Бюджетный процесс в РФ

 

Таким образом, можно  сказать, что бюджет Московской области  из дефицитного превратился к 2010 году в профицитный. Но это нельзя считать положительным результатом, так как зачастую расходы бюджета при принятии Закона «О бюджете» занижены и не отражают реальную потребность области. В этом случае необходимо пересмотреть статьи расходов бюджета при принятии Закона и впоследствии принимать сбалансированный бюджет без профицита и дефицита.

В перспективе стоит проводить бюджетную политику в Московской области, избегая неэффективные расходы, при этом увеличив расходы на развитие и модернизацию экономики региона.

Для более точного  анализа исполнения бюджета проведем анализ структуры, и динамики доходной  части бюджета Московской области за 2008 - 2010 год. Рассмотрим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ структуры и динамики доходной части бюджета

Наименование дохода	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Нал. и ненал. доходы	175 773 760,00	74,24	204 774 873,00	85,00	207 188 203,00	87,02
Нал. доходы, в  т.ч.	165 636 949,00	69,96	198 901 852,00	82,56	203 753 750,00	85,58
Налоги на прибыль, доходы	114 910 587,00	48,53	137 863 433,00	57,22	137 069 328,00	57,57
Налог на прибыль организаций,	55 552 799,00	23,46	73 115 329,00	30,35	69 738 126,00	29,29
НДФЛ	59 357 788,00	25,07	64 748 104,00	26,88	67 331 202,00	28,28
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	13 185 359,00	5,57	18 260 394,00	7,58	22 129 527,00	9,29
Налоги на совокупный доход	4 907 648,00	2,07	6 425 682,00	2,67	6 977 471,00	2,93
УСН	4 890 946,00	2,07	6 398 918,00	2,66	6 949 839,00	2,92
ЕСХН	16 702,00	0,01	26 764,00	0,01	27 632,00	0,01
Налоги на имущество	32 405 416,00	13,69	36 018 273,00	14,95	37 274 113,00	15,66
Налог на имущество организаций	28 284 236,00	11,95	31 253 857,00	12,97	32 908 049,00	13,82
Транспортный налог	3 456 431,00	1,46	4 769 183,00	1,98	4 366 064,00	1,83
Налог на игорный бизнес	664 749,00	0,28	-4 767,00	0,00	0,00	0,00
Налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	143 434,00	0,06	127 150,00	0,05	189 926,00	0,08
Государственная пошлина	1 978,00	0,00	151 130,00	0,06	106 237,00	0,04
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам  и т.д.	82 527,00	0,03	55 790,00	0,02	7 148,00	0,00
Неналоговые доходы, в т.ч.	65 388 808,00	27,62	39 095 695,00	16,23	27 606 311,00	11,59
Продолжение	таблицы	2.2
Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муницип. собственности	1 626 402,00	0,69	1 629 414,00	0,68	1 483 657,00	0,62
Платежи при  пользовании природными ресурсами	601 406,00	0,25	600 931,00	0,25	667 633,00	0,28
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	554 111,00	0,23	3 562 567,00	1,48	678 087,00	0,28
Доходы от продажи  мат и немат активов	309 869,00	0,13	261 010,00	0,11	158 978,00	0,07
Административные  платежи и сборы	25 319,00	0,01	28 278,00	0,01	32 630,00	0,01
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	453 460,00	0,19	516 244,00	0,21	372 968,00	0,16
Прочие ненал  доходы	7 742 726,00	3,27	269 881,00	0,11	40 500,00	0,02
Доходы бюджетов от возврата остатков субсидий и т.д.	123 287,00	0,05	430 625,00	0,18	0,00	0,00
Возврат остатков субсидий и т.д.	-1 299 769,00	-0,55	-1 425 929,00	-0,59	0,00	0,00
Безвозмездные поступления	55 251 997,00	23,34	33 222 674,00	13,79	24 171 858,00	10,15
Безвозмездные поступления от других бюджетов	54 003 542,00	22,81	29 884 263,00	12,40	22 751 868,00	9,56
Дотации бюджетам	18 530 783,00	7,83	4 797 810,00	1,99	372 366,00	0,16
Субсидии бюджетам	19 072 415,00	8,06	9 667 664,00	4,01	8 446 028,00	3,55
Субвенции бюджетам	10 519 734,00	4,44	11 261 690,00	4,67	10 733 911,00	4,51
Иные межбюджетные трансферты	5 262 043,00	2,22	4 136 645,00	1,72	3 199 563,00	1,34
Безвозмездные поступления от гос Корпораций	1 247 748,00	0,53	3 303 378,00	1,37	1 419 990,00	0,60
Прочие безвозмездные  поступления	707,00	0,00	35 033,00	0,01	0,00	0,00
Итого доходов	231 025 757,00	97,57	237 997 547,00	98,79	231 360 061,00	97,17
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	5 746 015,00	2,43	2 924 170,00	1,21	6 728 913,00	2,83
ВСЕГО ДОХОДОВ	236 771 772,00	100,00	240 921 717,00	100,00	238 088 974,00	100,00

 

Проанализировав структуру доходов бюджета Московской области по группам, мы можем сделать следующие выводы.

