Учет расчетов с покупателями и заказчиками

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательные производства

29 Обслуживающие производства и  хозяйства

41 Товары

43 Готовая продукция

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

58 Финансовые вложения

75 Расчеты с учредителями

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

по кредиту

01 Основные средства

03 Доходные вложения в материальные  ценности

04 Нематериальные активы

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и  откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости материальных  ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательные производства

29 Обслуживающие производства и  хозяйства

41 Товары

43 Готовая продукция

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

58 Финансовые вложения

75 Расчеты с учредителями

v83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

Счет 81 "Собственные акции (доли)"

 

Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств.

Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

 

Счет 81 "Собственные акции (доли)" корреспондирует со счетами:

 

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

73 Расчеты с персоналом по  прочим операциям

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

Счет 82 "Резервный капитал"

 

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

 

Счет 82 "Резервный капитал" корреспондирует со счетами:

 

по дебету

66 Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

по кредиту

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

Счет 83 "Добавочный капитал"

 

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

 

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

 

Счет 83 "Добавочный капитал" корреспондирует со счетами:

 

по дебету

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

75 Расчеты с учредителями

80 Уставный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

по кредиту

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

75 Расчеты с учредителями

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

86 Целевое финансирование

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корреспондирует со счетами:

 

по дебету

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом по  оплате труда

75 Расчеты с учредителями

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

99 Прибыли и убытки

по кредиту

73 Расчеты с персоналом по  прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)

99 Прибыли и убытки

 

Счет 86 "Целевое финансирование"

 

Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами:

20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" — при направлении средств  целевого финансирования на содержание  некоммерческой организации;

83 "Добавочный капитал" — при  использовании средств целевого  финансирования, полученного в виде  инвестиционных средств; 98 "Доходы  будущих периодов" — при направлении  коммерческой организацией бюджетных  средств на финансирование расходов  и т.п.

Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

 

Счет 86 "Целевое финансирование" корреспондирует со счетами:

 

по дебету

20 Основное производство

26 Общехозяйственные расходы

83 Добавочный капитал

98 Доходы будущих периодов

по кредиту

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и  откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

20 Основное производство

41 Товары

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

Список литературы:

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. №230-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008 г.)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая  от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008 г.)

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М: Зеркало, 2008 – 437 с.