Контрольная работа по «Финансовому менеджменту»

              Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Основными задачами финансового планирования являются:

• определение объема, структуры капитала, используемого при создании предприятия и его функционировании в плановый период;

• обоснование оптимальной величины и структуры издержек производства и обращения;

• прогнозирование источников и размеров денежных поступлений и выплат;

• обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;

• определение эффективности разных сфер, видов хозяйственной и финансовой деятельности, путей максимизации прибыли;

• осуществление постоянного контроля над выполнением финансовых заданий и корректирование текущих планов при изменении условий хозяйствования.  Финансовое планирование опирается на текущие производственный, маркетинговый и другие планы предприятия, являясь органичной частью планирования предприятия.          В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное финансовое планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система быстрого финансового планирования деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.            Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

2. Основы организации  оборачиваемых средств.  
           Организация оборотных средств является основополагающей в общем комплексе проблем повышения их эффективности. Она включает:

• определение состава и структуры оборотных средств;
• установление потребности предприятия в оборотных средствах;
• определение источников формирования оборотных средств;
• распоряжение и маневрирование оборотными средствами;
• ответственность за сохранность и эффективное использование оборотных средств.                      

На практике различают состав и структуру оборотных средств организации. Состав оборотных средств показывает, из каких элементов они состоят. Оборотные средства организации включают: сырье, материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары для перепродажи, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Информация об общей величине оборотных средств содержится в бухгалтерском балансе. Структура оборотных средств характеризует удельный вес каждой статьи в их общем объеме, В различных отраслях хозяйства она не одинакова и складывается под влиянием ряда факторов:

• производственных — типа производства (массовое, серийное, единичное и т.п.), длительности производственного цикла, характера изготавливаемой продукции, состава затрат на производство;
• особенностей материально-технического обеспечения производства — периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий;
• организации расчетов;
• учетной политики предприятия.       Оборотные средства предприятий и организаций классифицируют по следующим признакам:
• функциональное назначение — различают средства, авансированные в оборотные производственные фонды и оборотные средства в фондах обращения;
• участие в производстве — оборотные производственные фонды подразделяются на средства в производственных запасах и средства в производстве;
• участие в обращении — фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств;
• особенности планирования и организации — планируемые (нормируемые) и не планируемые (ненормируемые);
• источник формирования — собственные и заемные;
• степень ликвидности — первоклассно ликвидные, быстро- и медленно реализуемые активы. Наиболее важно подразделение оборотных средств организации в зависимости от их размещения в воспроизводственном процессе (т.е. в процессе кругооборота) или по функциональному признаку. Оно показывает часть оборотных средств в виде оборотных производственных фондов, занятую в процессе производства, и другую часть в виде фондов обращения, занятую в процессе реализации.  В зависимости от участия в производстве оборотные производственные фонды подразделяются на средства в производственных запасах и средства в производственном процессе (или в производстве). Подавляющую часть оборотных производственных фондов составляют производственные запасы. Они включают вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда и частично орудий труда, еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде складских запасов.

В состав предметов труда входят:

