Бюджетирование деятельности компании на примере ресторана IL PATIO

В 2009 году "IL PATIO" " планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2008 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.

Таблица 3.10

Бюджет расчета с кредиторами  "IL PATIO" на 2009 год.

Задолженность	В 2009 году	Прогноз на 2010 год	Изменение
			Тыс.руб.	%
1. Поставщики и подрядчики.	6132	9252	3120	151
2. Перед персоналом организации.	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам.	959	959	0	100
4. Перед бюджетом.	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные.	1611	1611	0	100
6. Прочие кредиторы.	278	278	0	100
Итого:	11724	14844	3120	127

 

В 2009 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2008 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы "IL PATIO"

В традиционной бухгалтерии  ему соответствует отчет о  прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности "IL PATIO"

Именно поэтому чрезвычайно  важно знать размеры прибыли  заблаговременно и только тогда  можно разработать планы использования  прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов "IL PATIO" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2008 года.

Таблица 3.11

Бюджет расходов и доходов "IL PATIO" на 2009 год.

Показатель	В 2009 году	В 2010 году (план)	Изменение
			(+;-)	%
1. Доходы и расходы  от продаж продукции и оказания  услуг.
1.1. Выручка от продаж  продукции и оказания услуг.	34374	46405	12031	135
1.2. Себестоимость продаж  продукции и оказания услуг.	21142	27062	5920	128
1.3. Коммерческие расходы.	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы.	7048	9021	1973	128
1.5. Прибыль от продаж.	4751	8788	3737	179
1.6. Прочие операционные  доходы.	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операционные  расходы.	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные  доходы.	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные  расходы.	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до налогообложения.	3855	7592	3737	197
1.11 Налог на прибыль.	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль.	2659	5770	3111	217

 

В 2009 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2008 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь  оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у "IL PATIO" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования "IL PATIO" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12

Таблица 3.12

Прогнозный бухгалтерский баланс "IL PATIO" на 2009 год.

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
здания, машины и оборудование	15546	14606
незавершенное строительство	1524	1524
долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	1426	32131
Непокрытый убыток прошлых  лет
Нераспределенная прибыль  отчетного года	2659	5770
Итого по разделу III	20101	23841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14844
в том числе: поставщики и  подрядчики	6132	9252
задолженность перед персоналом организации	1302	1302
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	959	959
задолженность перед бюджетом	1442	1442
авансы полученные	1611	1611
прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V	15924	18843
БАЛАНС	36625	43114

 

В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом  года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

Произведем расчет показателей  ликвидности в 2010 году.

Таблица 3.13

Прогноз показателей ликвидности "IL PATIO" в 2010 году.

Показатели	В 2009 году	В 2010 году (план)	Изменение (+;-)
Денежные средства, тыс. руб.	913	913	0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	359	359	0
Итого наиболее ликвидных  активов, тыс. руб.	1272	1272	0
Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс. руб.	7032	12152	3120
Итого наиболее ликвидных  и быстро реализуемых активов, тыс. руб.	8304	11424	3120
Медленно реализуемые  активы (запасы, НДС), тыс. руб.	9537	13898	4361
Итого ликвидных активов, тыс. руб.	17841	25322	7481
Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб	15924	18843	2919
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,08	0,07	-0,01
Коэффициент критической  ликвидности (Ккл)	0,52	0,61	0,09
Коэффициент текущей ликвидности (Kтл)	1,12	1,34	0,22

 

По данным табл. 3.13 коэффициент  абсолютной ликвидности в плановом периоде 2010 года незначительно снизится, однако коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о ликвидности и надежности бизнеса организации.

 

В целом применение системы  бюджетирования в "IL PATIO" является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования "IL PATIO" перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

Рассчитанные данные распределяются по отделам для выполнения и контроля.

3.3 Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях малого бизнеса.

Бюджетирование в настоящее  время имеет большую популярность, так как данная система используется как в России, так и за рубежом.

Использование бюджетирования как качественного инструмента  современной системы управления "IL PATIO" должно обеспечивать:

1) повышение эффективности  финансово-хозяйственной деятельности (рост экономических показателей) в первую очередь за счет сокращения расходов;

2) повышение эффективности  управления (рост качественных показателей  - прозрачности, управляемости, гибкости и т.п.).

Основной проблемой системы  бюджетирования является риск принятия не до конца просчитанного бюджета, а так же на квартальную отчетность, что означает анализ результатов за каждые три месяца и более частый пересмотр прогнозов.

Все эти факторы поднимают  один важный вопрос — "Каким образом можно оптимизировать процесс бюджетного планирования с тем, чтобы стало возможным планировать, пересматривать прогнозы и стимулировать менеджмент за максимально короткий период".

В качестве подхода к совершенствованию  системы бюджетирования "IL PATIO" необходимо разделить требования по управлению бизнесом на четыре актуальных направления, создав под них соответствующие структуры.

1. Прогнозирование;

2. Определение направления  развития "IL PATIO";

3. Управление стоимостью  компании;

4. Контроль за финансовыми расходами.

Прогнозы выполняются  централизованно на основе финансовой модели, которая получает данные из источников внутри и за пределами  компании.

Направление развития системы  бюджетирования вырабатывается при  помощи системы взаимосвязанных сбалансированных показателей, определяющих финансовые и нематериальные цели коммерческой деятельности. Управление стоимостью производится путем анализа конкурентной среды (бенчмаркинга) в данной области и лучших в своем классе компаний - в интересах выполнения таких сопутствующих функций, как управление трудовыми и финансовыми ресурсами. Это позволяет поставить цели, исходя из сравнения с другими организациями, что гораздо предпочтительнее, чем сравнение с собственными показателями за предыдущий год.

В подобном случае "IL PATIO" сосредоточит усилия по снижению стоимости на достижении конкурентного преимущества. Наконец, контроль за расходом финансовых средств осуществляет специальный отдел, который собирается один раз в месяц и расставляет приоритеты в динамике доходов.

 "IL PATIO" успешно работает в течение нескольких лет, постоянно улучшая свои позиции. Однако не все компании могут провести полную реконструкцию своей системы бюджетного планирования. Исследовав деятельность "IL PATIO" и других компаний, необходимо реализовать следующие мероприятия по улучшению процесса бюджетирования: