Финансовый учет деятельности коммерческого банка

Финансовый учет предназначается  не только для внутренних, но и для  внешних пользователей (сторонние  организации, физические лица, государство  и т.д.). Именно поэтому, финансовый учет строго регламентируется. При его  ведении обязательно использовать систему двойной записи и следовать  общепринятым принципам бухгалтерского учета. Денежная единица в финансовом учете применяется по курсу, действовавшему в момент совершения хозяйственной  операции. Группировка затрат осуществляется по их элементам. Основным объектом финансового  учета является предприятие (фирма) в целом, а не отдельные ее структурные  подразделения. Отчетность составляется периодически, на регулярной основе. Информация, содержащаяся в финансовом учете  должна быть объективной. Финансовый учет ведется в обязательном порядке  всеми хозяйствующими субъектами.

Таким образом, понятие финансового  учета, по сути, включается в понятие  бухгалтерский учет. Финансовый учет предназначен как для внутренних, так и для внешних пользователей (акционеров, контрагентов и т.д.). Финансовый учет является процессом подготовки учетной информации, которая используется внутренними и внешними пользователями. Финансовый учет основывается на общепринятых международных стандартах и принципах. Правила ведения и порядок  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности регламентируются государством.

Следовательно, цели и задачи финансового учета включаются в  цели и задачи бухгалтерского учета.

Основной целью бухгалтерского учета является полное отражение  хозяйственной деятельности предприятия  и обеспечение контроля за сохранностью его имущества.

Для достижения данной цели, бухгалтерский учет решает следующие  задачи:

- формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой  устойчивости.

Задачами бухгалтерского (финансового) учета являются не только вопросы внутренние (связанные с  отношениями внутри предприятия), но и внешние (связанные с правоотношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством в лице государственных  контролирующих органов). Действительно, при помощи финансового учета  предприятие не только видит достоверное  положение собственных дел, но и  формирует информацию, которая может  быть интересна потенциальным инвесторам (с точки зрения возможных инвестиций) и государству (с точки зрения налогов и статистики). Именно поэтому  бухгалтерский баланс в обязательном порядке предоставляется в органы налогового контроля и статистики всеми  налогоплательщиками.

Таким образом, финансовый учет предусматривает:

- учет всех активов,  обязательств, собственного и заемного  капитала, финансовых результатов  деятельности;

- раскрытие всей существенной  финансовой информации в публичной  отчетности;

- ограниченность финансовыми  показателями в обобщенном денежном  выражении;

- общее нормативное регулирование,  обеспечивающее сопоставимость  финансовой информации, раскрываемой  различными организациями;

- отражение информации  о прошедших событиях.

В «Сбербанке РФ» учет операций осуществляется в соответствии с документами Центрального банка, Сбербанка России и учетной политикой. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет управляющий отделением, в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете". Главный бухгалтер, в соответствии с Законом должен нести ответственность за формирование учетной политики, но в системе Сбербанка учетную политику разрабатывает головной банк и доводит ее до подчиненных учреждений.

 Учетная политика в  Сбербанке разработана на основании правил бухгалтерского учета (ПБУ) 1/98 и отражает все разнообразие операций, производимых отделением. Основные моменты включают следующее:

- Бухгалтерский учет строится в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34Н,

- Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности банка и инструкции по его применению, утвержденных ЦБ РФ от 17.07.97г. № 61 (С изменениями, дополнениями)

 - Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость банковских услуг, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94г. № 490 и от 05.08.92г. № 552 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 01.07.95г. № 661 и последующими изменениями),

 Учетная политика утверждается  на каждый финансовый год и  представляется в местную налоговую  инспекцию. В течение финансового  года отделение руководствуется следующими правилами ведения бухгалтерского учёта.

1. Отделение использует  систему бухгалтерского учёта,  которая включает рабочий план  счетов бухгалтерского учёта  - единый для всех подразделений  Сбербанка, первичные документы, предусмотренные Госкомстатом и Сбербанком России, систему документооборота и другие учётные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учёта в отделении (Приказ Минфина РФ от 22.12.95г. № 131, Постановление Госкомстата № 71а).

