составляет 45% на нераспределенную прибыль.
Однако в Германии сумма процентных
платежей, уплачиваемых по кредиту, полностью
исключается из налогооблагаемой базы.
При этом не играет никакой роли,
для чего привлекаются заемные средства,
пока речь не идет о приобретении участий
в иностранных корпорациях или
выплате процентов по займу, полученному
от иностранного участника компании..
Только в этих случаях вычет процентов
из налоговой базы немецкой компании
будет лимитироваться, что четко
установлено законом о
Интересным
представляется и сравнение подоходного
налога (налога на доходы физических лиц)
в России и в таких странах,
как Германия и США. В США в
полном соответствии с принципами рыночной
экономики с ограниченным госрегулированием
через госбюджет
В Германии
ситуация иная. Согласно концепции "социальной
рыночной экономики" государство
берет на себя значительные обязательства
по социальному обеспечению
В России
также применяется метод
Вывод прост:
российский подоходный налог наносит
удар по тем людям, кто мог и
хотел бы быть примерным налогоплательщиком.
Это именно тот средний класс,
о формировании которого столько
шума в различных экономических
программах. Это высокооплачиваемые
профессионалы, которые зарабатывают
от 1 до 2,5 тыс. долларов в месяц. Как
показывает мировой опыт, именно из
них рекрутируется впоследствии
большинство управленцев
В Германии
и США четко проведена граница
в целях налогообложения между
доходами среднего уровня и доходами,
обеспечивающими богатство. Помимо
этого, для индивидуального
В ФРГ из текущих доходов до налогообложения вычитаются средства на поддержание семейного бюджета одиноких с детьми (порядка 4800 марок в год), дополнительные суммы по обеспечению старости (около 3500 марок в год), суммы скидок, предоставляемых в связи с наличием детей (приблизительно 1300 марок на одного ребенка). Через подоходный налог льготируется до 40% расходов, связанных с постройкой собственного дома (если стоимость этого долга не превышает 300 тыс. марок, т.е. он не относится к разряду вилл).
Таким образом, вышеуказанное является иллюстрацией к основному противоречию существующей налоговой системы России. Это противоречие заключается в несовершенстве провозглашенных экономических деклараций и фактической структуры налоговых стимулов.8
1.4. Формирование государственного
бюджета за счет
Государственные займы как форма
государственного кредита характеризуется
тем, что временно свободные денежные
средства населения, предприятий привлекаются
на финансирование потребностей путем
выпуска и реализации облигаций,
казначейских обязательств и других
видов государственных ценных бумаг.
Облигация – наиболее распространенный
вид ценных бумаг. Она символизирует
государственное долговое обязательство
и дает право ее владельцу по истечении
определенного срока получить обратно
сумму долга и проценты. Продавая
облигацию, государство обязуется
вернуть сумму долга в
Государство
устанавливает нарицательную
Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти. Широкое распространение получила практика выпуска государственных займов центральным правительством. Задолженность республиканских и местных органов власти является, как правило, незначительной.
По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения, среди юридических лиц и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.
В зависимости от формы выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные (целевые). Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг.
По срокам погашения займы подразделяются на краткосрочные (срок погашения до года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет). В нашей стране предусмотрена возможность функционирования всех видов ценных бумаг государства.9
По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов свободно продаются банковскими учреждениями. Принудительные займы распространяются среди кредиторов в силу постановления правительства, предусматривающего строгую ответственность за уклонение от покупки облигации. Займы, размещаемые среди населения по подписке с рассрочкой платежа, формально являются добровольными. Однако их реализация сопровождается такой массово-политической компанией давления, которая делает их по существу обязательными. Это возможно в условиях тоталитарного режима. В настоящее время в нашей стране действуют только добровольные займы.
Наконец,
государственные займы могут
быть облигационными и безоблигационными.
Облигационные займы
Таблица 1.4.1
Государственные займы выпушенные в РФ (млрд. руб.)
Виды займов |
Выпу-щено |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
Облигации государственного сберегательного займа |
10 |
4,9 |
3,2 |
1,6 |
- |
- |
Государственные краткосрочные облигации |
490 |
210 |
120 |
70 |
20 |
- |
Облигации федерального займа |
570 |
110 |
95 |
44 |
13 |
- |
Казначейские обязательства |
5 |
0,8 |
0,8 |
0,4 |
0,2 |
- |
Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа |
100 |
51 |
30 |
17 |
1,2 |
0,2 |
"Золотые сертификаты" |
100 |
17 |
5 |
2 |
- |
- |
Из таблицы
видно, что не все государственные
займы используются популярностью.
Наибольшим спросом пользовались ГКО,
но после августовского "обвала"
в 1998 году, государственные ценные бумаги
вообще не стали покупать. Дальнейшее
развитие фондового рынка и финансовое
оздоровление страны невозможно без
выработки научно обоснованной стратегии
выпуска и обращения ГЦБ, исходящей,
в первую очередь, из долговременных
государственных интересов. Государственные
ценные бумаги должны не только использоваться
для решения сиюминутных
1.5. Основные направления
Доходы бюджета рассчитаны в
условиях действия Налогового кодекса.
Дефицит рассчитан по международному
определению. Законопроект составлен
с учетом процедур, заложенных в
Бюджетный кодекс, который сейчас
подготавливается ко второму чтению.
Расчеты проведены в
Если
прогноз социально-
Первое. Снижение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, работающие в реальном секторе экономики.
Общий объем
доходов консолидированного бюджета
в предлагаемом налоговом законодательстве
прогнозируется в 641 млрд. руб., или 23,31%
к ВВП. В действующем налоговом
законодательстве при прочих равных
условиях доходная часть бюджета
оценивается в сумме 700,1 млрд. руб.,
или 25,46% к ВВП. Таким образом, обеспечивается
снижение налоговой нагрузки по платежам
во все уровни бюджетной системы
на 2,15 пункта к ВВП. Это означает
улучшение финансового
Второе.
Привлечение кредитных ресурсов
в реальный сектор. Решение этой
задачи открывает возможность
В расчетах заложено снижение ставки рефинансирования с 14% в начале до 11% в конце 1999 г. задача вполне реальная, учитывая темпы падения процентных ставок в текущем году, которое обусловлено целенаправленной работой Правительства и Центрального банка на финансовом рынке.