Державна податкова служба України

3.2. Податковий менеджмент

У самостійний напрямок бюджетного менеджменту виділяється податковий менеджмент.

Податковий менеджмент – це сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Об'єктом податкового менеджменту є дохідна частина бюджету. Суб'єктом податкового менеджменту виступають органи управління в сфері оподаткування. Органи управління можна об'єднати в три групи:

• органи законодавчої та виконавчої влади;
• органи оперативного управління в податковій сфері;
• органи нефінансового профілю, які виконують лише окремі функції, пов'язані з податковою діяльністю.

Можна виділити наступні складові податкового менеджменту:

• законотворча діяльність;
• планування податків;
• податковий контроль [17, 50].

У процесі законотворчої діяльності визначаються принципи оподаткування, встановлюються види податків і обов'язкових платежів та їх елементи, розробляється порядок розрахунків із бюджетом.

Планування податків передбачає визначення реальних сум податків та обов'язкових платежів, які мають надійти до бюджету протягом бюджетного року.

Щоб забезпечити надходження запланованих сум платежів до бюджету, необхідно здійснювати контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати державі податків та обов'язкових платежів. Цей вид діяльності передбачає ведення податкового обліку та здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства. Податковий облік, у свою чергу, включає облік платників податків та облік нарахованих і фактично оплачених сум до бюджету. Контроль за дотриманням податкового законодавства здійснюється шляхом проведення камеральних, документальних та тематичних перевірок.

Таким чином, податковий менеджмент припускає використання усієї сукупності методів впливу на платників податків та проявляється у плануванні, регулюванні, стимулюванні та контролі за процесом оподаткування. Обґрунтований вибір і раціональне поєднання методів управління необхідні для побудови дієвого податкового механізму – системи форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.

Податковий менеджмент – це процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики.

Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, добре забезпеченої кадрами та необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, що організують та контролюють надходження податків та податкових платежів до бюджету.

 

Висновки

Отже, правовий статус податкових органів України, їх функції та правові основи діяльності визначаються наявністю цих органів у системі органів державного управління. Таке місце серед органів державного управління визначає Закон України від 4 грудня 1990 року № 3509-ХІІ "Про державну податкову службу України".

Державна податкова служба складається з Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), по районах у містах. До складу органів державної податкової служби входять відповідні спеціальні підрозділи з боротьби з податковими правопорушеннями (податкова міліція).

Структура Державної податкової служби України

До системи органів державної податкової служби належать:

• Державна податкова адміністрація України;
• державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
• державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах.

У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями – податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції є:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
• запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;
• забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Головним завданням державних податкових адміністрацій є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і вчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і неподаткових доходів та внесків до державних цільових фондів, встановлених законодавством України.

 

Література

1. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30.
2. Закон України "Про державну податкову службу в Україні" // Відомості Верховної Ради. – 1991. – N 6. – С. 37.
3. Базилевич В.Д., Баластрик Л.О. Державні фінанси. Навчальний посібник / За заг. ред. Базилевича В.Д. – К.: Атіка, 2002. – 368 с.
4. Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: НІОС. – 2002. – 608 с.
5. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Т-во "Знання", КОО, 2003. – 302 с.
6. Данілов О.Д., Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посібник. – К.: Парламентське вид-во, 2001. – 216 с.
7. Державні фінанси: Теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі. – К.: Основи, 1998.
8. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2003. – 260 с.
9. Казначейська система виконання бюджету: Підручник / Булгакова С.О., Базанова Н.В., Єрмошенко Л.В., Сушко Н.І., Чечуліна О.О., Шаповал Т.А., Шульга Н.П. – К.: Київ. держ. торг.-екон. ун-т, 2000. - 250с.
10. Криницкий И.Е., Кучерявенко Н.П. Налоговое право. – Харьков: Клисон, 1995.
11. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. – Харьков: Эспада, 1996.
12. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. посіб. – К.: МАУП, 2003. – 224 с.
13. Максюта А.А., Чугунов І.Я. Показники виконання бюджету у 2000 році // Фінанси України. – 2001. – № 6. – С. 44-71.
14. Налоговая система и налоговая политика. – Донецк: Гос. ун-т, 1992.
15. Основи податкового права: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Т-во "Знання", КОО, 2003. – 302 с.
16. Податки в Україні: Збірник діючих законодавчих та відомчих нормативних актів з питань оподаткування. – К., 1995.
17. Сафонова Л.Д. Бюджетний менеджмент: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ. – 2001. – 186 с.
18. Суторміна В.М., Федосов В.М., Андрущенко В.Л. Держава – податки – бізнес (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки). – К.: Либідь, 1992.
19. Федосов В.М., Опарін В.М., П'ятаченко Г.О. Податкова система України. – К.: Либідь, 1994.
20. Фінансове право (за законодавством України): Навч. посіб. для студентів юрид. вузів та факультетів. – К.: Вентурі, 1995.
21. Чугунов І.Я., Лісниченко І.В. Основні підсумки виконання бюджету у 2001 році // Фінанси України. – 2002. – № 5. – С. 85-113.
22. Чугунов І.Я., Самошкіна О.А. Основні підсумки виконання бюджету у 2002 році // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С. 39-86.
23. Юридический энциклопедический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева. – М.: Советская энциклопедия, 1987.

 

 

 

Додаток 1

Доходи зведеного бюджету України за 1999-2000 роки (млн. грн.)

Доходи	1999 рік				2000 рік				Доходи за 1999 рік порівняно з 1998 роком, %
	Враховано у розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП ,%	Враховано у розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП, %
Податкові надходження	19300,3	21848,3	113,20	21,03	25345,3	24856,0	98,07	19,55	113,77
У тому числі
Прибутковий податок із громадян	3528,1	3570,6	101,20	3,44	3940,0	4435,7	112,58	3,49	124,23
Податок на прибуток підприємств	2327,9	5694,5	244,62	5,48	4700,0	6125,1	130,32	4,82	107,56,
Податок на додану вартість	8756,4	7460,1	85,20	7,18	8302,7	8399,5	101,17	6,61	112,59
Акцизний збір із вітчизняних товарів	1030,0	1089,8	105,81	1,05	1962,7	1555,6	79,26	1,22	142,74
Акцизний збір з імпортних товарів	300,0	199,0	66,33	0,19	859,9	210,4	24,47	0,17	105,73
Інші податки	3357,9	3834,3	114,19	3,69	5580,0	4129,7	74,01	3,25	107,70
Неподаткові надходження	3697,4	2596,8	70,23	2,50	5594,6	3363,3	60,12	2,65	129,52
У тому числі
Надходження коштів від приватизації державного майна	1064,9	470,6	44,19	0,45	720,0	821,7	114,13	0,65	174,61
Державне мито	284,2	285,8	100,56	0,28	414,9	257,4	62,04	0,20	90,06
Відрахування від плати за транзит природного газу через територію України	927,7	376,3	40,56	0,36	1616,3	136,8	8,46	0,11	36,35
Інші неподаткові надходження	1420,6	1464,1	103,06	1,41	2843,4	2147,4	75,52	1,69	146,67
Доходи від операцій із капіталом	1141,6	58,1	5,09	0,06	412,6	435,2	105,48	0,34	749,05
Державні цільові фонди	5601,7	4408,9	78,71	4,24	2899,5	3857,3	133,03	3,03	87,49
У тому числі
Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення	2596,0	1415,6	54,53	1,36	400,0	283,0	70,75	0,22	19,99
Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття до Державного фонду сприяння зайнятості населення	634,0	457,0	72,08	0,44	554,0	550,8	99,42	0,43	120,53
Збір до Державного інноваційного фонду	923,9	682,6	73,88	0,66	739,9	1066,7	144,17	0,84	156,27
Відрахування та збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування	1100,0	1295,7	117,79	1,25	1122,0	1745,2	155,54	1,37	134,69
Інші фонди	347,8	558,0	160,44	0,54	83,6	211,6	253,11	0,17	37,92
Разом доходів	29761,6	28915,8	97,16	27,84	34252,0	32512,3	94,92	25,57	112,44

 

Додаток 2

Доходи зведеного бюджету України за 2000-2001 роки (млн. грн.)

Доходи	2000 рік				2001 рік				Доходи за 2000 рік порівняно з 1999 роком, %
	Враховано в розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП, %	Враховано в розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП, %
Податкові надходження	25 345,4	25 130,4	99,15	19,77	29 190,7	31 342,1	107,37	17,91	124,72
У тому числі
Прибутковий податок із громадян	3940,0	4 434,4	112,55	3,49	4 942,0	6 377,8	129,05	3,64	143,82
Податок на прибуток підприємств	4 700,0	6 352,5	135,16	5,00	7 109,6	7 727,1	108,69	4,42	121,64
Податок на додану вартість	8 302,7	8 409,2	101,28	6,61	10065,8	9 437,7	93,76	5,39	112,23
Акцизний збір із вітчизняних товарів	1 962,7	1 577,2	80,36	1,24	1 670,6	1 798,3	107,65	1,03	114,02
Акцизний збір з імпортних товарів	859,9	210,4	24,47	0,17	400,0	441,3	110,31	0,25	209,73
Ввізне мито	1 587,8	850,1	53,54	0,67	1 649,2	1 393,2	84,48	0,80	163,89
Інші податки	3 992,3	3 296,5	82,57	2,59	3 353,6	4 166,7	124,25	2,38	126,40
Неподаткові надходження	5 594,5	3401,9	60,81	2,68	9 707,9	12 010,0	123,71	6,86	353,04
У тому числі
Надходження коштів від приватизації державного майна	720,0	821,8	114,14	0,65	2643,1	2 290,4	86,66	1,31	278,71
Державне мито	414,9	257,5	62,06	0,20	262,1	268,8	102,56	0,15	104,40
Надходження частини виручки від реалізації газу, що отримується як плата за транзит природного газу через територію України	1 616,3	136,8	8,47	0,11	1 005,4	235,5	23,43	0,13	172,13
Відрахування від надходжень за транспортування нафти магістральними нафтопроводами	200,0	144,3	72,16	0,11	230,0	239,9	104,31	0,14	166,25
Відрахування від плати за транспортування аміаку через територію України аміакопроводами	10,0	11,0	110,32	0,01	12,5	43,4	347,67	0,02	393,92
Інші неподаткові надходження	2 633,3	2 030,5	77,11	1,60	5 554,8	8931,9	160,80	5,10	439,90
Доходи від операцій з капіталом	412,6	436,0	105,66	0,34	23,0	68,8	299,20	0,04	15,78
Цільові фонди	2 899,5	3 907,6	134,77	3,07	3401,4	5 022,7	147,67	2,87	128,54
У тому числі
Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення	400,0	283,0	70,75	0,22	157,9	136,7	86,57	0,08	48,30
Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття до Державного фонду сприяння зайнятості населення	554,0	550,8	99,42	0,43	596,8	731,5	122,58	0,42	132,81
Збір до Державного інноваційного фонду	739,9	1 066,4	144,13	0,84	1 182,9	1 671,1	141,27	0,95	156,71
Відрахування та збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування	1 122,0	1 790,0	159,54	1,41		628,1		0,36	35,09
Інші фонди	83,6	217,4	259,99	0,17	1 463,8	1 855,3	126,75	1,06	853,60
Разом доходів	34 252,0	32 876,4	95,98	25,86	42 323,0	48 443,7	114,46	27,68	147,35

