Денежные фонды организации

 

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный капитал законодательно не обязаны. Однако ООО могут создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом общества (ст.30 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.98) "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Таким образом, если участники ООО решили создать резервный капитал, то ни по порядку его формирования, ни по размерам ограничений нет.

 

В соответствии с данным законом сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества (если участники ООО принимают такое решение), не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества (ст. 18 Федерального закона N 14-ФЗ).

 

Общества с ограниченной ответственностью также не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

 

·   до полной оплаты всего уставного капитала общества;

 

·   до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества;

 

·   если на момент принятия решения о распределении прибыли ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

 

·   если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

 

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, резервный капитал является составной частью собственного капитала организации.

 

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный капитал".

 

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации.

 

До 1 января 2002г. размер обязательного резервного капитала составлял не менее 15% размера уставного капитала. Если акционерное общество зарегистрировало в 2002г. изменения, вносимые в устав, среди которых уменьшение размера резервного капитала до 5% размера уставного капитала, то такая операция должна быть отражена в бухгалтерском учете.

 

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков отчётного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей.

 

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния организации (предприятия). К числу резервных фондов денежных средств относятся также резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, выкупной фонд отложенный фонд и другие, создаваемые в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

 

3.   Нераспределённая  прибыль направляется на формирование  специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и других  целевых фондов.

 

Фонд накопления используется на научно-исследовательские работы,

 проектные, конструкторские и технологические  работы, разработку и

 освоение  новых видов продукции, технологических  процессов, на

 финансирование  затрат, связанных с техническим  перевооружением и

 реконструкцией  действующего производства, проведением  природоохранных

 мероприятий. Сюда же относятся расходы  по погашению долгосрочных ссуд  и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным  ссудам сверх сумм, относимых  на себестоимость продукции, финансирование  прироста оборотных средств, взносы  в качестве вкладов учредителей  в создание уставного капитала  других организаций, перечисления  вышестоящим организациям, взносы  в союзы, ассоциации, концерны, в  состав которых входит хозяйствующий  субъект и др.

 

Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются: расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе хозяйствующего субъекта; строительство объектов непроизводственного назначения; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий; осуществляются выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи, выплаты надбавок к пенсиям, компенсаций работникам удорожания питания в столовых и буфетах и т.п.

 

Валютный фонд формируется в организациях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

 

Амортизационный фонд создаётся в процессе использования капитала и по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

 

Использование переменной части собственного капитала на выполнение платёжных обязательств перед бюджетами разных уровней и банками осуществляется в нефондовой форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

 

3. ПУТИ  ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ  И РЕЗЕРВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

В настоящее время все промышленные предприятия в праве по своему усмотрению для осуществления производственной деятельности формировать различные фонды денежных средств, каждый из которых имеет свои источники формирования и направление использования. Как известно, что уставный капитал (фонд) формируется во всех коммерческих и некоммерческих организациях. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия порядок его формирования различен, различен и его минимальны размер.

 

Резервные фонды, создаваемые на таких предприятиях, используются в основном лишь на покрытие убытков.

 

Фонды потребления, фонды накопления, фонды социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. В убыточных сельскохозяйственных предприятиях эти фонды используются на погашение убытков. За неимением средств на многих предприятиях не формируется инвестиционный фонд, основная часть которого должна направляться на расширение и качественное совершенствование основных фондов и оборотных средств сферы материального производства.

 

Фонд потребления в настоящее время используется на многих предприятиях лишь в нескольких направлениях:  выплата заработной платы работникам,  в ряде случаев выплата материальной помощи;  оплата отпусков.

 

Фонд потребления предусматривает оплату путевок на лечение и восстановление здоровья работников после операций в санатории и дома отдыха. В настоящее время не многие предприятия предоставляют такую льготу.

 

Работникам финансовых служб и бухгалтерии таких предприятий необходимо постоянно держать под контролем финансовое состояние предприятия, принимать меры по улучшению ситуации.

 

Создание макроэкономических условий экономического роста не может переломить негативные тенденции экономического спада и сформировать реальные предпосылки для преодоления финансового кризиса. Необходима активная микроэкономическая политика, позволяющая реализовать потенциал экономических реформ и обеспечить эффективное функционирование рыночного механизма.

 

Реформа предприятий означает поэтапный, стимулируемый государством, процесс перехода на современные рыночные принципы функционирования. Для этого нужно, в первую очередь, содействовать реструктуризации предприятия для адаптации к работе в условиях рыночной экономики, улучшать управление на предприятиях, стимулировать их деятельность на повышение эффективности производства, рост производительности труда, улучшение финансово-экономических результатов деятельности.

 

В настоящее время многим предприятиям стоить обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие показатели: соотношение активов и пассивов предприятия, соотношение оборотных активов и всех активов, соотношение заемных и собственных средств.

 

После этого необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

 

Для предприятий, созданных в форме акционерных обществ можно предложить выпуск в обращение новых акций.

 

Надежным методом улучшения финансового состояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности.

 

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности предприятия.

 

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности являются неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:  договорные отношения с банком должны предусматривать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетом счете;  в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;  установить ответственность банка за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки;  банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;  в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.

 

В качестве дополнительных источников финансирования можно выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг.

 

Лизингодатель, предоставляя лизингополучателю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату.

 

И, наконец, необходимо совершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Влияние данного фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение договора - инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.

 

План счетов бухгалтерского учета, а также другие нормативные акты предусматривают, что предприятия обязаны вести раздельный учет образования и использования своих фондов накопления. Однако некоторые предприятия игнорируют такой порядок. Это проводит к вуалированию сведений о капитальных вложениях, осуществляемых в порядке расширенного воспроизводства, а в конечном итоге, к ошибкам при исчислении ряда льгот по налогу на прибыль (например, льготы, предусматривающей уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму чистой прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений). Для решения этой проблемы предприятие может воспользоваться механизмом учетной политики и самостоятельно организовать учет фонда накопления образованного и фонда накопления использованного.