Бюджетирование и финансовое планирование

Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Зная норматив и объемный параметр, можно  легко вычислить планируемый  финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами  предприятий является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для  формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением каждым структурным  подразделением предприятия.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей  состоит в том, что благодаря  балансу достигается увязка имеющихся  в наличии финансовых ресурсов и  фактической потребности в них. Балансовый метод применяется при  прогнозировании поступлений и  выплат из денежных фондов (потребления, накопления и резервных), квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и др.

Содержание метода оптимизации  плановых решений сводится к составлению  нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом можно применять различные критерии выбора:

• минимум приведенных затрат;
• минимум текущих затрат;
• минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;
• минимум времени на оборот капитала, то есть ускорение оборачиваемости:
• авансированных средств;
• максимум приведенной прибыли;
• максимум дохода на рубль вложенного капитала;
• максимум доходности капитала (сумма прибыли на рубль вложенного капитала);
• максимум сохранности финансовых ресурсов, то есть минимум денежных потерь (финансового, кредитного, процентного, валютного и иных рисков).

Факторный метод используют для  расчета планируемого объема прибыли. Принципиальные условия данного  метода следующие:

• прогнозный характер планирования;
• использование достаточно гибких параметров с определенной степенью отклонения от избранной величины;
• полный учет инфляционного фактора;
• применение базовых показателей за предыдущий период;
• четкая система факторов, оказывающих влияние на планируемый показатель;
• выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего объект прогноза получает значение исходных целевых параметров, на основе которых происходит процесс планирования.

Приведенная методика применима для  планирования и других параметров, характеризующих деятельность предприятия, таких, как, например: объем продаж, стоимость активов, средневзвешенная стоимость капитала и т.п.

При использовании моделей планирования приоритетное значение имеет определение  периода исследования. Он должен выбираться с учетом однородности исходных данных. Следует помнить, что наибольший период исследования (кварта) не позволяет  выявить общие закономерности. При  этом нельзя выбирать и слишком значительный период, так как любые экономические  закономерности нестабильны и могут  существенно изменяться в течение  длительного периода времени. На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые  финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные данные за 1-2 года.

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из ряда этапов:

• изучение динамики финансового показателя за определенное время (год) и выявление факторов, влияющих на эту динамику;
• расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определенных факторов (например, прибыли от объема продаж);
• разработка различных вариантов прогноза финансового показателя;
• анализ и экспертная оценка возможной динамики финансового показателя в будущем;
• выбор оптимального варианта, то есть принятие планового решения.

Сетевой метод. Этот метод также  применяется в крупных организациях и позволяет на основе сетевых  графиков или моделей рассмотреть  организационную и технологическую  последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать  внимание на отдельных важных операциях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовые ресурсы и  их источники и пр. Сетевой график представляет собой информационную модель, отражающую процесс выполнения комплекса операций, направленных на достижение цели или конкретных задач.

Программно-целевой метод. Содержание этого метода включает в себя: формирование и оптимизацию программы; обоснование  количества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот метод является по своей сути комплексным управлением  деятельностью организации (предприятия) по определенному направлению развития. Содержание его заключается в  комплексном применении всех имеющихся  методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование –  расчет и обоснование финансовых показателей, которые используются в процессе принятия управленческих решений. Финансовый прогноз – это  расчет финансового показателя при  заранее известных и обусловленных  параметрах и границах.

Применение указанных методов  в финансовом планировании зависит  от целей и горизонта прогноза, квалификации специалистов финансовой службы, наличия у предприятия  соответствующей информационной базы данных и иных факторов внутреннего  и внешнего характера⁸.

Анализ финансовых планов:

План доходов и расходов организации  представляет собой таблицу, в которой  в активе отражаются доходы и поступления  средств при любой форме расчетов, а в пассиве – все расходы  и отчисления.

Цель планирования – определение  возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования  величины финансовых показателей.

Состав показателей по каждому  разделу плана может быть разным – укрупненным или детальным, в зависимости от назначения этого  документа. Финансовый план для нужд самого предприятия рекомендуется  составлять с полной расшифровкой доходов  и расходов. Финансовый план, предназначенный  для передачи тому или иному органу управления, может (если нет специальных  требований к заполнению) составляться по упрощенной схеме, где отражаются лишь важнейшие виды доходов, направление  средств и платежей в бюджет, источником уплаты которых является прибыль.

Доходы, как правило, не превышают  расходы в некоторые периоды  времени. Прогноз денежных потоков  и выявит эти условия. Проводя  планируемый уровень продаж и  капитальных затрат в тот или  иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного  финансирования и определяет пиковые  требования к рабочему капиталу. Администрация  решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие  сроки и как будет осуществлен  возврат средств.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между  денежными потребностями и их возможным удовлетворением в  критические точки, например при  низком накоплении средств и при  предполагаемых снижениях продаж.

План доходов и расходов утверждается руководителем предприятия и  служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.

Основными задачами анализа денежных средств являются⁹:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому  к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас  денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для  покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств  для обеспечения возможного или  прогнозируемого расширения деятельности.

 

 

 

Заключение

Финансовое планирование и бюджетирование – как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долго- и краткосрочными целями. Используя логику функционирования механизма финансового планирования, предприятие упреждает возникновение  или развитие неблагоприятных тенденций.

Финансовое планирование и бюджетирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные  резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.

Главная задача финансового планирования и бюджетирования заключается в  обосновании стратегии предприятия  на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса  между доходностью, ликвидностью и  риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной  структуры капитала.

Эффективное управление финансами  предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов  и отношений хозяйствующего субъекта.

Финансовое планирование и бюджетирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта  финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному  использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Список  используемой литературы

1. А. И. Кучеренко, доц. РЭА им. Г. В. Плеханова, канд. экон. Наук.Журнал "Справочник экономиста" . Бюджетирование как метод финансового планирования  деятельности организации.№ 3 2010 г.
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2010 г. – 321 с.
3. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР, 2009 г. – 368 с.
4. Загородников С,В. Финансовый менеджмент. Краткий курс. 3-е изд., стер. - М.: Окей-книга, 2010. — 140 с
5. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". – М.: Бизнес, 2010 г. – 392 с.
6. Ковалев В.В.Финансовый менеджмент:теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. —406-408с
7. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2011 г. – с.59
8. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2009 г. – с. 108
9. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012 г. – с.277
10. Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И..Финансы и кредит. 2009 г-218с
11. Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю.,Фомкина В.И.. Финансы и кредит: Учебник- М.: Инфра-М, 2009. —230с
12. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2009г. – с.325
13. Электронный ресурс. Экономический словарь. Режим доступа: http://mirslovarei.com
14. Электронный ресурс.Текущее финансовое планирование. Режим доступа:http://www.ecollege.ruно на

¹ Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю.,Фомкина В.И.. Финансы и кредит: Учебник- М.: Инфра-М, 2009. —230с

² Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2011 г. – с.59

³ Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2009 г. – с. 108.

⁴ Ковалев В.В.Финансовый менеджмент:теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. —406-408с

⁵ Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2009г. – с.325

⁶ Электронный ресурс. Экономический словарь. Режим доступа: http://mirslovarei.com

⁷ А. И. Кучеренко, доц. РЭА им. Г. В. Плеханова, канд. экон. Наук.Журнал "Справочник экономиста" . Бюджетирование как метод финансового планирования  деятельности организации.№ 3 2010 г.

⁸ Загородников С,В. Финансовый менеджмент. Краткий курс. 3-е изд., стер. - М.: Окей-книга, 2010. — 140 с

⁹ Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012 г. – с.277