 

Додаток 3

Доходи зведеного бюджету України за 2001-2002 роки (млн. грн.)

Доходи	2001 рік				2002 рік				Доходи за 2001 рік порівняно з 2000 роком, %
	Враховано у розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП, %	Враховано у розрахунках при затвердженні держ. бюджету	Виконано	Рівень виконання, %	Питома вага у ВВП, %
Податкові надходження	29190,7	31317,5	107,3	18,41	35665,1	36702,4	102,9	17,39	117,19
У тому числі
Прибутковий податок із громадян	4942,0	6377,7	129,1	3,75	6930,0	8773,7	126,6	4,16	137,57
Податок на прибуток підприємств	7109,6	7698,4	108,3	4,53	8487,8	8273,4	97,5	3,92	107,47
Податок на додану вартість	10065,8	9441,4	93,8	5,55	11628,7	10355,1	89,0	4,91	109,68
Акцизний збір із вітчизняних товарів	16706	1798,5	107,7	1,06	2260,1	2207,4	97,7	1,05	122,74
Акцизний збір з імпортних товарів	400,0	441,3	110,3	0,26	595,4	446,8	75,0	0,21	101,26
Ввізне мито	1649,2	1393,2	84,5	0,82	1579,6	1759,8	111,4	0,83	126,31
Інші податки	3 353,5	4167,0	124,3	2,45	4183,5	4886,2	116,8	2,32	117,26
Неподаткові надходження	9 707,9	12652,5	130,3	7,44	16483,8	15490,0	94,0	7,34	122,43
У тому числі
Надходження коштів від приватизації державного майна	2643,1	2291,1	86,7	1,35	5970,4	2561,9	42,9	1,21	111,82
Державне мито	262,1	268,9	102,6	0,16	290,0	241,6	83,3	0,11	89,84
Відрахування від плати за транзит природного газу через територію України	1005,4	235,5	23,4	0,14	2454,1	1943,4	79,2	0,92	825,10
Відрахування від надходжень за транспортування нафти магістральними нафтопроводами	230,0	239,9	104,3	0,14	244,3	227,6	93,2	0,11	94,86
Відрахування від плати за транспортування аміаку через територію України аміакопроводами	12,5	43,4	347,7	0,03	15,7	20,6	130,8	0,01	47,41
Інші неподаткові надходження	5554,8	9573,7	172,3	5,63	7509,3	10494,9	139,8	4,97	109,62
Доходи від операцій із капіталом	23,0	68,7	298,8	0,04	290,6	457,1	157,3	0,22	665,11
Цільові фонди	3401,4	5079,2	149,3	2,99	422,4	1104,3	261,5	0,52	21,74
У тому числі
Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення	157,9	136,7	86,6	0,08	55,0	20,7	37,6	0,01	15,11
Збір до Державного інноваційного фонду	1182,9	1671,2	141,3	0,98	160,0	269,4	168,4	0,13	16,12
Платежі до Фонду України соціального захисту інвалідів	40,0	102,8	257,0	0,06	47,0	79,6	169,4	0,04	77,47
Збір за забруднення навколишнього природного середовища до Фонду охорони навколишнього природного середовища	43,6	122,7	281,6	0,07	75,6	176,8	233,9	0,08	144,01
Інші фонди	1977,0	3045,8	154,1	1,79	84,8	557,8	657,9	0,26	18,31
Разом доходів	42323,0	49117,9	116,1	28,88	52913,6	53975,0	102,0	25,58	109,89