Анализ и оценка кредитоспособности организации

3. Метод калькуляций.  С помощью этого метода обосновывается  величина затрат на производство  единицы продукции, работ, услуг  или их структурных элементов,  например детали, узла. При планировании  себестоимости данным методом  важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный метод.  Здесь уровень затрат на производство  и реализацию продукции, работ,  услуг рассчитывается на основе  заранее составленных норм и  нормативов. Этот метод широко  применяется при составлении  плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции — возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

 При планировании  себестоимости продукции указанные  методы применяются, как правило,  одновременно, в комплексе, что  позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек.

Себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется как по экономическим элементам, так и по статьям расходов. Группировка затрат по экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты) независимого от их целевого (производственного) назначения и без распределения по видам продукции необходима при определении затрат по производственной деятельности предприятия в целом, его общей потребности в материальных и денежных ресурсах, т.е. для составления сметы производства. В этой смете отражается величина и структура материальных, трудовых и денежных ресурсов, необходимых для выполнения заданного его объема производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Планирование себестоимости продукции на примере

ОАО НиГРЭС им. А.В.Винтера

 

 

Уже 76   лет работает, являясь энергетическим центром  Балахнинского района, Нижегородская  ГРЭС имени А.В.Винтера – непрерывно развивающееся, совершенствующееся энергетическое предприятие.

 В начале 20-х годов  на окраине города Балахна,  на возвышенном месте вблизи  речки Железница появились первые  строители, которые положили начало  реализации проекта строительства  Государственной районной энергетической станции на базе местного топлива – торфа.

 Принятая Советом  Труда и Обороны 1 июня 1921 года  идея строительства электростанции  вблизи громадных торфяных залежей,  которая явилась составной частью  реализации плана ГОЭПРО –  плана электрификации России, начала претворяться в жизнь.

 На сегодняшний  день это достаточно крупное  для Балахнинского района промышленное  предприятие, вырабатывающее электроэнергию  и тепловой промышленный пар  для организации города и района, а также подающее тепло и  свет в дома поселка энергетиков.

 Составной частью  Нижегородская ГРЭС имени А.В.Винтера,  возглавляемой ее директором  и главным инженером, являются  четыре крупных цеха: электрический  цех, котлотурбинный цех (КТЦ), топливно-транспортный цех (ТТЦ), химический цех. Кроме этого  на предприятии работают службы ЦТАЦ (цех тепловой автоматики), электролаборатория, химлаборатория, производственно-технический отдел, служба капитального ремонта и ремонтно-строительная группа. Организованна финансово-хозяйственная деятельность, в которую входят: ФЭО – финансово-экономический отдел, отдел снабжения, центральный склад материалов, бухгалтерия.

 

 

2.1. Характеристика НиГРЭС им. А.В.Винтера

 

 Предприятие Нижегородская  ГРЭС имени А.В.Винтера работает  с поставщиками и заказчиками  на основе заключенных хозяйственных договоров на поставку электроэнергии и теплового пара.

 Основным сырьем  для производства является мазут  и сжиженный газ, которое поставляется  железнодорожным транспортом в  специализированных цистернах. Предприятие  Нижегородская ГРЭС имени А.В.Винтера входит в состав ОАО «НГК».

 Основной целью  Нижегородской ГРЭС в условиях  ее работы как обособленного  подразделения акционерного общества  является достижение наилучших  показателей экономической деятельности, обеспечивающих рост прибыли  в целом по обществу.

 Основным предметом  деятельности Нижегородской ГРЭС  является производство электрической  и тепловой энергии, обеспечение  бесперебойного электро-теплоснабжения  потребителей, поддерживание нормального  качества отпускаемой энергии,  обеспечение надежной работы оборудования, исправного состояния зданий, сооружений и коммуникаций, осуществление максимальной экономичности работы оборудования, защита окружающей среды и людей от вредного влияния производства.

