Анализ доходов бюджетной системы РФ

6) принцип истолкования  всех неясностей в налоговом  законодательстве в пользу налогоплательщика  – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В экономической литературе встречается и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер.

К ним можно отнести:

1) принцип подвижности (эластичности) – суть его заключается в  том, что налоговая нагрузка может  быть оперативно изменена в  соответствии с объективными потребностями государства;

2) принцип стабильности  – этот принцип предполагает  постоянство налоговой системы, что важно для субъектов налоговых  отношений (для государства при  формировании доходной части  бюджета, а для плательщиков –  при планировании своих доходов, в том числе налоговом планировании);

3) принцип исчерпывающего  перечня региональных и местных  налогов – суть его заключается  в исключении возможности установления  и введения дополнительных налогов  субъектами РФ и органами местного самоуправления. 

В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика.

 

1 . Общая характеристика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №4 По Нижегородской области г. Выкса

Налоговая инспекция находится по адресу:  607060, Нижегородская область, г.Выкса, м-он Центральный, 7в.

ИФНС №4 По Нижегородской области включает в себя 8 отделов:

- отдел работы  с налогоплательщиками;

- отдел регистрации  и учета налогоплательщиков;

- отдел камеральных  проверок;

- отдел выездных  проверок;

- отдел общего  обеспечения;

- отдел информатизации;

- аналитический  отдел;

- правовой отдел.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю им надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Курской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Курской области, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 

1.2. Полномочия ИФНС

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности.

Осуществляет контроль и надзор за:

1) соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  налогов и сборов, а в случаях  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, — за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  иных обязательных платежей;

2) фактическими  объемами производства и реализации  этилового спирта, алкогольной и  спиртосодержащей продукции;

3) осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися  кредитными организациями;

4) соблюдением требований  к контрольно-кассовой технике, порядком  и условиями ее регистрации  и применения, а также полнотой  учета выручки денежных средств;

5) проведением лотерей, в том числе за целевым использованием  выручки от проведения лотерей.

6) государственную  регистрацию юридических лиц, физических  лиц в качестве индивидуальных  предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Регистрирует в установленном порядке:

-  договоры коммерческой  концессии;

- контрольно-кассовую  технику, используемую организациями  и индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Ведет в установленном порядке:

- учет налогоплательщиков  на подведомственной территории;

- единый государственный  реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый  государственный реестр индивидуальных  предпринимателей (ЕГРИП) и Единый  государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

-  учет (по каждому  налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих  уплате и фактически поступивших  в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций.

Бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию вложенных на нее функций;

Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

Организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1) запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2) привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3) давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4) применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

 

1.3. Работа с обращениями граждан в ИФНС России по Нижегородской области г. Выкса

во 2 квартале 2014 года

 

В ИФНС России по Нижегородской области г. Выкса во 2 квартале 2014 года поступило на рассмотрение:

413 - обращений от  граждан и индивидуальных предпринимателей.

Основные темы обращений, поступивших во 2 квартале: обращения о нарушениях налогового законодательства физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и руководителями предприятий в части уклонения от уплаты налогов; по вопросам организация работы с налогоплательщиками; о предоставлении разъяснений по налогам, сборам и отчислениям; по налоговым преференциям; вопросы по начислению и уплате транспортного налога; о рассмотрении жалоб на решения, вынесенные территориальными налоговыми органами.

Основную часть  обращений составили письма о нарушениях налогового законодательства физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и руководителями предприятий в части уклонения от уплаты налогов. По данной тематике поступило 74 обращения,  что составляет 17,9%.

Значительное количество писем 41 (или 9,9%) касались вопросов организации работы с налогоплательщиками.

Также большое количество обращений поступило о предоставлении разъяснений по налогам, сборам и отчислениям - 36 обращений, что составляет 8,7%. 

Отдельные обращения, поступившие в УФНС России по Нижегородской области в отчетном периоде, касались вопросов по налоговым преференциям; по начислению и уплате транспортного налога физическими лицами; по обжалованию решений государственных органов и должностных лиц; по налогу на доходы физических лиц; по начислению и уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц; задолженности по налогам и сборам; вопросов, связанных с регистрацией юридических лиц;  отказа от ИНН и др.

Исполнительская дисциплина в структурных подразделениях Управления 

Количество обращений, поступивших во 2 квартале 2014 года, направлено на исполнение в следующие структурные подразделения Управления:

 

Структурное подразделение	Кол-во поступивших обращений	% от общего числа  поступивших обращений
Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц	217	52,5%
Контрольный отдел	42	10,2%
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	41	9,9%
Отдел досудебного урегулирования  налоговых споров	33	7,9%
Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства	32	7,7%
Отдел работы с налогоплательщиками	30	7,3%
Отдел налогообложения юридических лиц	9	2,2%
Отдел кадров	5	1,2%
Финансовый отдел	2	0,5%
Отдел камерального контроля	1	0,2%
Общий отдел	1	0,2%

 

Во 2 квартале 2014 года на контроль поставлено 396 обращения граждан и индивидуальных предпринимателей, поступивших на рассмотрение в Управление.

По состоянию на 01.07.2014 года нарушения сроков исполнения документов по обращениям  граждан в июне допущено не было.

Во 2 квартале в приемную УФНС России по Нижегородской области   обратилось 9 граждан. Всем обратившимся были даны подробные разъяснения специалистами Управления.

 

2. Анализ доходов бюджетной системы РФ

2.1. Роль налогов в формировании доходов бюджета РФ

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, которые входят в состав субъекта РФ, образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ также образуют консолидированный бюджет РФ.