Сущность оффшорных зон, цели их создания, экономические последствия

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ И КРЕДИТА

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине: «Налогообложение в зарубежных странах»

на тему: «Сущность оффшорных  зон, цели их создания, экономические  последствия»

Специальность 080105 «Финансы и кредит»

Специализация «Финансовый  менеджмент»

 

 

 

 

 

 Контрольную работу  выполнила,    

 студентка 3 курса                                                                            

 Проверил,

к.э.н., доцент                                                                                                                                                                     

 

 

Воронеж - 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….3

1. Понятие, основные элементы  и сущность  оффшорных зон………….4
2. Цели создания и экономические последствия создания оффшорных зон…………………………………………………………………………...8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….12

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Современный этап развития мировой экономики в целом  и международной торговли в частности  характеризуется усилением процессов  интеграции, либерализации и повышения  степени открытости национальных экономик. На современном этапе развития активно  происходят глобализация экономик, экономическая  интеграция, неотъемлемой частью которой  является создание свободных экономических  зон всех видов, в том числе  и оффшорных. Роль свободных экономических  зон является очень важной с точки  зрения развития экономики и привлечения  инвестиций.

Последние два десятилетия  ознаменованы стремительной «оффшоризацей» мировой экономики и, соответственно, резким усилением противоречивого  воздействия оффшоров на состояние  мировых рынков и международных  экономических отношений. В этот период произошло расширение круга  стран и территорий, объявивших о  своем оффшорном статусе (главным  образом в развивающемся мире), резко увеличилось число деловых  структур, зарегистрированных на этих территориях (оффшорных компаний и  фондов, трастов, секретарских компаний и пр.), значительно возрос перечень предоставляемых ими услуг. Оффшорный  бизнес стал активно проникать в  новые сферы экономической деятельности и на новые рынки, прежде всего - на ранее закрытые рынки постсоветских  стран. Наконец, заметно усовершенствовались  сами методы ведения оффшорного бизнеса, усложнились его формы и структура.

 

 

 

 

 

 

1. Понятие, основные элементы  и сущность  оффшорных зон

 

Оффшорные зоны или, как их ещё определяют, налоговые гавани - это, подчёркивает Л.Г.Ходов, территории, на которых уровень налогов ниже, а налоговых льгот больше и  они существеннее, чем в стране регистрации компании. Соответственно, оффшорная компания - это, указывается в монографии «Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы», это термин,характеризую1ций особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь(в большинстве случаев - до нуля)».

Такой статус обычно связан «с требованием проведения деловых  операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в таком  случае оффшорная компания освобождается  от всех или от большинства налогов  на территории материнской юрисдикции». Отсюда и этимология термина "offshore", что в переводе означает «за берегами» (в Великобритании, где впервые применён данный термин, это одновременно означает «за рубежом»).

С юридической точки зрения оффшорная компания - полноправный участник рынка и может совершать  сделки наравне с другими предприятиями. Главная особенность такой компании - её нерезидентский статус - она не может в большинстве случаев  быть резидентом своей официальной  юрисдикции так как центр управления и контроля находится за рубежом.

Оффшорная компания может  иметь резидентные представительства за рубежом»¹, также филиалы, там же может находиться и функционирующий офис компании, хотя подавляющем количестве случаев такого офиса просто не существует. Оффшорному бизнесу свойственно также действовать под прикрытием номинальных владельцев и директоров, которые лишь формально значатся на этих ролях.

Реальное управление осуществляют настоящий владелец или его представитель. Регистрация оффшорной компании, как правило, происходит в небольших  государствах и других территориях  с особым государственным статусом (преимущественно в карликовых и островных государствах, колониях и полуколониях). В то же время оффшорные зоны открывают и вполне респектабельные страны типа Нидерландов, Швейцарии или Ирландии.

Оффшорный бизнес поступательно  развивается, «налоговые гавани» «стремятся предоставить оффшорным инвесторам новые возможности и льготы. В  этой сфере ощущается довольно острая конкуренция за привлечение капитала» [7]. Ряд стран-лидеров мировой  экономики имеют законодательство, разрешающее совершать операции оффшорного типа. В то же время некоторые страны имеют «антиоффшорное» законодательство.

Типология оффшорных зон  строится на основе фактора видов  юрисдикции, отличающих одну зону от другой. Тут можно различить:

1) небольшие независимые  государства, многие из которых  в недавнем прошлом были колониями;

2) обособленные территории, обладающие особым государственно-правовым статусом - самоуправляющиеся владения метрополии, арендованные территории или государственные образования имеющие статус колонии;

3) специальные экономические  зоны, районы портов и аэропортов;

4) независимые государства  и территории, не имеющие какого-либо  особого статуса, но делающие  ставку на приток капиталов  из-за рубежа.

Существует стереотипный блок услуг3предоставляемых оффшорной зоной: регистрация нерезидентских и освобождённых компаний, создание оффшорных структур других типов – предпринимательских партнерств, оффшорных трастов, специализированных оффшорных компаний - банков, страховых фирм, инвестиционных учреждений. Как правило, в стандартный пакет оффшорных услуг входит институт номинальных владельцев и директоров.

Типология оффшорных зон  может быть также построена на юридических тонкостях функционирования оффшорных компаний и оффшорных  зон [10]:

а) возможностях, связанных с номинальным владением или выпуском акций на предъявителя;

б) условиях регистрации  и текущей деятельности компаний - минимальном оплаченном капитале, ежегодных официальных сборах и  других затратах;

в) требованиях к минимальному количеству и национальности владельцев, директоров и секретаря месту  и порядку собраний акционеров и  советов директоров;

г) возможностях связи, транспортных условиях и временном поясе;

д) требованиях к ведению  бухгалтерских книг, правилах аудита и т.д.

Важнейшим фактором классификации  «налоговых гаваней» является также  характеристика соответствующих льгот, которые предоставляются оффшорными юрисдикциями [5]:

1) юрисдикции, где доходы  не облагаются никакими налогами  с целью притока капиталов;

2) налоговые гавани, отличающиеся  льготным налогообложением отдельных  видов деятельности, например, банковской;

3) оффшорные зоны с  существенно пониженным уровнем  ставок налогообложения доходов;

4) территории и государства  со специальным (льготным) налогообложением холдинговых компаний;

5) государства с высоким  уровнем налогообложениями котором  предприятиям-нерезидентам предоставляются  льготы;

6) государства, применяющие  территориальный принцип налогообложения.

Первый тип оффшорных  зон свойственен таким карликовым островным государствам, как Багамские, Бермудские, Каймановы острова. Налоговая  юрисдикция второго типа наблюдается  в таких странах и территориях, как Вирджинские, Канарские, Нидерландские  Антильские острова, Гибралтар) Иордания, Либерия, Лихтенштейн, Монако Зерногория, Ингушетия в России.

Здесь предоставляется возможность  полного освобождения от налогообложения  доходов компаний, которые зарегистрированы в данной стране, но осуществляют деятельность за её пределами. Причём такие компании не имеют права нарушать соответствующее законодательство, что и составляет отличие первого типа «налоговой гавани» от другого:»При нарушении каких – либо обязательных условий деятельности возможно налогообложение доходов, а также применение штрафных санкций за нарушение налогового и гражданского права» [6].

Пониженными ставками облагают доходы ряд стран и территорий, которые применяют комбинированный  порядок обложения двойственный как третьему типу, так и второму, т.е. для одних видов доходов предусматривается полное освобождение от налогообложения с других видов доходов устанавливается пониженный уровень ставок. Кроме ряда стран, названных выше, такой порядок свойственен Бельгии, Кипру, Израилю, Мальте, Швейцарии, ряд стран, где действуют свободные экономические зоны, существует льготное налогообложение иностранных компаний, действующих в данной стране ( например Венгрия).

Специальный режим налогообложения  холдинговых компаний  практикуется в таких старнах, как Австрия, Грмания, Дания, Испания, Люксенбург, Нидерланды, Великобритания, Франция, Швейцария. Юрисдикция пятого типа, предусматривающая при  определенных условиях, что зарегистированная  в стране иностранная компания не может считаться резидентом, отличает такие стараны и территории, Наконец, к шестой группе относятся Коста-Рика, Гонконг, Ливан, Малайзия, Панама, Южно-Африканская республика. Здесь действует принцип территориальности обложения доходов. Как правило, в каждой «налоговой гавани», например, в Сингапуре, действует несколько типов налоговых юрисдикции.

Таким образом, оффшорная  зона - это территория или государство, заинтересованные в регистрации  в нём иностранных компаний и  для этого гарантирующие особенно низкие, вплоть до отмены, налоговые  ставки, отсутствие жёсткого валютного  контроля за иностранным капиталом.

 

2. Цели создания и экономические последствия оффшорных зон

 

Государства, создающие оффшорные  зоны, получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, то есть, по сути, извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные  структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, бизнес ведут  за рубежом, но при этом в оффшорной  юрисдикции они сосредотачивают  свои капиталы, делают необходимые, пусть  и небольшие, отчисления, развивают  ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения  и т.п. В соответствии с этим принято  выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону.

Экономические цели:

- привлечение иностранных инвестиций;

- рост валютных поступлений в экономику всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

Социальные цели:

- ускорение развития страны в целом или конкретной территории в ее составе;

- повышение занятости и уровня доходов населения;

- создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов;

- воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления.

Научно-технические цели:

- внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

Понятно, что на практике эти цели могут корректироваться в зависимости от конкретной ситуации и типа оффшорной юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикций, как Нидерланды и Люксембург привела  к тому, что они не только привлекли  огромные дополнительные средства в  свою экономику, но и сами стали крупнейшими  мировыми инвесторами. При этом для  использования преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые  страны, как правило, идут по пути превращения  всей страны в оффшорную зону и  соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

В целом, все перечисленные  цели способствуют развитию национальной экономики стран, создающих на своей  территории оффшорные зоны. Так, каждый житель  Лихтенштейна с момента  рождения застрахован от безработицы, поскольку первым условием правительства  этого государства является предоставление рабочих мест жителям страны в  открываемых оффшорных компаниях.

Важным фактором привлекательности  оффшора является стабильность этого  режима. Обычно в течение 15-25 лет  с момента регистрации оффшорной  компании инвестор защищен от неблагоприятных  для него изменений в законодательстве оффшорных зон.