2. Стоимостной границей  оценки основных средств, считать предметы стоимостью на дату приобретения свыше 100 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу. Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, отражается на счёте 604 "Имущество банка" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учёт согласно актам приема-передачи.

  3. Малоценными и быстроизнашивающимися  предметами, считаются предметы  стоимостью до 100 кратного установленного  законом размера минимальной  месячной оплаты труда.

4. Стоимость нематериальных активов (патентов, лицензий, программных продуктов, прав пользования земельными участками, отражается на счете 609 "Нематериальные активы" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учёт.

5. Учет доходов и расходов  ведется кассовым методом на  счетах 701 и 702 производится" согласно Положения "О составе затрат, относимых на себестоимость банковских услуг" № 490 от 16.05.94 и № 552 от 05.08.92г.

  6. В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского  счёта и отчётности, производится  инвентаризация имущества и денежных  средств:

 а) денежных средств – ежемесячно;

 б) товарно-материальных ценностей – при смене материально-ответственных лиц; при хищении, пожаре и по усмотрению руководителя;

 в) перед составление годовой бухгалтерской отчётности не ранее 1 октября отчётного года.

 Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта, оказавшиеся в излишке подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты (пп. 15, 17, 18 Положения "О бухгалтерском учёте и отчётности" в РФ".

 Работа с юридическими  лицами предполагает не только  расчетное и налично-денежное  обслуживание, но и кредитование, валютное обслуживание. Работа с  юридическими лицами регламентируется  Положениями о соответствующих  структурных подразделениях и  должностными обязанностями соответствующих  сотрудников.

Однако часто в работе с клиентами банка возникают  нестандартные ситуации. Такие ситуации также отражены в учетной политике. В функциональные обязанности учетно-операционного  отдела входят:

1. Консультирование клиентов, по услугам, оказываемым банком.

2. Контроль расчетно-платежных  документов клиентов.

3. Обеспечение расчетного  обслуживания.

4. Перечисление безналичных  рублевых и валютных денежных  средств.

5. Прием, обработка и  отправка электронных платежей.

6. Формирование выписок  по лицевым счетам.

7. Обслуживание корреспондентских  счетов.

8. Ведение базы нормативно-справочной  информации.

9. Подготовка отчетности  по операциям банка.

10. Обеспечение работы  других подразделений банка, зависимых  от УОО.

11. Контроль и заверение документов других подразделений банка.

Итак "Учетная политика" определяет деятельность бухгалтерии  в вопросах которые могут носить различный характер, например, выбор форм или методов учета, а также в случаях несоответствия налогового законодательства. Учетная политика во всех подразделениях Сбербанка едина, поэтому у вышестоящего банка нет проблем с разночтением отчетности или иных моментов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

 

2.1. ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ И ИХ ПРИМЕНЕНИЕ

 

В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета по установленным формам.

 Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

 Форма №1. Бухгалтерской финансовой отчетности - Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Форма №2. Бухгалтерской финансовой отчетности - Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской  (финансовой) отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации, что находит свое отражение в форме №3.

Форма №3. Бухгалтерской финансовой отчетности - Отчет об изменениях капитала

Форма №4. Бухгалтерской финансовой отчетности - Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Форма №5. Бухгалтерской финансовой отчетности - Приложение к бухгалтерскому балансу  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Форма №6. Бухгалтерской финансовой отчетности - Отчет о целевом использовании полученных средств

Кроме вышеуказанных форм финансовой отчетности в случаях, предусмотренных  федеральными законами, бухгалтерская  отчетность подлежит обязательному  аудиту. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам  обязательного аудита бухгалтерской  отчетности, должна прилагаться к  этой отчетности. При этом не стоит  забывать, что бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., и  организация должна обеспечить возможность  для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

ФО должны составлять и  подавать компании, объединения и  организации, являющиеся юридическими лицами (не считая банков), и выделенными  на отдельный баланс филиалами, представительствами, отделениями и иными обособленными  подразделениями компаний и организаций (не считая банков и экономных учреждений), независимо от видов деятельности и форм принадлежности.

Требования к формам финансовой отчётности.

Для выполнения возложенных  на ФО функций она обязана отвечать последующим главным требованиям: