Контрольная работа по "Финансовому менеджменту"

1. Основные  понятия и сущность налогообложения 

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределе-ния части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосудар-ственных потребностей.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Субъект налога (плательщик) - это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог. Объект налога – это предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость и так далее), которые в соответствии с законом подлежат об-ложению налогом. Источник налога – это доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так далее), из которого уплачивается налог. Налоговая база – это часть объекта обложения, которая образуется в результате учета всех льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки. Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах. Налоговая нагрузка - это общая величина налоговой суммы. Налоговая льгота – это предоставление отдельным категориям налогоплатель-щиков при наличии возможностей не уплачивать налог или уплачивать его в мень-шем по сравнению с другими налогоплательщиками размере, установленных законо-дательно. Уплата налога – это совокупность действий налогоплательщика по фактическо-му внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд. Налоговая система государства - это совокупность действующих в данном госу-дарстве существенных условий налогообложения. По своей сути налог – это одностороннее движение средств в бюджет, а при-водным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный ха-рактер взимания. функции: фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает мате-риальную основу государственной политики; регулирующая - состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом; стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Задача стим ф- созд стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспеч-их экон прогресс общ-ва. Принципы:1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (по-шлины), по которым это лицо признается плательщиком.2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи.3. Налогообложение основывается на признании всеобщности и равенства.4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб нац безоп страны, ее террит-ой цел-ти, полит и экон стаб-ти.5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо диффе-ренцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством. НСРБ представляет собой сов-ть предусм-х нал законод-вом налогов, сборов (пошлин); порядка их устан-я, введения и отмены; устан-ия прав и обязанностей плательщиков, нал органов и других участников отношений, регулир-х актами нал законод-ва+форм и методов нал контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация  налогов 

1. В зависимости  от каналов поступления различают: республиканские (общегос) налоги (взимаются центр прав-вом на основании гос законод-ва и направ-ся в гос бюджет), к кот относ:

НДС, акцизы, на прибыль;на доходы; подоходный Н с физ лиц, экологич, земельный, гербовый, консульский, гос пошлины, патентные пошлины) . местные(региональн)-взимаются местн органами упр-я на соотв-ей терр-рии и поступают в местн бюджет(Н с розничных продаж;за услуги;на рекламу ).2. По видам плательщиков: 1) взимаемые с юр лиц,2) с физ лиц. 3. По способу изъятия: прямые – направл на имущ объекты или доходы юр и физ лиц(реальные – взим с отдельн видов имущ-ва налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего средн, а не действит доходность налогоплат-ка. К ним относятся: земельн, с объектов строений, с владельцев тр-тных ср-в; личные –налоги на доход или имущ-во физ и юр лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчисл-и кот приним во внимание финанс-е положение налогоплат-ка. К ним относятся: подоходный с населения,  на прибыль ПП-ий,на прибыль иностр юр лиц от деят-ти на тер-рии страны; косвенные – это платежи, включ в цену товара. К ним относятся: акциз – налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового произ-водства,

налог на добавленную  стоимость, который является частью вновь созданной стоимости, таможенная пошлина – косвенный налоги на импортные или экспортные това-ры, поступающие в доход бюджета гос-ва. 4. По объекту обложения: из выручки от реализации( НДС,Акцизы, на продажу в розничн торг-ле,с продаж авто топлива); Таможенные сборы(экологический, платежи за землю, отчисления в ФСЗН, гос. Пошлина, на содержание и размещение отходов).платежи, уплач-е из прибыли: (на недвижимость, на доходы,на прибыль,трансп сбор, на сод-е и разв. Инфраструктуры города).сборы, относимые юр лицами на финанс рез-т(оффшорный сбор – объектом налогооблож-я явл перечисление $ ср-в резидентом нерезиденту, зарегистр-му в оффшорной зоне.

 

 

 

3. Налоговое  администрирование в Республике  Беларусь Одно из важн-х усл стаб-ии фин сист любого госу-ва – обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплат-ов.Необход  созд самост. гос структ., обеспеч-ей не только сбор налогов в бюджет и контроль за соблюдением законод-ва о налогах и предприн-стве, но и осущ  разработ-ку методолог. базы по налогообложению и доведение ее до сведения налого-плательщиков. Весной 1990 года такая стр-ра появилась: в составе Минфина на базе инспекции гос. доходов была образована Главная гос. налоговая инспекция при Минфине БССР. В течение по-следующих 10 лет налоговая служба республики неоднократно преобразовывалась: это была и Главная гос. налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь, и Государственных налоговый комитет РБ. И, наконец, Указом Президента РБ от 24.09.2001г. №516 «О совершенствовании системы республиканских органов государственного управления и иных государствен-ных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь» Государствен-ный налоговый комитет был преобразован в Министерство по налогам и сборам РБ.

В Беларуси к числу  гос. органов, осущ. налоговое админ-ие, относятся  таможенные и иные гос. органы, облад. полномочиями налоговых органов. Задачи:1. Контроль за соблюдением закон-ва о налогах и предприн-ве;2. Обеспеч прав исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет; 3. Обеспеч учета налогов, 4. Разработка предложений по соверш-ию налог. Законод-тва и орган-ии работы гос. налоговых органов;5. Осущ-е валютного контроля в пределах своей компетенции,;6. Предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции; 7. Привлечение к ответ-ти лиц, виновных в правонарушениях, предусмотренных законод-ом о налогах и предприним-ве, 8. Подготовка налог. соглашений с другими гос-ми, осущ-е связей с их налог. службами, изучение опыта их работы, 9. Издание метод указаний и разъяснений о порядке исчисления и взимания налогов. Налоговые органы используют правовые и не правовые формы управления. Правовой счит. Деят-ость, которая непосредственно влечет правовые последствия и осущ. на основе нормативного. Не правовыми формами управления принято считать организ-е действия. Одним из важнейших институтов налогового законод-ва явл. Налог.контроль, который определяется как контроль за исчислением, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, пошлин и других обязат. платежей. По временному критерию различаются предварительный, текущий и по-следующий контроль. Выбор конкретного вида контроля в каждом гос-е зависит от многих причин, в том числе от уровня развития налог. системы и общей орг-ии контроля. В настоящее время в РБ преобладает последующий контроль, применение которого обусловлено, недостаточным уровнем информатизации субъектов налогообложения, налоговых органов и государства в целом и недостаточной прав. культурой. Основ. усл-ми осущ-я налог. контроля явл. учет налогоплат-ов и учет поступ. налогов. В наст. время налог. контроль провод-ся посредством проверок. По кругу исследуемых в ходе проверки вопросов налоговые проверки подразд-ся на камеральные, выездные (плановые и внепла-новые; комплексные, тематические, встречные) и рейдовые

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоги, уплачиваемые  Республике Беларусь 

Налоги, уплач-е из выручки, подраздел. на: 1. НДС. Плател-ми налога явл. орг-и и физ. лица, признав. плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с таможенным законод-вом РБ, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения бел. организаций, им. отдельный баланс и текущий либо иной другой банковский счет. Объектами налогообложения явл.: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав на объекты ИС на тер-и РБ; обороты по реализ. товаров (работ, услуг), имущю прав на объекты ИС за пределы РБ; товары, ввозимые на таможенную тер-ю РБ.

Зачетный метод исчисления НДС  заключ. в том, что налогоплательщик вместе с выручкой за реализ. товары (работы, услуги) получает от своих покупателей не только стоимость своих товаров (работ, услуг), но и доп-но налог, причит. к уплате в бюджет. В свою оче-редь каждый налогоплательщик сам производит различные платежи за товары (рабо-ты, услуги) в пользу других субъектов хоз-ия и при этом также, кроме стоимости товара (работы, услуги) уплачивает поставщику и НДС. Разница между полученным и уплаченным налогом уплачивается в бюджет, если она положительная, или возвращается гос-ом налогоплательщику, если она отрицатель-ная.

2. Акцизы. Плательщиками явл.: орг-и и ИП производ. подакцизные товары, ввозящие их на таможенную тер-ю РБ и (или) реализ. ввезенные на таможенную тер-ию РБ подакцизные товары; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения бел. Орг-ий, им. отдельный баланс и текущий либо иной банк. счет. Объект обложения акцизами в завис. от устан-ых в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется: а) по произведенным подакцизным товарам: ( как объем произ-ых подакцизных товаров в натур. выр-и, в отношении которых устан. твердые ставки акцизов; как стоимость подакцизных товаров, опред. исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установ адвалорные ставки акцизов,.б) по подакцизным товарам, ввоз. на тамож. тер-ию РБ: ( как объем ввозимых подакцизных тов-в в натур. выр-и, в отношении кот. устан. твердые ставки акцизов; как тамож. стоимость, увелич. на подлежащие уплате суммы тамо-женной пошлины ми сборов за таможенное оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.в) при реализации ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отнош.кот. установ. адвалорные ставки акцизов, - как стоимость (без учета акцизов) реализ. товаров, г) при реализации ввезенных на таможенную территориюРБ без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установ. твердые ставки акцизов, - как объем реализованных подакцизных товаров в натураль-ном выражении.

При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при  ввозе подакцизных то-варов) в облагаемый оборот вкл. Фактич. в отч. периоде подакцизные товары.

При натур. ОТ подакцизными товарами соб-го произ-ва, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения являются:

(по товарам, на кот.  установлены твердые ставки акцизов, - объем таких товаров;по товарам,  на кот. Установ. адвалорные  ставки акцизов,- стоимость подакцизных  товаров).Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывоз. за пределы РБ. Указанное положении не распр-ся на подакцизные товары, экспорт.из РБ в гос-ва – участники СНГ (кроме гос-тв, в торг. отн-х с кот. осущ-ся взимание акцизов по принципу страны назначения). Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена подлежат обложению акцизами. Акцизами облаг. ( спирт технический, алкогольная и табачная продукция,  нефть и нефтепродукты, ювелирные изделия,  легковые авто и микроавтобусы).На всей тер-и РБ действуют единые ставки акцизов как для товаров, произв-ых плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию РБ и (или) реализуемых на таможенной тер-и РБ.Сумма акциза рассчит.след. способами: сумма акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные ставки: А=Н*С/100, где А – сумма акциза, Н – стоимость товара без акциза, С- ставка акциза в %. сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки: А=V*С, где А – сумма акциза, V – объем продукции в натуральном выражении, С – ставка акциза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налог с  продаж товаров в розничной  торговле. Плательщиками сбора явл. орг-и и ИП в соотв. с законод-ом; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, как им., так и нет обособленного баланса и текущего и иного банковского счета, которые уплачивают налог в бюджет по месту получения выручки. Объектом обложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров. Освобождаются: (орг-и розничной торговли, располож. в сельской местности, за искл. реализации ликероводочных и табачных изделий; Орг-и общепита; организации и ИП, исп. труд инвалидов, числен. кот. составляет более 50% списочной числ-ти раб-ов в среднем за отчетный месяц; религиозные орг-и. Не облагается( ритуальные принадлежности,  книжная и печатная прод-я, мед техника, зоолог. товары, обручальные кольца,телеф. карточки,  лотерейные билеты. Налог с продаж рассчитывается:

НП=(НБ*С)/100, где НБ- налогооблагаемая база, С- ставка налога.

4. Налог с  продаж авто топлива. Плательщиками налога явл. реализ. на тер-и РБ авто топливо орг-и и ИП; филиалы, представительства и иные обособ. подразделения бел. орг-ий, им. отдельный баланс и текущий либо иной банк счет. Объектом налог-ия призн. операции по реализации автомо топлива на тер-ии РБ. Налог исчисляется по ставке 25% от стоимости реализуемого автомобильного топлива, исч. Исх. из цен без учета НДС.

Налоги, уплач. из валовой выручки, вкл. в : 1. Налог при упрощ.системе налогообложения. Плательщиками налога явл п/п и предприниматели со среднемес. Числен-ю раб. до 15 чел.  Им. право на прим. упрощ. системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они пре-тендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реал-и товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых вели-чин.. Вновь созд. п/п с указ. Числ-ю раб-в или вновь зарегист-ые предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения со дня своего создания. Объектом налогообложения при упрощ.системе налогообло-жения явл. валовая выручка, полученная от реал-и продукции, товаров (ра-бот, услуг) за отчетный период. 2. Единый налог для произ-ей с/х продукции. Плательщиками налога являются производители с/х продукции, у которых выручка от реализации сост. >= 70% от общей выручки за предыд. фин. год. Объектом налогообложения явл. вал. выручка.