Анализ системы финансовых планов

В настоящих условиях, современных научно-технических  и реформационных тенденций развития, экономика страны и ее компании нуждаются  в научно обоснованном предвидении  будущих тенденций социально-экономического и научно-технического развития. «Планомерность» в стратегических действиях компаний и предприятий все больше становится настоятельной необходимостью [5].

Внутрифирменное планирование в западных корпорациях прошло долгий и трудный путь. Главная задача была в том, чтобы приспособить фирмы  к условиям экономической конъюнктуры, состоянию товарных, фондовых рынков, рынка технологии и рынка рабочей силы. Адаптация компаний и фирм к окружающей среде шла сложно. Корпоративное планирование оказалось достаточно дорогим удовольствием в условиях его слабой предсказуемости. Однако крупные корпорации от него не отступились. Велся активный поиск тех форм, которые отвечали бы особенностям корпоративной организации [2].

Парадоксально, но Россия, по всей видимости, является единственным среди развитых стран  мира государством, не обеспечивающим свои экономические субъекты эффективными ориентирами будущего развития. И это происходит в стране, которая дала миру "систему планирования" [7].

Очевидно, что  процесс планирования как форма  регулирования более ценен, чем  сам план как таковой, его формы и методы разработки. При этом нельзя забывать, что корпорации большого бизнеса действуют как своего рода государство, имеющее определенные цели социально-экономического развития, программы и макроэкономические индикаторы развития.

Перспективный финансовый план конкретизируется в  виде текущих финансовых планов, составляемых на год. Основной документ текущего финансового  планирования - баланс доходов и  расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств [11].

Разработка  текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение  финансовой устойчивости предприятия.

В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно составлять шахматную таблицу (матричный баланс), в которой определяются источники финансирования по каждой статье планируемых расходов.

Оперативное финансовое планирование заключается  в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или  месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств в балансе доходов и расходов предприятия [4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Глава. Практическая часть.

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Искра»

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Искра». Местонахождение Общества - Российская Федерация, Пермский край, г. Добрянка, ул.  Герцена  34а. Общество с ограниченной ответственностью «Искра» было учреждено с 27 декабря 2007 года в соответствии с законом РФ о т 09.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществе с ограниченной ответственностью». Уставный капитал Общества формируется за счет средств, вносимых Учредителям. Согласно Уставу основной вид деятельности - оптовая торговля безалкогольными напитками. Общество осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли. Предприятие имеет в собственности складское помещение, с выделенным офисом, общей площадью 120 м2. Численность персонала составляет 14 чел. Предприятие использует повременно-премиальную систему оплату труда, менеджерам продаж начисляется процент от заключенных договоров. ООО «Искра» является стабильно развивающейся компанией со сложившейся репутацией надежного партнера. Структура поставщиков ООО «Источник» достаточно стабильна, что позволяет получать дополнительные скидки и работать на основе долгосрочных контрактов. Компания работает с 6 поставщиками, как с непосредственными производителями, так и с оптовыми посредниками. Потребителями ООО «Искра» являются розничные и мелкооптовые организации торговли и общественного питания. Предприятие практикует работу на договорной основе, причем приоритеты отдаются долгосрочным контрактом, что позволяет с высокой степенью точности производить прогноз расчеты. Отличительной особенностью деятельности ООО «Искра» является выраженная сезонность реализации товара, что предполагает значительные колебания покупательской активности, а следовательно и дохода предприятия.

 

2.2. Анализ системы финансовых планов предприятия ООО «Искра»

Основные  этапы подготовки бюджета: подготовка прогноза продаж; определение ожидаемого объема производства; расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов; определение движения денежных средств и других финансовых показателей; составление планируемых финансовых отчетов.

Финансовое планирование на примере ООО «Искра»

В процессе разработки финансовой стратегии особенное внимание уделяется  производству конкурентоспособной  продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств эффективному использованию капитала предприятия.     Изучая финансовую работу на ООО «Искра» было определено, что основным направлением финансового планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.  Анализируя эффективность финансового планирования на предприятии в 2010-2011 годах, можно рассчитать отклонения плановых показателей финансового плана от фактических в 2010 году. Проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Искра» в 2010 году.

 

 

 

 

 

Таблица 1. Анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Искра» в 2010 году, тыс. руб.

Статьи доходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации  продукции, работ, услуг	1	120,0	128,1	+8,1	106,75
2. Другие операционные  доходы	2	10,0	3,5	-6,5	35,0
Итого по разделу А	3	130,0	131,6	+1,6	101,23
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия  в капитале	4	---	---	---	---
2. Дивиденды и проценты  полученные	5	---	---	---	---
3. Доходы от других  финансовых операций	6	---	---	---	---
Итого по разделу Б	7	---	---	---	---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации  финансовых инвестиций	8	---	---	---	---
2. Доходы от реализации  необоротных активов	9	---	3,5	+3,5	100,0
3. Доходы от реализации  имущественных комплексов	10	---	---	---	---
4. Другие доходы от обычной деятельности	11	---	8,0	+8,0	100,0
Итого по разделу В	12	---	11,5	+11,5	100,0
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков  от чрезвычайных событий	13	---	---	---	---
2. Другие чрезвычайные  доходы	14	---	---	---	---
Итого по разделу Г	15	---	---	---	---
Всего поступлений	16	130,0	143,1	+13,1	110,08

 

Статьи расходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
II.Затраты
А. По основной деятельности
1. Затраты на реализованную  готовую продукцию, работы, услуги	17	50,0	67,3	+17,3	134,60
2. Административные затраты	18	10,0	8,7	-1,3	87,00
3. Затраты на сбыт	19	30,0	27,8	-2,2	92,67
4. Другие операционные  затраты	20	10,0	15,8	+5,8	158,00
Итого по разделу А	21	100,0	119,6	+19,6	119,60
Б. По финансовым операциям
1. Затраты от участия в капитале	22	---	---	---	---
2. Проценты за пользование  кредитами	23	---	---	---	---
3. Другие финансовые  затраты	24	---	---	---	---
Итого по разделу Б	25	---	---	---	---
В. По другой обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям	26	---	---	---	---
2. Затраты по реализованным  необоротным активам	27	---	3,5	+3,5	100,0
3. Затраты по реализованным  имущественным комплексам	28	---	---	---	---
Итого по разделу В	29	---	3,5	+3,5	100,0
Г. По чрезвычайным событиям
1. Затраты от стихийного  бедствия	30	---	---	---	---
2. Затраты от техногенных  аварий	31	---	---	---	---
3. Другие чрезвычайные  затраты	32	---	---	---	---
Итого по разделу Г.	33	---	---	---	---
Всего затрат	34	100,0	134,6	+34,6	134,60
Финансовый результат	35	30,0	8,5	-21,5	28,33
III. Налог на прибыль	36	5,0	4,5	-0,5	90,00
Результат от основной деятельности	37	30,0	12,0	18,00	40,00

 

Анализируя  процесс финансового планирования в ООО «Искра», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 1 были выявлены следующие результаты: планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности. Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Искра» от плановых в 2010 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс. руб. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс. руб. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс. руб. или на 1,23%.          В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.руб. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.руб. Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс. руб. или на 10,8% Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс. руб. или на 34,6%

Такие изменения  произошли за счет:

1. Роста затрат  на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс. руб. или на 34,6 %;

2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс. руб. или на 58,0 %;

3. Затрат по  реализованным необоротным активам  на 3,5 тыс. руб.

При этом, фактические  расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс. руб. или на 13,0 % и на 2,2 тыс. руб. или на 7,33 %.

Фактически  полученный финансовый результат значительно  ниже планового на 21,5 тыс. руб. или  на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Искра» в 2011 году.

Таблица 2. Анализ плана доходов и расходов денежных средств ООО «Искра» в 2011 году, тыс. руб.

Статьи доходов	Ряд	План	Факт	Отклонение
				В сумме	В %
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации  продукции, работ, услуг	1	130,0	141,5	+11,5	108,85
2. Другие операционные  доходы	2	10,0	6,8	-3,2	68,00
Итого по разделу А	3	140,0	148,3	+8,3	105,92
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия  в капитале	4	---	---	---	---
2. Дивиденды и проценты  получен.	5	---	---	---	---
3. Доходы от других  финансовых операций	6	---	---	---	---
Итого по разделу Б	7	---	---	---	---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации  финансовых инвестиций	8	---	---	---	---
2. Доходы от реализации  необоротных активов	9	---	---	---	---
3. Доходы от реализации  имущественных комплексов	10	---	---	---	---
4. Другие доходы от  обычной деятельности	11	---	---	---	---
Итого по разделу В	12	---	---	---	---
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков  от чрезвычайных событий	13	---	---	---	---
2. Другие чрезвычайные  доходы	14	---	---	---	---
Итого по разделу Г	15	---	---	---	---
Всего поступлений	16	140,0	148,3	+8,3	105,93