Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

Аудитор обязан сохранять конфиденциальность полученной в ходе проверки информации о делах клиента без ограничения во времени и независимо от сохранения или прекращения отношений с ним. Аудитор не вправе использовать эту информацию для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

Аудитор отвечает за сохранение конфиденциальной информации помощниками и всем персоналом фирмы.

Соблюдение указанных этических норм профессионального поведения гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной необходимостью поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к этой профессии. Нарушители норм профессиональной этики проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу, наносят ему моральный и материальный ущерб.

3. Контроль качества аудиторской деятельности.

Высокое качество аудиторской деятельности должен обеспечивать ее предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный контроль выполняется на стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аудиторских фирм.

Текущий контроль осуществляется по двум направлениям: контроль отдельных аудиторских проверок и общий контроль качества аудита.

Контроль отдельных аудиторских проверок предполагает обеспечение независимости, профессионализма и компетентности аудиторов; текущий контроль их работы; знание наиболее проблемных вопросов бухгалтерского учета клиентов; проверку выполненной работы с точки зрения ее соответствия стандартам, достаточности документации, достижения целей аудита.

Общий контроль качества аудита базируется на определенных личных качествах аудитора (честность, объективность, независимость, конфиденциальность, профессионализм, компетентность); обоснованном распределении работы между членами группы аудиторов; надзоре за работой аудиторов по соблюдению стандартов качества; контроле над эффективностью политики и процедур контроля качества.

Текущий контроль осуществляется в следующих формах: контроль основного аудитора за работой ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудиторов и др.

Если проверка выполняется бригадой аудиторов, то основной аудитор (руководитель бригады) должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов — менее квалифицированных сотрудников. Важная роль при этом отводится программе аудиторской проверки, включающей цель аудита, график выполнения работ, перечень процедур проверки, распределение обязанностей между членами группы аудиторов.

В ходе реализации программы проверки надзор осуществляется как за сущностью, так и за методами проведения аудита. Это делается для того, чтобы специалисты, участвующие в проверке, знали о своей ответственности и целях выполняемых ими процедур, о деятельности предприятия и возможных учетных проблемах, влияющих на сущность, продолжительность и масштабы аудиторских процедур, а сами процедуры проводились в соответствии со сложившейся практикой и стандартами.

Важное значение для качественного оказания услуг имеют рабочие документы аудитора, которые обеспечивают методический и логический подход к проверке, представляют средства контроля работы аудитора, дают информацию о проделанной работе, обнаруженных проблемах и способах их решения. Если рабочие документы стандартизованы, это повышает эффективность их подготовки и контроля, упорядочивает документацию, дает гарантию, что отдельные моменты не будут упущены. Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.

Контроль аудиторской фирмы за работой аудиторов осуществляется, во-первых, посредством обсуждения обоснованности программы проведения проверки, во-вторых, строгого соблюдения организационно-этических принципов аудита, в-третьих, с помощью проведения выборочной перепроверки достоверности отдельных показателей отчетности (разделов учета) клиента другим аудитором фирмы после выдачи заключения основным аудитором.

Контроль необходим на всех этапах деятельности аудиторской фирмы и должен учитывать следующие моменты:

— высокий уровень квалификации сотрудников, нанимаемых на работу в аудиторскую фирму (соответствующее образование, стаж работы, практические навыки, рекомендации третьих лиц и др.);

— постоянное повышение образовательного уровня аудиторов, для чего необходим периодический контроль над соответствием их профессиональных знаний установленным требованиям;

— предоставление высоких должностей с высокой оплатой только квалифицированным сотрудникам;

— обязательность контроля над отношениями сотрудников с клиентами, которые могут нарушать их независимость, а также отчеты самих сотрудников о подобных случаях;

— исключение сотрудничества с недобросовестными аудиторами;

— владение достаточно полной нормативно-справочной базой по различным вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и т. д., привлечение экспертов для решения сложных проблем, возникающих в процессе аудита.

Требования к контролю качества работы внутри аудиторской организации и условия, обеспечивающие надлежащее качество работы в ходе конкретной аудиторской проверки, отражены в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности “Внутрифирменный контроль качества аудита”.

Последующий контроль за качеством работы аудиторов в соответствии с законодательством выполняют государственные органы, выдавшие лицензию на осуществление аудиторской деятельности (ЦАЛАК Министерства финансов РФ и ЦАЛАК Центрального банка РФ), по заявлению заинтересованного экономического субъекта, по собственной инициативе или по предложению прокурора. Такой контроль осуществляется в форме повторной аудиторской проверки (перепроверки), производимой за счет средств заинтересованного экономического субъекта или республиканского бюджета РФ.

Заключение

Современная предпринимательская деятельность это, прежде всего неопределенность, которую нельзя установить заранее. Эффективное производство предполагает предвидение рисков и стремление снизить их до возможно более низкого уровня. Для этого необходим постоянный контроль со стороны руководства предприятия за деятельностью работников и всей организацией в целом. Поэтому возникла необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности и среди них одно из ведущих мест принадлежит институту аудиторства, главная цель которого обеспечить контроль над достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

В настоящее время на российском рынке аудиторских услуг работают несколько тысяч аудиторских фирм, в том числе иностранных, и независимых аудиторов. По мере развития аудиторского дела, приобретения российскими аудиторами необходимого опыта расширяется спектр предлагаемых ими услуг. Сегодня уже многие фирмы работают с крупными международными клиентами, а некоторые западные корпорации доверяют аудит своих проектов российским специалистам.

Работа аудиторов постоянно усложняется в связи с часто меняющейся нормативной и законодательной базой. В современных условиях регулярно выходят новые законы, указы, постановления, инструкции, вносятся изменения и дополнения в ранее принятые нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета и налогообложения предприятий, поэтому аудиторы должны располагать полным банком данных действующей нормативной информации, относящейся к особенностям деятельности проверяемого предприятия.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

2. Васильева М.Б. Основы аудита. Улан-Удэ, ВСГТУ, 2007

3. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2007

4. Калинин В.В. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Аудит, Юнити, 2008

5. Крупченко Е.А.,Замыцкова О.И. Аудит: М.,2009

6. Аудит. Практикум : учебное пособие .— 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2010 .— 288 с.

7.Шеремет, А.Д. Аудит : Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц .— 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2009 .— 360 с.

8. // Аудит № 3, 2009

9. // Эконом. анализ: теория и практика №8, 2010

10. // Аудитор № 12, 2010

4 вариант.

Бухгалтерский баланс ГУП «Дорстрой» на 01 января 2011 г., тыс. руб.

Отчет о прибылях и убытках ГУП «Дорстрой» за период с 01 января 2010 г. по 01 января 2010 г., тыс. руб.

1.      На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках определите, подлежит ли данный экономический субъект обязательному аудиту.

2.      Определите уровень существенности, используя приведенную методику.

3.      Исходя из указанных значений неотъемлемого риска и риска средств контроля, определите риск необнаружения. При ответе на этот вопрос рекомендуется использовать теоретический материал  и Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка рисков и внутренний контроль».

4.      Используя исходные данные, получившееся значение риска необнаружения, опишите в соответствии с приведенной методикой механизм формирования аудиторской выборки и рассчитайте полную прогнозную величину ошибки.

5. Сравнив полную прогнозную величину ошибки и уровень существенности, сделайте вывод о достоверности данной статьи бухгалтерской отчетности

Задание 1.

На основании данных баланса и отчета о прибылях и убытках определите, подлежит ли данный              экономический субъект обязательному аудиту.

Ответ: Да, т.к. данная организация является ГУП.

Задание 2.

Определить уровень существенности

Уровень существенности                      тыс.руб