Финансы предприятий малого бизнеса

Финансы предприятий  малого бизнеса

 

1. Финансы предприятий в финансовой системе страны
2. Особенности организации финансов предприятий малого бизнеса
3. Государственная поддержка малого предпринимательства в России

 

1. Финансы предприятий  в финансовой системе страны

 

Деятельность любого субъекта, в том числе и финансовая не может рассматриваться изолировано. В этой связи следует напомнить, что с позиции макроэкономики в народном хозяйстве различают три экономических субъекта: государственный сектор, сектор хозяйствующих субъектов и сектор домашних хозяйств. Каждый из этих секторов пронизан сетью финансовых отношений, имеющих свою специфику. Вместе с тем в развитой рыночной экономике ни один из субъектов не может быть самодостаточным и изолированным от других субъектов, следовательно, между ними устанавливаются определенные финансовые отношения и осуществляются переливы финансовых ресурсов. Таким образом, финансы каждого экономического субъекта являются лишь элементом взаимосвязанной системы финансов в целом. Состав и структура финансовой системы представлены на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Состав и структура  финансовой системы 

Часть финансовой системы  находится в распоряжении государства  и выступает как централизованные финансы. Сфера государственных финансов включает в себя бюджетную систему и специальные внебюджетные фонды. Эти звенья финансовой системы обслуживают потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. За счет бюджетной системы осуществляется финансирование материального производства и непроизводственной сферы, а также финансирование предприятий и учреждений социально-культурного назначения. Обособленное функционирование внебюджетных фондов позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий, имеющих строгое целевое назначение.

Общегосударственным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения.

Децентрализованные финансы включают финансы организаций и финансы домашних хозяйств. Финансы организаций представлены двумя типами принципиально различающихся субъектов: коммерческими и некоммерческими организациями. Первые генерируют собственные фонды, в основном за счет прибыли, и используют их исходя из критериев экономической целесообразности. Вторые создаются для достижения конкретных целей, не связанных с извлечением прибыли. Источниками финансирования их деятельности являются поступления от учредителей организации, добровольные взносы и пожертвования, бюджетные средства, доходы от предпринимательской деятельности и др.

 Финансы домашних хозяйств, являясь звеном финансовой системы, имеют исключительно важное значение в регулировании платежеспособного спроса страны.

Следует отметить, что  роль всех обособленных на схеме субъектов  финансовых отношений не равнозначна, хотя каждый из них играет собственную немаловажную роль в нормальном функционировании финансовой системы. Однако в рыночной экономике финансы коммерческих организаций, все же являются основой финансовой системы, поскольку именно в сфере материального производства формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. От состояния финансов коммерческих организаций зависит общее финансовое положение страны, а также обеспеченность государственных денежных фондов финансовыми ресурсами.

Все коммерческие организации могут быть обобщены термином «предприятие». Дело в том, что согласно ст. 132 Гражданского кодекса РФ предприятие трактуется как имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В свою очередь, предпринимательской называется самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

 

 2. Особенности организации финансов предприятий малого бизнеса

 

В соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ (в ред. от 02.02.2006 № 19-ФЗ) под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, одновременно удовлетворяющие следующим условиям (малые предприятия):

- доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не превышает 25%;

- доля уставного капитала, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

- средняя численность работников за отчетный период в зависимости от вида деятельности не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности - 100 человек;

в строительстве - 100 человек;

на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве - 60 человек;

в научно-технической  сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной  торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных  отраслях и при осуществлении  других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Исходя из приведенного определения, к субъектам малого предпринимательства не относятся юридические лица, созданные в организационно-правовых формах государственных и муниципальных унитарных предприятий. Юридические лица всех прочих определенных ГК РФ организационно-правовых форм могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства при условии соблюдения установленных ограничений на среднесписочную численность работающих и долю участия в уставном капитале юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства.

Таким образом, к субъектам малого предпринимательства  относятся юридические лица, созданные в организационно-правовых формах:

- хозяйственных  обществ;

- производственных  кооперативов;

- хозяйственных  товариществ.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений и оказывает влияние на организацию финансов.

Специфика финансовых отношений возникает уже в  процессе формирования уставного (складочного) капитала. Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники обязаны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором. При невыполнении данного правила, участник обязан уплатить товариществу десять процентов годовых с невнесенной части вклада и возместить причиненные убытки (п. 2 ст. 73 ГК РФ). Участник полного товарищества не вправе без согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

  В учредительном договоре товарищества на вере (коммандитного) оговариваются условия о размере и составе складочного капитала, а также величина и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, размер, состав, сроки, порядок внесения ими вкладов и ответственность за нарушение обязанностей (п. 2 ст. 83 ГК РФ). Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и по существу являются инвесторами.

Уставной капитал  общества с ограниченной ответственностью разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества и на момент регистрации должно быть оплачено не менее его половины. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации (п. 3 ст. 90 ГК РФ). Участник общества в праве продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.

Аналогично  формируется уставной капитал общества с дополнительной ответственностью (п.1 ст. 95 ГК РФ).

Открытые и  закрытые акционерные общества образуют уставной (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества в соответствии с действующим законодательство установлен в размере 1000 минимальных окладов на день регистрации общества. Уставной капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций, причем доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать 25 процентов. Открытая подписка на акции открытого акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. Это ограничение направлено против создания фиктивных акционерных обществ. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании второго и каждого последующего финансового года, в случае если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, акционерное общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального уставного капитала, общество подлежит ликвидации (ст. 99 ГК РФ). Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые ими акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среди учредителей. Уставной капитал закрытого акционерного общества не может быть менее 100 минимальных окладов, установленных на момент его регистрации.

 Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. Членство в производственном кооперативе предполагает личное трудовое участие в его деятельности. Производственный кооператив может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в его уставе. К моменту регистрации кооператива каждый его член обязан внести не менее 10 процентов своего паевого взноса, а оставшуюся часть – в течение года с момента регистрации.

В зависимости  от организационно-правовой формы хозяйствования по-разному решаются вопросы формирования затрат на производство и реализацию продукции, валового дохода, прибыли и т. п. Имеются особенности и в налогообложении и порядке образования и использования имущества.

На содержание финансовых отношений и организацию  финансовой работы существенно влияют и отраслевая принадлежность, технико-экономические  особенности производства. По отраслевой принадлежности предприятия малого бизнеса могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве, на транспорте и т. д. Основные принципы организации финансов для них едины, поскольку едина природа товарного производства и финансов как экономической категории. Вместе с тем отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других фондов.

 

 

 

3. Государственная поддержка малого предпринимательства в России

 

Основные направления государственной поддержки малого предпринимательства определил Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ (в ред. от 02.02.2006 № 19-ФЗ).

К ним относятся:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

- создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;

- установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

- поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

- организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Государственная поддержка малого предпринимательства  осуществляется в соответствии с Федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Цель составления таких программ – определение конкретных мер по реализации перечисленных выше направлений государственной поддержки малого предпринимательства на предстоящий финансовый год.