Налогооблогаемая прибыль

Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену этим налогом налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого в соответствии с таможенным законодательством при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц в части жилых строений, помещений и сооружений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога. При этом сохраняется обязанность уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с действующим налоговым законодательством, плату за загрязнение окружающей среды и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом доходы включают в себя доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии с порядком, изложенном в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

К расходам, учитываемым при исчислении единого сельхозналога, относятся:

- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), а также арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе взятое в лизинг) имущество;

- материальные расходы;

- расходы на оплату груда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам), таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ, а также суммы других налогов и сборов, уплаченные в соответствии с российским законодательством;

- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

- расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

- расходы на командировки, включая проезд, наем жилого помещения, суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ и др.;

- плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

- расходы на аудиторские услуги, публикацию бухгалтерской отчетности;

- расходы на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

- расходы на рекламу, подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

- расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за вычетом НДС);

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

- расходы на информационно-консультационные услуги повышение квалификации кадров;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение обязательств, а также сумм, уплаченных в возмещение ущерба.

Налоговая база определяется, как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Налогоплательщик по итогам отчетного периода определяет сумму авансового платежа исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 25 дней по окончании отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Библиографический список

1. Актуальные проблемы экономики России в инновационном периоде развития: монография / [науч. ред. П.А. Левчаев]. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2009. – 160 с.

2. Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном М.: АБАК, 2010 г. 432 с.

3. Левчаев П.А. Финансы организаций: учебник / П.А. Левчаев. – 2-е изд., перераб. и доп. – Саранск: Мордов. кн. изд-во, 2010. – 304 с.

4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 8-е изд., перераб. М.: Омега-Л 2010 г. – 310 с.

5. Финансы и налогообложение организаций: учебное пособие для вузов./ Левчаев П.А., Имяреков С.М., Семенова Н.Н.; Москва, Академический Проект; Трикста, 2007. – 205 с.