Формирование и использование прибыли

В состав доходов от внереализационных  операций для целей налогообложения  не включаются:

1) средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению. Указанные средства, полученные из бюджета и фондов, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли;

2.   взносы в уставный фонд, которые производятся участниками (акционерами) в порядке, установленном законодательством;
3. средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
4. доходы, полученные участниками простого товарищества или хозяйственной группы при возврате их вкладов в это товарищество или группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;
5. доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы, выплаты, указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные участниками (акционерами) организаций, а также имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности данной организации;
6. суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения;
7. средства, поступающие в фонды развития свободных экономических зон.

При безвозмездной передаче основных средств и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) моментом фактической реализации является факт их передачи.

При товарообменных (бартерных) операциях  моментом фактической реализации является факт получения или передачи товаров (работ, услуг). Полученный при этом товар приходуется по учетной стоимости отгруженного по товарообменным операциям товара.

При определении облагаемой налогом  прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) не учитываются:

затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, находящихся на балансе организаций;

выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь [премии, выплаченные за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство);

ссуды и займы, в том числе беспроцентные;

оплата дополнительно предоставляемых  по коллективному договору сверх  предусмотренных законодательством  Республики Беларусь отпусков, в том  числе женщинам; воспитывающим детей;

надбавки к пенсиям;

единовременные пособия  лицам, уходящим на пенсию;

компенсационные выплаты  в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством  Республики Беларусь;

ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными хозяйствами организаций для общественного питания;

оплата жилья, путевок  наречение и отдых, экскурсий  и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписка на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты];

оплата за обучение по договорам с высшими и средними специальными учебными заведениями, произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь;

стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх  норм или лимитов, разработанных  и утвержденных в порядке, установленном  законодательством Республики Беларусь;

платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх  установленных лимитов;

пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные  целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

взносы (вклады) в уставные фонды организаций;

иные затраты, не связанные  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.

Ставки налогов устанавливаются  при утверждении бюджета на очередной год. Например, в 2004 году дивиденды и другие приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15%, а прибыль организаций — по ставке 24% .Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом РБ предусматриваются некоторые налоговые льготы. На данный момент процент зависит от рентабельности  предприятия.

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых  для определения облагаемой налогом  прибыли, в расчете налоговой  базы нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой плательщиками в инспекции МНС  в установленном порядке.

В налоговые инспекции  МНС представляются: "Налоговая  декларация (расчет) по налогу на прибыль", "Справка о суммах; прибыли, направленных на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели", "Расчет сумм прибыли к налогообложению по отдельным видам деятельности при применении различных ставок налога на прибыль, в том числе налога, от уплаты которого плательщик освобожден с использованием сумм налога по целевому назначению", "Справка о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль", "Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы".

Налоговые декларации (расчеты  по налогу на прибыль и доходы, а  также расчеты, необходимые для  предоставления льгот по налогу, представляются плательщиками ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС Республики Беларусь по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно, не позднее 22-го числа каждого  месяца, следующего за отчетным.

Если срок представления  налоговых деклараций (расчетов) по налогам на доходы и прибыль или срок уплаты налогов приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, или на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

При определении суммы  налога на доходы и прибыль необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утверждаемыми бюджетом Республики Беларусь на очередной год, и другими изменениями и дополнениями.

Таким образом, чистая прибыль  предприятия - это та ее часть, которая  остается после уплаты платежей и отчислений.

Распределение и использование  прибыли регулируется Уставом предприятия, решением собрания акционеров и другими  документами внутреннего пользования. Руководствуясь уставом и решением распорядительных органов, чистая прибыль, направляется на создание фондов накопления, потребления, резервного фонда, а также распределяется между собственниками (акционерами, учредителями).

Если на предприятии  не создаются фонды накопления, потребления, благотворительные фонды, то для  обеспечения планируемых затрат составляются сметы расходов на производственное, социальное развитие, материальное поощрение, благотворительные цели.

Прибыль, направляемая на развитие производства идет на следующие  цели: проведение научных, опытных, конструкторских  работ, финансирование новых технологий, новой продукции, природоохранные мероприятия, расширение производства, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию производства. Прибыль, используемая на развитие производства, может также направляться в уставные фонды других предприятий, на погашение долгосрочных кредитов и выплаты процентов по ним, на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.

Прибыль, используемая на социальные цели, направляется на эксплуатацию жилищных и бытовых объектов, строительство  непроизводственных фондов, физкультурные и оздоровительные мероприятия, компенсацию питания в столовых и т.д.

Прибыль, используемая на материальное поощрение, идет на выплату  премий по результатам труда, материальную помощь, единовременное вознаграждение работникам.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.

В случае нарушения предприятием действующего законодательства прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит источником финансирования различных  штрафов и санкций. Например, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. Кроме того, в случаях сокрытия прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

В условиях рыночной экономики  возникает необходимость резервировать  средства в связи с проведением  рисковых операций и, как следствие  этого, потерей доходов от предпринимательской  деятельности. Вследствие этого при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, т.е. резервный фонд. Величина этого резерва должна составлять не менее 15% уставного капитала. Резервный фонд ежегодно пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Следует отметить, что кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

С расширением спонсорской  деятельности часть чистой прибыли  может быть направлена на благотворительные нужды.

В принципе, чистая прибыль  предприятия подразделяется на две  части: используемую на увеличение имущества (накопление) и выплачиваемую работникам и собственникам (потребление).

Для государственных  предприятий соотношение между этими двумя частями устанавливается ведомственными актами в пропорции 60: 40. По негосударственным предприятиям пропорции не регламентируются, но их соблюдение важно для обеспечения стабильного развития бизнеса.

Прибыль, направляемая на увеличение имущества, не уходит из хозяйственного оборота, а, наоборот, приумножает богатство предприятия. Она может быть использована:

* на капитальные вложения  в расширение, обновление, модернизацию  основных фондов;

* погашение долгосрочных  банковских кредитов и уплату процентов по ним;

* увеличение оборотных  средств предприятия; 

* инвестиции в ценные  бумаги, совместную деятельность;

* приобретение новых  технологий и другие инновации.  Потребляемая прибыль полностью  уходит из хозяйственного оборота, но может также приносить финансовую выгоду при обоснованном и рациональном использовании.

Промышленность Республики Беларусь находится в переходном периоде к рыночным условиям хозяйствования и в связи с этим испытывает существенные экономические трудности. Прибыль и рентабельность предприятий невысока, а значительные налоговые платежи и необходимость за счет прибыли поддерживать уровень оплаты труда, пополнять оборотные средства не оставляет больших возможностей для инвестиций. Отсутствие инвестиций, в свою очередь, не позволяет наращивать прибыль.