Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов

Содержание:

 

1. Схемы организации регулирования  и надзора за деятельностью

 кредитных организаций………………………………………….…………………………..3

2. Характеристика банковского  надзора…………………….………………………………4

3. Функции и методы  банковского надзора…………………………………………………5

4. Аудиторская проверка  кредитной организации, банковских  групп и банковских холдингов……………….…………………………………………………………………….7

Тесты…......................................................................................................................................9

Список литературы………………………………………………………………………….12  
1. Схемы организации регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций

Банковские системы различных стран следуют одной из двух возможных схем организации регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций: первая - надзорные функции выполняет только центральный банк страны; вторая - надзорные функции наряду с центральным банком выполняет созданный для этого орган. В свою очередь вторая схема может распадаться на несколько типов, в зависимости от степени и характера участия в процессе надзора центрального банка.

Таким образом, всего можно говорить о четырех моделях организации банковского надзора (при определенной доли условности такой четкой классификации). Приведем их краткую характеристику.

Первая модель - основывается на законодательном закреплении за центральными банками исключительных полномочий в сфере надзора и регулирования банковской деятельности. Эта модель исторически была доминирующей, хотя и не исключительной, с момента возникновения надзорной практики в области банковского дела.

Вторая модель - ее можно назвать «смешанной», представлена странами, где функции надзора и контроля выполняются специализированными органами при непосредственном участии центрального банка и министерства финансов.

Третья модель - характеризуется тем, что надзор за банковской деятельностью осуществляется независимыми специализированными органами в тесном взаимодействии с министерством финансов и при более или менее выраженном опосредованном участии центрального банка.

Четвертая модель - объединяет страны, принявшие законодательные решения о создании мегарегулятора на рынке финансовых услуг. Функции надзора отделены от центральных банков.

Российское законодательство отдает предпочтение первой схеме. Центральный Банк Российской Федерации является единственным органом, осуществляющим регулирование и надзор за банковской деятельностью.

Регулирующие и надзорные функции Банка России, установленные настоящим Федеральным законом, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий руководителей структурных подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение его надзорных функций

Положение о Комитете банковского надзора и его структура утверждаются Советом директоров.

Руководитель Комитета банковского надзора назначается Председателем Банка России из числа членов Совета директоров. [1, стр.1]

Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами. При этом устанавливаемые Банком России правила применяются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, которая составляется за период, начинающийся не ранее даты опубликования указанных правил.

Для осуществления своих функций Банк России в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров, имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации.

Банк России вправе устанавливать для участников банковской группы порядок предоставления информации об их деятельности, которая необходима для составления консолидированной отчетности.

Для составления банковской и денежной статистики, платежного баланса Российской Федерации, финансового счета Российской Федерации в системе национальных счетов, а также для анализа экономической ситуации Банк России имеет право запрашивать и получать необходимую информацию на безвозмездной основе у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, юридических лиц. [2, ст. 57]

 

2. Характеристика банковского надзора

В настоящее время функции надзора за кредитными организациями в нашей стране возложены на Центральный банк Российской Федерации, который призван осуществлять постоянный контроль за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России. Свои полномочия в области банковского надзора ЦБ РФ реализует через лицензирование банковской деятельности, документарный надзор, организацию и проведение инспекционных проверок на местах. Кроме того, Банк России занимается и вопросами санации проблемных банков.

В нашей стране заложена правовая основа банковского регулирования и надзора, в целом отвечающая принципам мировой практики. Правовое регулирование банковской деятельности в России осуществляется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», другими федеральными законами и нормативными актами Банка России. Законодательно определена система экономических нормативов деятельности кредитных организаций, установлен порядок надзора за их соблюдением, определены санкции к кредитным организациям, допускающим нарушения федерального законодательства, нормативных актов и предписаний Банка России.

Функции и полномочия, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и настоящим Федеральным законом, Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Банк России является юридическим лицом. Банк России имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

Местонахождение центральных органов Банка России - город Москва.

[2, ст.1]

 
3. Функции и методы банковского надзора.

Согласно ст. 75 Конституции РФ основной функцией Центрального бака РФ является защита и обеспечение устойчивости рубля [4, ст. 75]. Конституция устанавливает также, что данную функцию Банк России осуществляет независимо от других органов государственной власти.

Банк России выполняет следующие функции:

1) во взаимодействии с  Правительством Российской Федерации  разрабатывает и проводит единую  государственную денежно-кредитную  политику;

2) монопольно осуществляет  эмиссию наличных денег и организует  наличное денежное обращение;

3) является кредитором  последней инстанции для кредитных  организаций, организует систему  их рефинансирования;

4) устанавливает правила  осуществления расчетов в Российской  Федерации;

5) устанавливает правила  проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание  счетов бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской  Федерации, если иное не установлено  федеральными законами, посредством  проведения расчетов по поручению  уполномоченных органов исполнительной  власти и государственных внебюджетных  фондов, на которые возлагаются  организация исполнения и исполнение  бюджетов;

7) осуществляет эффективное  управление золотовалютными резервами  Банка России;

8) принимает решение о  государственной регистрации кредитных  организаций, выдает кредитным организациям  лицензии на осуществление банковских  операций, приостанавливает их действие  и отзывает их;

9) осуществляет надзор  за деятельностью кредитных организаций  и банковских групп (далее - банковский  надзор);

10) осуществляет регистрацию  выпусков эмиссионных ценных  бумаг и проспектов ценных  бумаг, регистрацию отчетов об  итогах выпусков эмиссионных  ценных бумаг;

11) осуществляет самостоятельно  или по поручению Правительства  Российской Федерации все виды  банковских операций и иных  сделок, необходимых для выполнения  функций Банка России;

12) организует и осуществляет  валютное регулирование и валютный  контроль в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

13) определяет порядок  осуществления расчетов с международными  организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и  физическими лицами;

14) утверждает отраслевые  стандарты бухгалтерского учета  для кредитных организаций, Банка  России и некредитных финансовых  организаций, план счетов бухгалтерского  учета для кредитных организаций  и порядок его применения, план  счетов для Банка России и  порядок его применения;

15) устанавливает и публикует  официальные курсы иностранных  валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в  разработке прогноза платежного  баланса Российской Федерации  и организует составление платежного  баланса Российской Федерации;

17) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами. [2, ст. 4]

Методы делятся на административные и экономические, регулирующие и надзорные.[3]

Административные методы включают лицензирование, прямые ограничения (лимиты) и запреты. Например, запрет на проведение страховых операций с клиентами, назначение временной администрации в проблемные банки.

Экономические методы оказывают в основном косвенное воздействие на деятельность банков. Выделяют три основные группы методов: налоговые, нормативные и корректирующие (гибко стимулирующие предпочтительное с точки зрения ЦБ поведение коммерческих банков).

Банк России широко использует нормативный метод путем издания специальных инструкций и организации контроля за их исполнением.

Регулирующие методы направлены на снижение банковских рисков. К ним относятся разработанные Банком России инструктивные материалы, базирующиеся на законе “О банках и банковской деятельности” и нормах международного банковского права. Они предполагают исследование как административных, так и экономических методов.

Надзорные методы нацелены на организацию контроля за выполнением Банковского законодательства и инструкций ЦБ.

 

4. Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов

Отчетность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. Отчетность банковских групп и отчетность банковских холдингов подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление проверок кредитных организаций и осуществляющей аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет. Лицензии на осуществление аудиторских проверок кредитных организаций выдаются в соответствии с федеральными законами аудиторским организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность не менее двух лет.

Аудиторская проверка кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов.[5, ст. 42]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕСТ № 4

Контрольные тесты  по Положению ЦБР от 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»

Внутрибанковский контроль

 

Содержание теста	Варианты ответов	Ссылка на подп. п. ст. норм. акта
1	2	3
1. Внутренний контроль кредитной  организации обеспечивает:	1) надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и  масштабам финансово – хозяйственной  деятельности банка;
	2) надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и  масштабам проводимых бухгалтерских  операций;
2. Внутренний контроль должен быть  направлен на:	1) обеспечение  сохранности средств  и ценностей;
	2) соблюдение клиентами положений  по оформлению документов;
	3) соблюдение клиентами положений  по расчетным операциям;
	4) своевременное исполнение распоряжений  клиентов на перечисление (выдачу) средств;
	5) перечисление и зачисление  средств в точном соответствии  с реквизитами, указанными в расчетных  документах, принимаемых к исполнению.
3. К методам внутреннего контроля  кредитной организации относятся:	1) визуальная проверка документов, оформленных на бумажном носителе (бланке);
	2) визуальная проверка документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой  счетным методом равенства оборотов  по дебету и кредиту;
	3) отражение бухгалтерских записей  только после проверки уже  оформленного документа специально  выделенным сотрудником (контролером);
	4) отражение бухгалтерских записей  программным путем с применением  кодов, паролей и иных средств;
	5) по операциям требующим дополнительного  контроля, не допущение их единоличного  совершения одним бухгалтерским  работником;
4. При применении технических средств  руководителем кредитной организацией  должно быть обеспечено:	1) ограничение доступа к совершению  операций;
	2) конфиденциальность применяемых  кодов и паролей;
	3) невозможность использования  аналога собственноручной подписи  другим лицом;
	4) применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять  попытки несанкционированного доступа;
	5) применение программного обеспечения, позволяющего своевременно в  текущем режиме устранять попытки  несанкционированного доступа.
5. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение)  фактов хозяйственной деятельности  в бухгалтерском учете может  быть обусловлено:	1) неправильным применением законодательства  РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов  по бухгалтерскому учету;
	2) неправильным применением учетной  политики;
	3) неточностями в вычислениях;
	4) неправильной классификацией  или оценкой фактов хозяйственной  деятельности;
	5) неправильным использованием  информации, имеющейся на дату  осуществления бухгалтерских записей;
	6) неправильным использованием  информации, имеющейся на дату  осуществления фактов хозяйственной  деятельности;
	7) недобросовестными действиями  должностных лиц кредитной организации.
6. Доходы и расходы, возникающие  в результате выявления в текущем  году несущественных ошибок предшествующих  лет после утверждения годового  отчета за соответствующий год, отражаются:	1) на счете 706 «Финансовый результат  текущего года»
	2) на счете № 10801 «Нераспределенная  прибыль» (№10901 «Непокрытый убыток»)
7. Доходы и расходы, возникающие  в результате выявления в текущем  году существенных ошибок предшествующих  лет после утверждения годового  отчета за соответствующий год, отражаются:	1) на счете 706 «Финансовый результат  текущего года»
	2) на счете № 10801 «Нераспределенная  прибыль» (№10901 «Непокрытый убыток»)