Бюджетное устройство России

Главная задача бюджета - обеспечение  полного и своевременного поступления  налогов, других платежей, доходов в  целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года, на который утвержден бюджет.

Структурно любой бюджет состоит из двух частей: доходной и  расходной. Доходная и расходная  части бюджета содержат указания на источники поступления, направление  и расходование средств.

Рассмотрим структуру  государственного бюджета.

Основными источниками доходной части федерального бюджета являются различные виды налогов - подоходный налог с граждан, налог на прибыль  организаций, акцизный налог и т.д.

Федеральные бюджетные расходы  подразделяются на расходы по государственному управлению, военные расходы, расходы  на социально-экономические цели (выплата  социальных пособий, здравоохранение, просвещение, наука), расходы на хозяйственную  деятельность государства и расходы  на осуществление внешнеэкономической  деятельности (выплаты по государственному долгу и его обслуживание).

Региональные бюджеты - центральное  звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового  обеспечения задач, возложенных  на государственные органы управления субъекта РФ.

В современных условиях все  в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное  развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная  функция в экономическом и  социальном развитии территорий. В  последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и  социальных процессов. Всё в большей  мере функции регулирования этих процессов переходят от центрального уровня государственной власти к  региональному. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их самостоятельности расширяется.

Через региональные бюджеты  государство активно проводит экономическую  политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых предприятий расширяется. С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, природных условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных  и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и  сборы:  налог на имущество предприятий,  налог на недвижимость,  дорожный налог, транспортный налог,  налог  с продаж, налог на игорный бизнес,  региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам  относятся также доходы от использования  имущества, находящегося в собственности  субъектов РФ, и доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  субъектов РФ.

Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов  и сборов, зачисленных в бюджеты  субъектов Российской Федерации  по нормативам, а также финансовую помощь, полученную за счет средств  Федерального бюджета.

Реализация принципа самостоятельности  каждого бюджета во многом зависит  от объёмов, структуры и методов  определения сумм финансовой помощи бюджету. Финансовая помощь может предоставляться  в форме дотаций, субвенций, трансфертных платежей.

Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной  и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция – бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  РФ или юридическому лицу на безвозмездной  и безвозвратной основе на осуществление  определённых целевых расходов.

Трансфертные платежи  субъектам РФ предоставляются из Федерального фонда финансовой поддержки  регионов. Поскольку трансфертные платежи  составляют высокий удельный вес  в объеме доходов большинства  субъектов РФ, т.е. в значительной степени определяют финансовый климат на очередной год, согласование их объёмов - важный этап работы по формированию бюджетов субъектов Российской Федерации.

С развитием рыночных принципов  хозяйствования и местных органов  власти центр тяжести проводимых реформ смещается в регионы. К  сожалению, несмотря на передовое законодательство, адекватного упрочнения финансового  потенциала субъектов РФ пока не происходит. Укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов, развитие их самостоятельности бюджетов — длительный процесс. Успешное решение этих проблем  позволит не только адаптировать бюджетные  отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета  на процессы финансового оздоровления экономики страны.

 Финансовой основой  местного самоуправления является  местный бюджет. Формирование, утверждение  и исполнение местных бюджетов (бюджетов муниципальных образований), контроль за их исполнением  осуществляются органами местного  самоуправления самостоятельно.

В состав финансовой основы местного самоуправления входят денежные средства, другие платежные средства, ценные бумаги и т.д., находящиеся  в распоряжении органов муниципального образования. Каждое муниципальное  образование принимает свой местный (муниципальный) бюджет, состоящий из доходной и расходной частей. Наиболее весомую часть доходов составляют налоговые доходы, а среди налоговых  доходов – местные налоги и  сборы. Они не могут быть установлены  произвольно, а определяются Налоговым  кодексом РФ, который предусматривает  следующие местные налоги и сборы:  земельный налог,  налог на имущество  физических лиц,  налог на рекламу; налог на наследование и дарение,  местные лицензионные сборы (плата за выдачу лицензий), платежи за парковку автомашин, за пользование спортивными сооружениями, коммунальным транспортом и другие.

Кроме того, в бюджет муниципального образования идут собственные неналоговые  доходы:

• от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; от сдачи имущества в аренду;

• от платных услуг, которые  оказывают органы муниципального образования (например, государственная пошлина).

Определенную часть неналоговых  поступлений в местный бюджет составляют штрафы (нарушение правил торговли и уличного движения и др).

Ещё один элемент доходной части местного бюджета – доли федеральных и так называемых региональных (субъектов Федерации) налогов, которые непосредственно, при уплате налогоплательщиками, сразу идут в местный бюджет. При заполнении платежных документов это разделение указывается. Это – часть подоходного налога с физических лиц, часть налога на прибыль организаций и т.д. В отличие от регулирующих налогов, эти доли закреплены за местными бюджетами не на временной основе, а постоянно.

 Доходы муниципальных  бюджетов почти всегда включают  финансовую помощь, получаемую органами  местного самоуправления от государственной  власти (федерации или ее субъектов,  от тех и других). Такая финансовая  помощь оказывается из средств  специального фонда поддержки  муниципальных образований. Фонд  создается за счет средств  государственного бюджета и других  поступлений в федеральный бюджет  и в бюджеты субъектов РФ. Он  является частью соответствующих  бюджетов (федерального и субъектов  РФ). Фонд создается за счет  отчислений от федеральных налогов  и налогов, поступающих в бюджеты  субъектов Федерации. Распределение  средств фонда осуществляется  между муниципальными образованиями  с учетом численности их населения,  размеров территории, доли в населении  детей различного возраста, пенсионеров,  уровня жизни людей и других  параметров. С учетом этих данных создается определенная процентная (или иная) формула для каждого муниципального образования. Фонд выдает дотации, субвенции и субсидии.

Дотации – средства, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации выделяются обычно слабым в финансовом отношении муниципальным образованиям.

Субвенции – средства, выделяемые муниципальным образованиям также на безвозмездной и безвозвратной основе из федерального бюджета или бюджета субъекта Федерации, но в отличие от дотаций для использования в конкретных целях и в установленный срок. В случае не использования в установленных целях и в срок эти средства подлежат возвращению. Чаще всего они выделяются для развития инфраструктуры муниципального образования (например, для строительства небольшого моста или создания местной телефонной связи), для ликвидации стихийных бедствий и т.д. Наконец, неналоговые доходы бюджетов муниципального образования могут состоять из перечислений от добровольных взносов и пожертвований граждан, предприятий, учреждений (иногда на цели, для которых создается внебюджетный фонд, например, для поддержки малолетних детей, мелкого предпринимательства); штрафов за загрязнение окружающей среды, порчу памятников истории и культуры, принадлежащих муниципальным образованиям, — словом, это дополнительные средства, которые не могли быть учтены при принятии бюджета.

Расходная часть бюджетов муниципальных образований определяется их представительными органами при  составлении местных бюджетов. Эти  деньги расходуются на решение вопросов местного значения (строительство и  ремонт необходимых объектов, местных  дорог и т.д.), на инвестиции и расширение производства, для проведения местных  выборов и референдумов, выплаты  процентов и погашения долга  по займам, капиталовложений в муниципальные  и иные предприятия, страхования  муниципальных объектов, муниципальных  служащих, гражданской ответственности  и предпринимательского риска, для выдачи дотаций малообеспеченным семьям и др.

Расходование целевых  средств нередко происходит в  форме муниципального заказа для  выполнения определенных программ. Исполнитель (поставщик, подрядчик и др.) обычно выбирается по конкурсу. Заключается  договор на выполнение работ, услуг. Расходование средств осуществляется тем органом местного самоуправления, который предусмотрен для этой цели уставом муниципального образования. Муниципальные органы имеют право  контроля за ходом выполнения заказа.

В настоящее время состояние  местных бюджетов практически повсеместно  характеризуется глубоким дисбалансом  собственных финансовых ресурсов и  тех функции, которые возложены  на органы местного самоуправления. Чтобы  его ликвидировать, требуется финансовая помощь местным бюджетам со стороны  субъектов Федерации, которая предоставляется  в условиях жесткого дефицита ресурсов и при необходимости учёта  специфики и потребностей каждой из территории. Вот почему проблема внутрирегионального бюджетного выравнивания считается одной из самых сложных  в экономическом механизме федеративных отношении и в управлении социально-экономическим  развитием территорий.

Требует своего решения и  вопрос об оптимизации расходов местных  бюджетов. Сохраняющиеся здесь трудности  вызваны отсутствием четкого  разграничения полномочий органов  власти и управления разных уровней  и соответственно «расходных полномочий»  их бюджетов с учетом уровня и особенностей социально-экономического развития территории, включая природно-климатический  фактор. Взаимоотношения «субъект Федерации - муниципальные образования» должны основываться на единых принципах финансово - бюджетного управления. Важнейший  из них - обязательное законодательное  закрепление за каждым уровнем управления как конкретных обязательств, так  и устойчивых источников их финансово-бюджетного обеспечения, что позволит уменьшить  встречные финансовые (межбюджетные) потоки, а также ослабить субъективную зависимость нижестоящих уровней власти от вышестоящих. При этом возможно оказание муниципальным образованиям временной финансовой помощи, но на стимулирующих началах.

Распределение бюджетных  средств должно производиться в  соответствии с программами и  прогнозами социально - экономического развития территорий, опирающимися на целостную областную концепцию  регионального социально-экономического развития, управления и внутрирегиональных межбюджетных отношений. Подготовка такой  концепции позволит осуществить  разработку и реализацию комплексной  среднесрочной программы стабилизации социально-экономической ситуации в субъекте Федерации.

4. Межбюджетные  отношения.

Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по обеспечению бюджетного процесса. Межбюджетные отношения существуют и в любом государстве, имеющем административно-территориальное деление. Но складываться они могут на разных основах (принципах). Принято различать унитарные и федеративные бюджетные системы.

Унитарные бюджетные системы  предусматривают высокий уровень  централизации бюджетных средств, отсутствие или незначительный объем  бюджетных прав нижестоящих органов  власти.

Федеративные бюджетные  системы строятся на прямо противоположных  основах. Им присуща высокая степень  самостоятельности территориальных  бюджетов и соблюдение единства общегосударственных  интересов.

Существуют следующие  принципы межбюджетных отношений, регламентируемые бюджетным кодексом Российской Федерации: