Налоговая политика предприятия

Методика 3. Методика М.И. Литвина связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В соответствии с данной методикой показатель налоговой  нагрузки рассчитывается по следующей  формуле:

 

 

 

где Т - налоговая нагрузка;

ST – сумма налогов;

TY – размер источника  средств уплаты налогов.

В общую сумму налогов, по мнению автора, необходимо включать все уплачиваемые налоги с учетом налога на доходы физических лиц. В  качестве источника средств уплаты налогов признается доход экономического субъекта в различных формах: выручка  от реализации, прибыль в процессе формирования, прибыль в процессе распределения, доход работников и  т.д.

Исходя из расчета налоговой  нагрузки по методики М.И. Литвина, значение коэффициента изменилось на 0,447%, то есть по отношению к 2011 году уменьшилось.

Оптимизация налогообложения  – вот способ который способен снизить налоговое бремя организации. И мы видим, что данная организация  добилась этой цели.

 

Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики организации ОАО «Челябнетма»

3.1. Совершенствование  налоговой политики организации.

Хотя система управления финансами  ориентирована  на  решение краткосрочных  и  текущих  задач,  решаемых  предприятием,  разработка

стратегии его  развития позволяет не только определить ориентиры  этого

развития, но и добиться понимания общности задач  работниками различных

служб предприятия, устранить ограничения на взаимодействие между ними,

особенно   по   вопросам   решения   ключевых  проблем,  стимулировать

информационный  обмен между структурными подразделениями  предприятия.

При сужении внутреннего  рынка,  недостатке инвестиций собственных

средств и  высоком риске долгосрочных банковских  кредитов  предприятия

стоят перед  необходимостью:

• добиться сокращения издержек производства;
• повысить качество выпускаемой продукции;
• реализовать агрессивную   политику   продвижения    товаров    на внутренний   и   внешний  рынки  (в  сегментах  традиционных  и  новых потребителей).

Создание надежной   и   гибкой   системы   управления  финансами,

направленной  на решение вопросов бюджетной,  кредитной, инвестиционной

политики,  позволит  существенно  ускорить  реорганизацию деятельности

предприятия.   Функционирование   такой   системы   требует    тесного взаимодействия  маркетинговых,  сбытовых,  производственных  и  других

служб предприятия. 

 

 

Новая система финансового  планирования должна быть нацелена на:

• повышение управляемости   и   адаптированности   предприятия    к изменениям на товарных и финансовых рынках;
• обеспечение оперативного  получения  информации  о  необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием;
• создание условий  для  повышения  взаимопонимания  и  доверия   с представителями зарубежных фирм.

С переходом на качественно  иной  уровень  текущего  планирования

предприятие    расширяет   внутренние   возможности   накоплений   для

модернизации  производства,  становится  более   привлекательным   для

сторонних   инвесторов.   Внедрение   системы   сквозного  финансового

планирования  делает  предприятие  информационно  -  "прозрачным"  для

коммерческих  банков и инвестиционных компаний,  что способно расширить

возможности предприятия в  предоставлении  долгосрочных  кредитов  или

размещении  новых эмиссий на фондовом рынке  на более выгодных условиях для эмитента.

3.2. Мероприятия по оптимизации налоговой политики предприятия

Процесс формирования налоговой  политики и контроль за ее осуществлением неотделимы, от организации бухгалтерского учета, так как нужна своевременная информация о состоянии расчетов, текущих и просроченных, пенях, штрафных санкциях, предоставленных в установленном порядке налоговых отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах.

Таким образом, для рационального  использования финансовых ресурсов, назрела необходимость формирования налоговой политики. Обоснованное применение налоговых льгот, налоговое планирование и другие элементы налоговой политики позволят высвобождать финансовые ресурсы и использовать их на развитие производства, социальные цели, погашение кредиторской задолженности.

Учитывая, что предпринимательская  деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом  налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых  издержек. Можно привести три возможных варианта налоговой политики предприятия:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

              (рис. 3.1) Варианты налоговой политики предприятия

Наиболее цивилизованным способом оптимизации налогового менеджмента  следует признать второй вариант.

На стадии разработки налоговой политики важно определить, какие структурные подразделения  организации способны объективно и  компетентно решить данную задачу. Разработку налоговой политики с  выделением самостоятельного раздела о ведении налогового учета целесообразно возлагать на финансовые службы. На мой взгляд, лишь они могут определить наиболее приемлемые (с точки зрения оптимизации финансовых затрат) способы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета. Приоритет финансовой службы в выработке и реализации налоговой политики объясняется тем, что бухгалтерия обычно использует те методы налогообложения, которые ей привычны и менее трудоемки. Бухгалтерия, как правило, при расчете налогов не учитывает интегральную, экономическую выгоду организации. Она не способна предвидеть всесторонний финансовый результат деятельности организации.

Положение о налоговой  политике может быть закреплено в  приказе об учетной и налоговой  политике, формируемом предприятием на новый финансовый год в виде самостоятельного раздела. Способы  и формы налогового учета, закрепленные таким документом, должны использоваться предприятием в течение всего  финансового года, изменения могут  быть внесены либо в начале нового финансового года, либо в связи  с тем, что произошли изменения  в налоговом законодательстве.

Предложенный в работе алгоритм формирования налоговой политики предприятия представлен в виде схемы, определяющей последовательность мер по ее разработке и реализации. (Приложение 2).

Выбор схемы налогообложения  зависит от разработанной программы  развития организации:

- на краткосрочный  период (1 год), поскольку такая программа  предопределяет динамику основных  параметров - объема оборота, состава  и структуры себестоимости, инвестиций  в основные и оборотные средства  и т.п.;

- на среднесрочный  период (2 - 3 года), поскольку динамика  развития бизнеса может существенно  изменяться по отношению к  одному запланированному году, что  приведет к существенному изменению  и детализации схемы налогообложения.  В будущем могут потребоваться  дополнительные сведения для обоснования данных о доходах и расходах, база данных для исчисления нормативов отчислений в различные резервные фонды, уменьшающие налоговые отчисления, и т.п., и эта информация должна накапливаться постоянно;

- на долгосрочный период (5 лет), поскольку такие данные  необходимы для определения амортизационной  политики, в том числе по объектам  нематериальных активов, оценки  динамики объектов обложения  налогом на имущество, для расчета  стоимости деловой репутации  организации и т.п.

Исследуемое предприятие  является как производственным, так  и торговым предприятием. Организации  торговли, казалось бы, не могут спрогнозировать  структуру закупок и продаж на период более одного года. Тем не менее, исследуемому предприятию можно  определить контрольные значения объемов  продаж на предстоящий период, уровень  применяемых торговых наценок, укрупненную  динамику издержек обращения, объемы необходимых  складских запасов и некоторые  другие параметры. А как производственному  предприятию сформировать портфель заказов, оценить необходимые условия  для их исполнения и график продаж.

Другое дело - специальные  вопросы налогового планирования. В  структуре предприятия отсутствуют  специальные службы, на которые возлагались  бы функции управления налогами и  объектами налогообложения, вопросы  разработки налоговой политики, выполнения работ по налоговому планированию и  налоговому учету. Конечно, можно и  не создавать специальные службы, поручив всю налоговую деятельность специализированной консультационной или аудиторской фирме.

Только в результате достаточно серьезной и трудоемкой работы у организации-налогоплательщика  возникают возможности:

- планирования вариантов  применения основанных на законе  схем налогообложения на каждый  из указанных промежутков времени  с учетом масштаба и характера  деятельности;

- обеспечения необходимой  преемственности условий учетной  и налоговой политики;

- выбора вариантов  использования льгот;

- оптимизации моделей  формирования и учета расходов  на основе, в том числе и  сложившейся арбитражной практики  и оценки условий ее применения.

Правовая схема финансово-хозяйственных  операций организации существенно  влияет на формирование и/или изменение  объектов налогообложения. Поэтому  точное оформление юридической стороны  любой совершаемой сделки становится делом не только юридических служб, но и специалистов по налоговому планированию.

Можно разработать новые  типовые формы документов, внести уточнения в уже применяемые  документы. Все указанные документы  должны быть приложены как утвержденные формы заключения основных видов  сделок в организации. При этом пристальному изучению и корректировке должны быть подвергнуты все без исключения договоры. Например, коллективный договор  во многом определит те виды затрат на оплату труда, которые будут признаны уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль. Должно быть установлено  прямое соответствие между коллективным договором и индивидуальными  трудовыми договорами, в противном  случае отдельные виды премирования или поощрений, предусмотренные  в индивидуальных договорах, не будут  признаны системными и соответственно уменьшающими базу для исчисления налога на прибыль. База исчисления налога на добавленную стоимость во многом определяется содержанием и правильностью  оформления договоров, являющихся основанием для финансирования объектов и/или  привлечения средств инвесторов. Существенными с точки зрения признания выручки и расходов являются условия договоров о  переходе права собственности на готовую продукцию или закупаемые материально-производственные запасы.

Тщательная проработка позволит обеспечить максимальную корректность договоров и/или их отдельных  условий с точки зрения формирования объектов налогообложения. Не менее  важно разработать процедуры  согласования и оформления договоров, привлекая к участию в этой работе налоговых специалистов.

Имея сформированную правовую базу и регламенты оформления наиболее существенных сделок, можно  приступать к окончательному формированию налоговой политики. Следует подчеркнуть, что данный документ не может быть составлен формально, так как  именно в учетной политике специалисты  налоговой инспекции будут искать обоснование действий и методов  формирования налоговой базы, учета  расходов и т.п.

Таким образом, налоговая  политика организации должна быть сформирована в составе следующих разделов:

- по налоговому учету  (в полном объеме);

- по бухгалтерскому  учету (в части порядка учета  объектов обложения налогами);

- по управленческому  учету (в части документирования  операций с объектами обложения  налогами, а также порядка планирования  и принятия управленческих решений  по поводу формирования и/или  изменения объектов налогообложения);

- по производственному  учету (в части объектов обложения  налогами).

Более подробно состав и  структура информации, которая должна быть представлена в налоговой политике, могут быть описаны с учетом отраслевой специфики бизнеса, его масштаба и характера.

 

Заключение

Налоговая политика оказывает существенное влияние  на финансовые результаты и на эффективность  финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, она оказывает  влияние и на формирование учетной  политики, поскольку именно на основе бухгалтерской информации формируются  отчеты перед фискальными органами. Налоговая политика охватывает все  аспекты деятельности организации, в том числе механизм построения отношений с контрагентами. Рациональное построение этих отношений позволяет  минимизировать налоги за счет исключения ошибок в их оформлении.

Налоговая политика помогает предприятию правильно и своевременно выполнять свои обязанности налогоплательщика, выбрать оптимальную величину налоговой  нагрузки, предотвратить неблагоприятные  налоговые последствия. В итоге, грамотно разработанная налоговая  политика влияет на увеличение прибыли  организации, являясь, таким образом, инструментом достижения экономического роста деятельности предприятия.

В ходе написания курсовой работы было сформулировано определение налоговой политики предприятия как составной части ее финансовой политики, - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

Целью налоговой политики является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью организации. Налоговую

политику следует  рассматривать как способ улучшения  финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации.

По результатам проведенного финансового анализа были сделаны следующие выводы:

• Происходит снижение кредиторской задолженности
• Себестоимость продаж ниже чем выручка от реализации продукции, это означает то, что происходит процесс получения прибыли.
• Взависимости от того, какой режим налогообложения использует организация, в данном случае по предприятию ОАО «Челябнетма» нет данных, налоговая нагрузка различная. По нашей организации коэффициент налогового бремени падает, что говорит о положительной динамике в структуре налоговой политики.