Рисунок 2.1 – Структура  налоговых и неналоговых поступлений  бюджета Московской области 2008 г.

За период с 2008 по 2010 г. большая часть всех доходов состоит из налоговых доходов. Из них, 48,53% налоги на прибыль в 2008г., в 2009г. они составили 57,22 %, а в 2010г. – 57,57%. Довольно большую долю составляют налоги на имущество. В 2008 г. – 13,69% (32 405 416 тысяч рублей), в 2009 г. – 14,95% (36 018 273 тысяч рублей), в 2010 г. – 15,66 % (37 274 113 тысяч рублей). Таким образом, доля этих налогов в общем объеме доходов только увеличилась за счет уменьшения неналоговых доходов.

 

Рисунок 2.2 – Структура  налоговых и неналоговых поступлений  бюджета Московской области 2009 г.

Неналоговые доходы составляют меньшую часть. Так, в 2008 г. они составили 27,62%, в 2009г. – 16,23%, а в 2010 г. – 11,59%. Из них, большую долю составляют безвозмездные поступления. В 2008г. они составили 23,34% (55 251 997 тысяч рублей), в 2009 г. – 13,79% (33 222 674 тысяч рублей), а в 2010 г. – 10,15% (24 171 858 тысяч рублей).

Рисунок 2.3 – Структура  налоговых и неналоговых поступлений  бюджета Московской области 2010 г.

Для сравнения объема всех поступлений в бюджет Московской области за 2008-10 гг. составим таблицу.

Таблица 2.3 - Сравнение поступлений в бюджет Московской области

Наименование дохода	Сумма в 2008 г., тыс. руб.	Сумма в 2009 г., тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %	Сумма в 2010 г., тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Нал. и ненал. доходы	175 773 760	204 774 873	116,50	16,50	207 188 203	101,18	1,18
Нал. доходы, в  т.ч.	165 636 949	198 901 852	120,08	20,08	203 753 750	102,44	2,44
Налоги на прибыль, доходы	114 910 587	137 863 433	119,97	19,97	137 069 328	99,42	-0,58
Налог на прибыль организаций,	55 552 799	73 115 329	131,61	31,61	69 738 126	95,38	-4,62
НДФЛ	59 357 788	64 748 104	109,08	9,08	67 331 202	103,99	3,99
Продолжение	таблицы	2.3
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	13 185 359	18 260 394	138,49	38,49	22 129 527	121,19	21,19
Налоги на совокупный доход	4 907 648	6 425 682	130,93	30,93	6 977 471	108,59	8,59
УСН	4 890 946	6 398 918	130,83	30,83	6 949 839	108,61	8,61
ЕСХН	16 702	26 764	160,24	60,24	27 632	103,24	3,24
Налоги на имущество	32 405 416	36 018 273	111,15	11,15	37 274 113	103,49	3,49
Налог на имущество орган-й	28 284 236	31 253 857	110,50	10,50	32 908 049	105,29	5,29
Транспортный налог	3 456 431	4 769 183	137,98	37,98	4 366 064	91,55	-8,45
Налог на игорный бизнес	664 749	-4 767	-0,72	-100,72	0	0,00	-100,00
Налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	143 434	127 150	88,65	-11,35	189 926	149,37	49,37
Государственная пошлина	1 978	151 130	7 640,55	7 540,55	106 237	70,30	-29,70
Задолж. и перерасчеты  по отменен. налогам и т.д.	82 527	55 790	67,60	-32,40	7 148	12,81	-87,19
Неналоговые доходы, в т.ч.	65 388 808	39 095 695	59,79	-40,21	27 606 311	70,61	-29,39
Доходы от использования  имущества, находящегося в гос. и муницип. собственности	1 626 402	1 629 414	100,19	0,19	1 483 657	91,05	-8,95
Платежи при  пользовании природными ресурсами	601 406	600 931	99,92	-0,08	667 633	111,10	11,10
Доходы от оказания платных услуг и компенсации  затрат государства	554 111	3 562 567	642,93	542,93	678 087	19,03	-80,97
Доходы от продажи  мат и немат активов	309 869	261 010	84,23	-15,77	158 978	60,91	-39,09
Административные  платежи и сборы	25 319	28 278	111,69	11,69	32 630	115,39	15,39
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	453 460	516 244	113,85	13,85	372 968	72,25	-27,75
Продолжение	таблицы	2.3
Прочие ненал  доходы	7 742 726	269 881	3,49	-96,51	40 500	15,01	-84,99
Доходы бюджетов от возврата остатков субсидий и т.д.	123 287	430 625	349,29	249,29	0	0,00	-100,00
Возврат остатков субсидий и т.д.	-1 299 769	-1 425 929	109,71	9,71	0	0,00	-100,00
Безвозмездные поступления	55 251 997	33 222 674	60,13	-39,87	24 171 858	72,76	-27,24
Безвозмездные поступления от других бюджетов	54 003 542	29 884 263	55,34	-44,66	22 751 868	76,13	-23,87
Дотации бюджетам	18 530 783	4 797 810	25,89	-74,11	372 366	7,76	-92,24
Субсидии бюджетам	19 072 415	9 667 664	50,69	-49,31	8 446 028	87,36	-12,64
Субвенции бюджетам	10 519 734	11 261 690	107,05	7,05	10 733 911	95,31	-4,69
Иные межбюджетные трансферты	5 262 043	4 136 645	78,61	-21,39	3 199 563	77,35	-22,65
Безвозмездные поступления от гос Корпораций	1 247 748	3 303 378	264,75	164,75	1 419 990	42,99	-57,01
Прочие безвозмездные  поступления	707	35 033	4 955,16	4 855,16	0	0,00	-100,00
Итого доходов	231 025 757	237 997 547	103,02	3,02	231 360 061	97,21	-2,79
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	5 746 015	2 924 170	50,89	-49,11	6 728 913	230,11	130,11
ВСЕГО ДОХОДОВ	236 771 772	240 921 717	101,75	1,75	238 088 974	98,82	-1,18

 

Анализ таблицы 2.3 показал, что в 2009 году рост доходов увеличился на 1,75%, а в 2010 году уменьшился на 1,18%. Это связано с уменьшением неналоговых доходов вследствие политики государства. Всего же в 2009 году наиболее увеличилась величина государственной пошлины – на 7 540,55%. Так же, значительно увеличились прочие безвозмездные поступления  - на 4 955,16%.

В 2010 году наиболее увеличились  доходы от предпринимательской и  иной приносящей доход деятельности – на 130,11%. Из налоговых доходов наиболее увеличились налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – на 49,37%.

В 2009 году наиболее уменьшились  доходы по налогу на игорный бизнес – на 100,72% вследствие государственного запрета на данный вид деятельности. Также, в 2009 году значительно сократились прочие неналоговые доходы - на 96,51%.

В 2010 году отсутствуют  доходы по  налогу на игорный бизнес, доходы бюджетов от возврата остатков субсидий, отсутствует возврат остатков субсидий и прочие безвозмездные поступления. Наиболее сократились дотации бюджетам – на 92,24%.

Анализ исполнения бюджета  по доходам - это значит мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням  бюджетной системы в соответствии с законодательством. Основной задачей анализа исполнения бюджета по доходам является изыскание резервов роста доходов, т.е. увеличение контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости, а также аргументация возможных уточнений нормативных документов, регулирующих бюджетные процедуры.

Выполняя анализ исполнения бюджета по доходам необходимо определить ряд коэффициентов.

Коэффициент соотношения  регулирующих и собственных доходов  показывает долю регулирующих доходов  приходящуюся на 1 рубль собственных средств.

Крс = Др / Дс,                                                                                              (1)

где Др - доля регулирующих доходов (тыс.руб.);

Дс- доля собственных  доходов (тыс.руб.).

Рассчитаем данный коэффициент  для бюджета Московской области. Для этого из общей суммы доходов вычтем налоги на имущество, которые включают в себя налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес, которые относятся к региональным налогам. Таким образом, они же являются собственными доходами данного бюджета, а остальные – регулирующими.

2008 год.

Крс = 204 366 356/ 32 405 416 = 6,31

2009 год.

Крс = 204 903 444/ 36 018 273 = 5,69

2010 год.

Крс = 200 814 861/ 37 274 113 = 5,39

Значение коэффициента достаточно высокое, что негативно характеризует структуру бюджета, однако к 2010 году данный результат уменьшается, что, несомненно, положительно.