• сырье и основные материалы, из которых изготавливается продукт. Они образуют материальную (вещественную) основу продукта. К сырью относится продукция сельского хозяйства, добывающей промышленности, а к материалам — продукция обрабатывающих отраслей промышленности;
• вспомогательные материалы — топливо, тара и тарные материалы для упаковки, запасные части. Они используются для обслуживания, ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства, для придания продукту определенных потребительских свойств;
• покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. Полуфабрикаты не являются готовой продукцией и вместе с комплектующими играют в производственном процессе ту же роль, что и основные материалы.       В специальную группу оборотных фондов выделяют средства труда, имеющие непродолжительный срок службы, которые по экономическому назначению относятся к внеоборотным активам, как участвуют в процессе производства многократно и не сразу свою материально-вещественную форму. Это могут быть инструменты, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, насчитывающие в организациях сотни наименований. Они включаются в состав оборотных фондов для упрощения учета их износа и списываются на затраты производства как материалы. Наряду с производственными запасами в оборотные произведенные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию и расходы будущих периодов. Незаконченная продукция, или продукция частичной готовности, — это предметы и средства труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом. Они представлены незавершенным производством и полуфабрикатами собственного изготовления. Это вещественные элементы фондов. В составе оборотных фондов в производстве основная доля приходится на незавершенное производство. Единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов — расходы будущих периодов. Они включают затраты подготовку и освоение новой продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.          Фонды обращения, т.е. оборотные средства, обслуживающие процесс обращения, формируются под влиянием характера деятельности организации (предприятия), условий реализации продукции, уровня организации системы сбыта готовой продукции, применяемых форм расчетов и их состояния и других факторов. В зависимости от участия в реализации фонды обращения включают готовую продукцию на складе, отгруженные товары, денежные средства и дебиторскую задолженность.           Основную часть составляет готовая продукция. Она подразделяется на готовую продукцию на складе и отгруженные товары (для организаций, использующих для учета выручки кассовый метод). Моментом перехода готовой продукции на склад завершается процесс производства продукции. А продукция, товары, отгруженные потребителю, находятся уже в сфере обращения и отражают процесс реализации.  В настоящее время, с переходом учета выручки на метод начисления, т.е. по мере отгрузки выпущенной продукции, подавляющее большинство организаций отслеживает и регулирует остатки готовой продукции на складе, контролирует их движение.             Другая составная часть фондов обращения — денежные средства и дебиторская задолженность.           Денежные средства могут быть в финансовых инструментах — на счетах в кредитно-банковских учреждениях, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах, в кассе организации (предприятия), в почтовых переводах и прочих расчетах: недостачах, потерях, перерасходах.        Дебиторская задолженность включает задолженность за товары услуги, срок оплаты которых не наступил или просрочен, задолженность по расчетам с бюджетом при переплате налогов и других обязательных платежей, с персоналом, подотчетными лицами, по полученным векселям. Она включает также задолженность по претензиям и спорным долгам.       Дифференциация оборотных средств по степени планирования выделение планируемых (нормируемых) и не планируемых (не-нормируемых) активов вызвана экономической необходимостью достижения наибольших результатов при наименьших затратах. В конкретном случае непрерывность и эффективность производства может быть достигнута путем установления оптимальной потребности по отдельным элементам оборотных средств, с использованием «шальных запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовых изделий.  К нормируемым оборотным средствам относят все оборотные производственные фонды и часть фондов обращения, в виде готовой продукции на складе.              К ненормируемым оборотным средствам относят оборотные средства, которые вложены в продукцию отгруженную покупателям, средства в расчетах и денежные средства. Последний элемент фондов обращения не подлежит нормированию, так как представляет собой временные остатки средств, подлежащих использованию по целевому назначению: не внесенные в бюджет платежи, остатки фондов потребления и накопления, отчисления на социальные нужды.      Деление оборотных средств на собственные и заемные обусловлено необходимостью сконцентрировать на предприятии минимальный запас материальных ценностей и заделов производства для обеспечения ритмичной и бесперебойной работы. Эта потребность покрывается за счет собственных и приравненных к ним источников. Дополнительная потребность в оборотных средствах, вызванная сезонным характером производства, может быть профинансирована из других источников, в первую очередь из заемных средств. В терминологии западной финансовой науки собственные оборотные средства называют чистым оборотным капиталом.      Организация оборотных средств хозяйствующего субъекта включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование и управление использованием оборотных средств. Основными принципами организации оборотных средств являются:
• Нормирование, которое позволяет экономически обоснованно установить необходимый размер оборотных средств и тем самым обеспечить условия для успешного осуществления ими своих функций;  
• Использование оборотных средств строго по целевому назначению; 
• Обеспечение сохранности, рационального использования и ускорения оборачиваемости оборотных средств. Для организации важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности организации производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде - в виде складских запасов готовой продукции или приостановленного производства, излишних сырья и материалов, обходится организации очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода. Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, сезонности производства, темпов роста производства, изменения условий материально-технического снабжения и сбыта продукции, порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания, финансовых возможностей организации, периодичности и сроков поступления платежей и т.п.    В организациях определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки. Определение потребности в оборотных средствах значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товарно-материальные ценности, размеры поставляемых партий, условия и формы расчетов и др.). Текущая потребность организации в оборотных средствах определяется с помощью их нормирования — важнейшего элемента управления формированием и использованием оборотных активов. Нормирование представляет собой процесс установления оптимального размера оборотных средств, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности организации. Нормирование оборотных средств — предмет внутреннего финансового планирования. Посредством нормирования финансовые службы определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, при котором обеспечивается выполнение запланированных заданий и непрерывность воспроизводственного процесса. Нормирование осуществляется с помощью расчета норм и норов по каждому элементу оборотных средств.  Норма — это относительный показатель, выражающий объем запасов материальных ценностей, необходимых для обеспечения норной работы, и исчисляемый в днях запаса, рублях и процентах.     Норматив оборотных средств — это денежное выражение запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы хозяйствующего субъекта. Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.    Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства

3. Министерство финансов и министерство по налогам и сборам, их функции, задачи и права. 
 Исключительно важная роль в регулировании финансовых отношений принадлежит Министерству финансов и Министерству по налогам и сборам, которые в пределах своей компетенции на основе действующего законодательства принимают нормативные акты, обязательные для исполнения всеми юридическими и физическими лицами.    Министерство финансов Республики Беларусь    Министерство финансов является центральным финансовым ведомством республики. Его основными задачами являются:

• обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создание и развитие прогрессивных рыночных форм;
• эффективное проведение бюджетной и налоговой политики;
• разработка предложений по совершенствованию финансовых взаимоотношений организаций с государством;
• эффективное и рациональное обеспечение подведомственных учреждений финансовыми ресурсами;
• разработка методологии отчетности;
• надзор за состоянием ведомственного контроля в министерствах и других органах управления;
• контроль за соблюдением финансовых интересов государства в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;       В соответствии с возложенными на него задачами Министерство финансов выполняет следующие функции, которые сгруппированы в определенные блоки. Первый блок функций касается участия в разработке налоговой политики, осуществление программы разгосударствления и приватизации, управления финансовой системой республики.         Второй - связан с совокупностью функций относительно республиканского бюджета, организации работы по его составлению и исполнению.    Третий - имеет в виду деятельность по отношению к местным бюджетам.  Четвертый - касается функционирования рынка ценных бумаг.   Пятый - направлен на реализацию функций в области поиска, разведки, хранения, учета драгоценных металлов и природных драгоценных камней.  Шестой - заключается в функциях в области денежного обращения, банковской системы, валютного регулирования.        Седьмой блок включает в себя функции в области внешнеэкономической деятельности, членства республики в международных организациях.   Восьмой - прочие, главным образом, связанные с управлением системой министерства.             Для выполнения своих задач Министерство финансов наделено определенными правами, которые также сгруппированы в отдельные блоки.  Первый блок: права, связанные с обязанностями по республиканскому бюджету и заключающиеся в истребовании и получении от всех заинтересованных звеньев информации, необходимой для составления проекта республиканского бюджета и управления процессом исполнения этого бюджета. Второй блок касается применения мер финансового воздействия в случаях нарушения в использовании государственных средств. Меры ответственности за нарушения в области доходов бюджета содержатся в налоговом законодательстве, и право их применения возложено на налоговые органы республики.        Третий блок это права в области регулирования доходов и расходов местных бюджетов, обеспечения их сбалансированности контроля за использованием бюджетных ссуд, выдаваемых из республиканского бюджета. В настоящее время в структуру Министерства финансов входят:
• Бюджетное управление;
• Главное государственное казначейство;
• Управление финансов промышленности торговли;
• Управление налоговой политики;
• Управление финансирования непроизводственной сферы и социальной защиты населения;
• Управление финансов сельского хозяйства и продовольствия;
• Управление рынка ценных бумаг;
• Управление международных финансовых организаций;
• ь Управление денежно-кредитного и валютного регулирования;
• Управление финансов жилищно-коммунального хозяйства, строительных организаций и транспорта;
• Управление внешнего долга и кредитов;
• Главное контрольно-ревизионное управление;
• Управление кадровой и финансово-правовой работы;
• Управление методологии бухгалтерского учета и отчетности;
• Государственная инспекция пробирного надзора;
• Отдел финансов разгосударствления;
• Отдел макроэкономического анализа;
• Отдел финансирования чрезвычайных мероприятий;
• Управление финансирования финансовых органов.

           Кроме структурных подразделений центрального аппарата Министерства финансов, в соответствии с Положением о министерстве, при нем созданы следующие центральные органы управления:

• Главное управление страхового надзора, основной задачей которого является обеспечение выполнения всеми участниками страховых отношений требовании и законодательства о страховании в целях эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков и государства;
• Комитет государственных знаков, основной задачей которого является формирование и реализация единой технической политики в области производства государственных знаков, бланков ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты.          Указанные структуры не обладают правами юридического лица. Но в состав Министерства финансов входят и органы управления с правами юридического лица - это Комитет по драгоценным металлам.       Руководители перечисленных органов управления, входящих в систему Министерства финансов, как с правами юридического лица, так и без них, назначаются Советом Министров по представлению Министерства финансов.  Подразделения, входящие в состав Министерства финансов с правами юридического лица, а также созданные при министерстве органы управления не вправе вносить в Совет Министров проекты решений Правительства и Президента, а также проекты законодательных актов.         В систему Министерства финансов, кроме структурированного центрального аппарата и перечисленных органов управления узкоспециальной компетенции, входят местные финансовые органы. К ним относятся областные финансовые управления, городские и районные финансовые отделы, органы государственного казначейства. Их цели, функции и права во многом идентичны полномочиям Министерства финансов с учетом того, что они распространяются на определенную территорию.

         Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь   Министерство по налогам и сборам - это республиканский орган государственного управления, проводящий государственную политику, осуществляющий регулирование в сфере налогообложения.     Его основными задачами является:

• осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин);
• учет исчисленных и уплаченных налогов, сборов (пошлин);
• разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов;
• предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства в пределах своей компетенции;
• подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;
• принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскании налогов, сборов (пошлин).