Государственный бюджет как экономическая категория

Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются: 1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики; 2) контроль за образованием и использованием фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяются около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию денежных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное, оптимальное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в предприятиях, и степень участия предприятий формировании доходов бюджетной системы.

Бюджет с помощью налогов выступает важным инструментом распределения и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности производства.

В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта.

 

§2. Источники формирования и направления расходования средств государственного бюджета.

 

Бюджетные доходы и расходы разнообразны. Рассмотрим их на примере федерального бюджета Российской Федерации.

Для составления отчетов об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации используется единая бюджетная классификация РФ, утвержденная Федеральным законом от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» с изменениями и дополнениями от 8.08.2001 г.

Бюджетная классификация РФ ¾ это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов бюджетов. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Основные принципы бюджетной классификации полностью вошли в Бюджетный кодекс РФ (гл. 4), согласно которому бюджетная классификация включает:

1. классификацию доходов бюджетов РФ;
2. функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
3. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета;
4. экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
5. классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
6. классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
7. классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
8. классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ.

Особое внимание обращено на доходы бюджетов разных уровней (см. схему 1).

Доходы бюджетов ¾ денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

 

 

 

 

Схема 1. Структура доходов бюджета.

Согласно действующей бюджетной классификации все доходы бюджетов делятся на следующие виды:

1. Налоговые доходы, которые включают в себя:

• прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

• налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;
• налоги на товары и услуги;
• налоги на имущество;
• платежи за использование природных ресурсов;
• налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
• прочие налоги, сборы и пошлины;

2. Неналоговые доходы, к которым в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы (прибыль Банка России, доходы от внешнеэкономической деятельности).

3. Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:

• От нерезидентов;
• От других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисленные по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);
• От государственных внебюджетных фондов;
• От государственных предприятий и учреждений;
• От наднациональных организаций.

Бюджетные расходы ¾ это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Различаются бюджетные расходы по следующим направлениям:

1. расходы федерального бюджета;
2. Расходы бюджетов субъектов РФ;
3. расходы местных бюджетов;

Рассмотрим виды расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета:

• обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;
• формирование федеральной собственности;
• обслуживание и погашение государственного долга РФ;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение референдумов и выборов РФ;
• федеральная инвестиционная программа;
• обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• финансовая поддержка субъектов РФ;
• федеральный статистический учет;
• прочие расходы.

Рассмотрим доходы и расходы, отраженные в федеральном бюджете на 2002 года.

Табл. 1. Доходы федерального бюджета РФ на 2002 год (извлечение)

	сумма	Удельный вес дохода во всех доходах федерального бюджета, %
Налоговые доходы, всего	1 726 310 100,0	81,21%
Налог на прибыль	207 443 700,0	9,76%
Налог на игорный бизнес	1 009 200,0	0,05%
Налог на добавленную стоимость	773 508 000,0	36,39%
Акцизы	224 815 000,0	10,58%
Лицензионные и регистрационные сборы	804 100,0	0,04%
Налог на покупку иностранных денежных знаков	1 849 400,0	0,09%
Налоги на совокупный доход	5 677 600,0	0,27%
Налоги на имущество	920 000,0	0,04%
Платежи за использование природными ресурсами	183 715 700,0	8,64%
Таможенные пошлины	324 108 900,0	15,25%
Прочие налоги, пошлины и сборы	2 458 500,0	0,12%
Неналоговые доходы, всего	104 284 200,0	4,91%
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций	50 472 500,0	2,37%
Доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства	2 779 400,0	0,13%
Перечисление прибыли Банка России	4 000 000,0	0,19%
Платежи от государственных организаций	13 972 400,0	0,66%
Плата за пользование водными биологическими ресурсами	7 000 000,0	0,33%
Доходы от использования лесного фонда	1 950 000,0	0,09%
Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций	4 822 300,0	0,23%
Доходы от продажи земли и нематериальных активов	290 000,0	0,01%
Административные платежи и сборы	804 100,0	0,04%
Доходы от внешнеэкономической деятельности	47 911 900,0	2,25%
Прочие неналоговые доходы	3 114 300,0	0,15%
Доходы целевых бюджетных фондов, всего	13 893 900,0	0,65%
Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет	281 230 000,0	13,23%
Всего доходов	2 125 718 200,0	100%

Основная часть доходного потенциала (табл. 1) федерального бюджета на 2002 год формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 81% от общей суммы поступлений в казну. И только 4,91% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой ¾ около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления ¾ это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62% от всех налоговых доходов. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ; акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого); налоги на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также доходы от внешнеэкономической деятельности.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ.

Таковы основные составляющие, характеризующие доходную часть федерального бюджета.

Структура и основные составляющие расходной части федерального бюджета на 2002 год приведены в табл. 2.

Табл. 2. Расходы федерального бюджета РФ на 2002 год (извлечение).

	Сумма	Удельный вес статьи расходов во всех расходах федерального бюджета, %
Государственное управление и местное самоуправление	56 745 563,30	2,91%
Судебная власть	19 111 999,80	0,98%
Международная деятельность	42 858 764,50	2,20%
Национальная оборона	284 157 831,50	14,59%
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	173 863 288,30	8,93%
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	30 317 957,10	1,56%
Промышленность, энергетика и строительство	57 707 669,70	2,96%
Сельское хозяйство и рыболовство	26 821 500,00	1,38%
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	9 758 799,80	0,50%
Транспорт, связь и информатика	7 034 319,70	0,36%
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	8 693 085,00	0,45%
Образование	80 088 334,70	4,11%
Культура, искусство и кинематография	10 292 505,80	0,53%
Средства массовой информации	10 264 830,20	0,53%
Здравоохранение и физическая культура	31 908 141,60	1,64%
Социальная политика	430 350 521,50	22,10%
Обслуживание государственного долга	285 009 298,70	14,64%
Финансовая помощь бюджетам других уровней	265 406 554,00	13,63%
Исследование и использование космического пространства	9 742 000,00	0,50%
Военная реформа	16 544 982,80	0,85%
Дорожное хозяйство	68 519 404,00	3,52%
Прочие расходы	-3 067 652,00	-0,16%
Резервный фонд	4 300 000,00	0,22%
Проведение выборов и референдумов	2 632 436,00	0,14%
Целевые бюджетные фонды	13 893 900,00	0,71%
Всего расходов	1 947 386 255,40	100%
Кроме того: Расходы, перечисляемые в Пенсионный фонд в счет поступлений от единого социального налога	281 230 000,00