Коэффициент автономии  показывает степень обеспеченности муниципального образования собственными средствами, то есть уровень самостоятельности и независимости бюджета.

Ка = Дс / Д * 100%,                                                                                    (2)

где Дс - доля собственных  доходов (тыс.руб.);

Д - общие доходы (тыс.руб.).

Рассчитаем данный коэффициент  для бюджета Московской области.

2008 год.

Ка = 32 405 416 / 236 771 772 = 0,14

2009 год.

Ка = 36 018 273 / 240 921 717 = 0,15

2010 год.

Ка = 37 274 113 / 238 088 974 = 0,16

Значение данного коэффициента достаточно низко, что можно трактовать как негативное, поскольку это означает, что бюджет не имеет достаточной самостоятельности.

Уровень исполнения по статьям  доходов показывает, насколько точно  осуществляется планирование показателей  бюджета и насколько эффективна работа по мобилизации доходов, определяется по формуле:

Yi = Дiа / Дiп * 100%,                                                                              (3)

где Дiа -доходы бюджета - i-ой статье фактические (тыс.руб.);

Дiп - доходы бюджета - i-ой статье плановые (тыс.руб.).

Для этого возьмём  данные 2008 года по налоговым доходам.

Yi = 198 901 852 / 165 636 949 * 100% = 120,08 %

Также, для сравнения  возьмем данные 2009 и 2010 года по налоговым  доходам.

Yi = 203 753 750 / 198 901 852 * 100% = 102,44 %.

Это говорит о снижении эффективности работы по мобилизации доходов.

Общий уровень исполнения бюджета определяется по формуле:

У = Дф / Дп * 100%,                                                                               (4)

где Дф - доходы бюджета  фактические (тыс.руб.);

Дп - доходы бюджета плановые (тыс.руб.).

Общий уровень исполнения бюджета в 2008 году

У = 236 771 772 / 251 566 776 * 100% = 94,12%

Общий уровень исполнения бюджета в 2009 году

У = 240 921 717 / 233 591 856 * 100% = 103,14%

Общий уровень исполнения бюджета в 2010 году

У = 238 088 974 / 234 006 831 * 100% = 101,74 %

Данный результат показывает, что к 2010 году общий уровень исполнения бюджета снизился.

Равномерность исполнения бюджета также характеризует  плановую работу финансового органа, то есть, чем ниже значение коэффициента, тем эффективнее деятельность Комитета, определяется по формуле:

P = Ymax - Ymin                                                                                         (5)

где Y – уровень исполнения.

2008 год.

Р = 100 - 94,12 = 5,88%

2009 год.

Р = 103,14 – 100 = 3,14%

2010 год.

Р = 101,74 – 100 = 1,74%

Как показали результаты, бюджет исполняется неравномерно, а  значит, деятельность Комитета не эффективна и требует корректировки.

Таким образом, можно  сделать вывод, что бюджет Московской области является несамостоятельным и зависит от поступлений извне.

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

БЮДЖЕТНОГО  ПРОЦЕССА И БЮДЖЕТА

МОСКОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

 

Ключевая проблема межбюджетных отношений - незавершенность децентрализации  бюджетной системы. Расходы региональных бюджетов перегружены обязательствами, установленными федеральным законодательством («федеральные мандаты»), основная часть их доходов формируется за счет отчислений от федеральных налогов и финансовой помощи (в том числе – неформализованной), имеет место резкая несбалансированность расходных обязательств и возможностей их финансирования. Официальная система межбюджетных отношений остается чрезмерно централизованной, заведомая невыполнимость (нерациональность) ее требований позволяет региональным властям переложить основную политическую и финансовую ответственность на федеральный центр. Для решения этой проблемы необходимо существенно расширить налогово-бюджетные полномочия региональных и местных властей и повысить ответственность за их использование при одновременном поддержании конкурентной среды, жёстких бюджетных ограничений и увеличении доли федерального бюджета в доходах консолидированного бюджета.

Существует также проблема нецелевого использования бюджетных  средств. Опыт развитых стран подсказывает, что надо сделать прозрачным, подконтрольным общественности весь процесс составления плана расходования бюджетных средств и само расходование. Иными словами, бюджет Федерации, республики, края, области или района должен быть более подробным и выполняться согласно по каждому направлению бюджетных средств, вплоть до небольших сумм, чтобы все могли оценить, на что власти собираются потратить и как в действительности тратят деньги налогоплательщиков. Для этого бюджет должен быть детализированным, открытым и понятным.