 Начиная с конца  80-х годов, электростанция перешла на сжигание газа и мазута. Это позволило решить ряд задач: прекратился вывоз золы, доставка газа и мазута во многом дешевле доставки каменного угля и добычи в непосредственной близости торфа, увеличилось КПД сжигания топлива, тем самым увеличилось выработка электроэнергии, была введена в эксплуатацию турбина ПТ-80.    

 В настоящее время  топливный баланс станции состоит  на 90% газа и 10% мазута. Основное  потребление происходит из-за  естественных ограничений на  потребление газа, но он дороже  обходится из-за транспортировки, а главное из-за хранения. Мазут хранят в определенных резервуарах с постоянной температурой. Он должен быть всегда в подготовленном для сжигания виде.

 На производство  электроэнергии и пара используют  газ и мазут. Газ минует топливно-транспортный цех и попадает сразу в котельное отделение. Мазут в свою очередь поступает в топливно-транспортный цех, где происходит приемка, транспортировка, хранение и подготовка к сжиганию топлива.

 Привлекательность  использования газа заключается в том, что он по транспортировке более дешевый, чем мазут, и он минует ТТЦ. Увеличение доли сжигаемого газа позволяет снизить себестоимость произведенной электроэнергии и пара.

 Экономическое и финансовое  положение НИГРЭС является отражением  состояния российской экономики. Очевидно, что ни одно электроэнергетическое предприятие не может эффективно выполнять свои функции, а тем более выдерживать конкуренцию, если обеспечивается своевременная и полная оплата потребителям поставленной электроэнергии. В связи с этим разработана и применяется программа по комплексному решению проблемы задолженности по электро и теплоэнергии. Реализуется жесткая политика по отношению к потребителям-неплательщикам.

 Неплатежи ведут за собой  многие проблемы: выплата заработной платы с задержкой, недостаточное финансирование текущих и капитальных ремонтов, задолженность по платежам в бюджет и невозможность закупки топлива.

 Доставка на электростанции  твердого и жидкого топлива  производится по железной дороге. Обслуживание железнодорожного хозяйства производится персоналом МПС.

Предполагается работа электростанции с числом часов использования  установленной среднегодовой электрической  мощности не менее 2500 часов.

 ТЭП за 2009г представлены в Таблице 1.

 

 

 

 

2.2. Планирование себестоимости электрической энергии

 

Используя исходные данные, представленные в Приложении 1 в первую очередь  произведем расчет энергетических показателей  работы электростанции.

 Годовая выработка электроэнергии НиГРЭС:

Wв = Nу * hу     (МВТ.ч.)     (2.1)

      Nу –  установленная мощность электростанции (МВТ);

      hу –  годовое число часов использования  установленной мощности.

Wв = 120 * 6600 = 792000 мвт.ч. 

      Годовой  расход электроэнергии на собственные  нужды: 

Wсн = Nсн * пбл * Тр + а  * Wв    (МВТ.ч.)     (2.2)

Wсн = 2,9 * 3 * 7400 + 0,013 * 792000 = 64380 + 10296 = 74676 МВТ.ч. 

      Удельный  расход электроэнергии на собственные  нужды: 

Ксн = (Wсн / Wв) * 100%     (%)     (2/3)

 Ксн = (74676 / 792000) * 100% = 9,43%

      Годовой  отпуск электроэнергии с шин электростанции:

Wотп = Wв – Wсн    (МВТ.ч)     (2.4)

Wотп = 792000 – 74676 = 717324 МВТ.ч 

      Годовой  расход условного топлива: 

Vу = Вхх * пбл * Тр + В * Wв    (т.у.т./год)    (2.4)

      Вхх  – годовой режим условного  топлива на холостой ход энергоблока;

      Тр –  число часов работы блока в  течение года;

      В –  средний относительный прирост  расхода условного топлива; 

      Wв –  выработка энергии 

      Vу = 4,3 * 3 * 7400 + 0,285 * 792000 = 95460 + 225720 = 321180  т.у.т./год (2.5)

      Годовой  расход натурального топлива: 

Vн = [Vу * (29330 / Qy) * (1 + £пот / 100)]     (млн.м3 / год) 

      Qy –  удельная теплота сгорания топлива;  кДж / кг 

      £пот  – норма потерь топлива при  перевозке вне территории электростанции.

      Vн = (321180 * (29330 / 34330)) * (1 + 0 / 100) = 274402 (млн.м3 / год) 

      Удельный  расход условного топлива по  отпуску электроэнергии:

Вотп = Vу / Wотп     (т.у.т. / кВТ.ч.)     (2.7)

 Вотп = 321180 / 717324 = 447 т.у.т. / кВТ.ч. 

      КПД  станции по отпуску энергии:

КПД = (123 / Вотп) * 100%    (%)     (2.8)

КПД = (123 / 447) * 100% = 28%

Энергетические показатели работы станции за 2005г сведем в  таблицу 2 (Приложение 2)

 В соответствии  с принятой номенклатурой статей  калькуляции произведем расчет планируемой себестоимости электрической энергии:

      1. Топливо  на технологические цели.

      Основными  затратами, которые составляют 60-75% всех затрат являются затраты  на топливо, которые находятся  в прямой зависимости от количества  израсходованного топлива и его цены (руб./год).

      При  работе станции на газе:

Цтоп = Цпр * Vн     (руб./год)     (2.9.)

      Цпр – оптовая  цена одного м3 натурального  топлива по прейскуранту (руб./т.м3);

      Vн – годовой расход натурального топлива (млн. м3/год).

 Цтоп = 830,72 * 274402 = 227951229    (руб./год) 

      Цена  одной тонны условного топлива: 

Цт.у.т. = Цпр / Vу     (руб./т.у.т.)     (2.10.)

 Цт.у.т. = 830,72 * 321180 = 26681065     (руб./т.у.т.)

      2. Вода  на технологические цели.

      Затраты  на воду на технологические  цели рассчитываются по формуле: 

Зв = (£1 * Vн / 1000 + £2 * €Дк + £3 * Nу + Пбюд * пбл) * Куд     (руб/год)    (2.11)

      Vн – расход натурального топлива;

      £1 = 0;

      £2 –  40-50 руб/год за одну тонну суммарной  часовой производительности котлоагрегатов;

      £3 –  0,3-0,8 руб. год за 1 кВТ установленной  мощности в зависимости от  типа блока; 

      Nу – установленная мощность станции;

      Пбюд  – годовая плата в бюджет за воду в зависимости от мощности блока, типа системы водоснабжения;

      Зв = (0 + 27440211000 + 1,4 * 120000 + 56000 * 3) * 25 = 274,4 + 168000 + 168000 = 336274,4

      3. Заработная  плата производственного персонала. 

Зп.осн. = £пр * Чэкс * Зп.с.г. * Крзп     (руб/год)    (2.12)

     £пр –  0,6-0,7 – для производственного  персонала в общей численности  эксплуатационного персонала; 

      Зп.с.г.  – среднегодовая заработная плата  одного производственного работника; 

      Крзп  – районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

 Зп.осн. = 0,7 * 528 * 59000 * 1 = 2180640 руб/год 

      4. Дополнительная  заработная плата производственного  персонала: 

Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * Изп.осн.     (руб/год)    (2.13)

 Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * 2180640 = 1308384 руб/год

      5. Отчисления  на социальные нужды. 

      В этой  статье учитываются отчисления  в: 

      28% - пенсионный  фонд;

      5,4% - фонд  социального страхования; 

      3,6% - фонд  медицинского страхования; 

      1,5% - фонд  занятости.

Осн. = 0,385 * (Зп.осн. + Зп.доп.)     (руб/год)     (2.14)

 Осн. = 0,385 * (2180640 + 1308384) = 1343274   руб/год 

      6. Расходы  по содержанию и эксплуатации  оборудования.

      Амортизационные  отчисления.

Оа = Соб * (На% / 100);     (руб/год)

      Соб  – стоимость оборудования, руб.;

 На% - средняя норма  амортизации для производственного  оборудования.

 На% = 7,5-8%

 Оа = 44954000