Финансовый менеджмент и финансы организаций (предприятий)

Организационный аспект:

1) на  базе действующей бухгалтерской  программы создается отдельный  встроенный блок для финансово-экономической  службы предприятия;

2) создаются  сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита;

3) получение  этих рапортов и оперативная  работа с ними осуществляются  в режиме реального времени  пользователями со своих рабочих  мест;

4) устанавливается  порядок движения документов;

5) устанавливаются  конкретные сроки представления, обработки и передачи информации  внутри той или иной службы, а также между службами.

Методический аспект:

1) разрабатываются  перечень, внутреннее содержание  и формат типовых рапортов;

2) определяется  уровень аналитики для каждого  пользователя (1 — большие группы, 2 — подгруппы, 3 — учетная единица);

3) устанавливается  продолжительность периода анализа (день, неделя, месяц, квартал, год).

Аналитический аспект:

1) определяется  перечень анализируемых объектов (участок, объект, подразделение, бизнес-единица, материально ответственное или  подотчетное лицо);

2) разрабатываются  справочники в разбивке по  видам объектов, товарно-материальных  ценностей (ТМЦ), поставщиков и покупателей, налогов и банков, сотрудников, учредителей  и т.д.;

3) устанавливаются  единый доступ, порядок заполнения  и обновления справочников (в  целях устранения дублирования).

Правовой аспект:

1) рапорты  предназначены для служебного  пользования специалистами финансово-экономической  службы и руководящего состава  предприятия;

2) в соответствии  с решением директора предприятия  для каждого специалиста устанавливаются  уровень детализации и права  доступа к информации (полный, ограниченный, частичный);

3) устанавливается  определенный перечень рапортов  для конкретного пользователя.

Технический аспект:

1) соответствующими  техническими службами прокладывается  сеть, устанавливается необходимое  оборудование, проводятся технические  и другие работы;

2) решается  вопрос об увеличении рабочих  мест за счет расширения числа  пользователей;

3) проводится  подключение рабочих мест к  единой базе данных.

Только решив данный комплекс задач, можно говорить о постановке оперативного учета финансовой устойчивости предприятия.

Разумеется, оперативное управление предприятием в целом и финансовой устойчивостью в частности тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков — с другой. Тем самым, на основе сводных рапортов создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию о:

1) остатках  ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе  готовой продукции;

2) поступлении  и оплате ТМЦ;

3) отпуске  ТМЦ в производство;

4) выпуске  готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;

5) движении  денежных средств;

6) задолженности  отдельных дебиторов и кредиторов, материально ответственных и  подотчетных лицах;

7) общем  финансово-экономическом состоянии  предприятия.

Отсюда видно, что информативность сводных рапортов полностью зависит от своевременности поступления исходной информации и ее обработки сотрудниками соответствующих подразделений финансово-экономической службы предприятия. Эта исходная информация может состоять из банковских выписок, приходно-расходных ордеров, счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных на внутреннее перемещение и других документов.

Следовательно, чем быстрее вносится исходная информация с мест в общую базу данных, тем значительнее наполнение сводных рапортов. Если учесть, что в обязательном порядке осуществляется контроль и натуральных, и стоимостных показателей, то объективность такой информации также повышается. Вследствие этого ускоряется и сам процесс принятия управленческих решений.

Принимая во внимание, что сводные рапорты составляются нарастающим итогом с начала периода, содержат натуральные и стоимостные показатели, включают информацию по каждой службе и подразделению, появляется возможность получить общую информацию о выполнении запланированных показателей, возникших отклонениях, достаточности или недостаточности собственных средств, необходимости привлечения заемных средств, состоянии платежеспособности и др.

В свою очередь, вся сводная информация легко разбивается:

• на виды и направления деятельности;
• по самостоятельным бизнес-единицам и проектам;
• по отдельным службам и подразделениям, центрам затрат и прибыли.

Понятно, что такой учет исходной информации, ее обработка и представление возможны только лишь в том случае, когда средства бухгалтерского учета приспособлены для проведения экономического учета — когда план счетов бухгалтерского учета подготовлен для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия. В противном случае очевидна недостаточность глубины анализа.

Таким образом, особенность сводных рапортов заключается в том, что в них собирается вся необходимая информация:

1) по  факту и месту возникновения  какой-либо хозяйственной операции;

2) с учетом  временно2го разреза (нарастающим  итогом);

3) в разбивке  по видам ТМЦ и услуг, контрагентам, материально ответственным и  подотчетным лицам, а также отдельным  договорам и проектам;

4) в соответствии  с достигнутым уровнем аналитики  и детализации;

5) для  принятия управленческих решений  конкретным руководителем (директором  и его заместителями по направлениям, руководителями служб и подразделений, крупными акционерами и инвесторами).

В результате на базе бухгалтерской, финансовой и управленческой информации может быть создана серия сводных рапортов, в которых отражаются натурально-вещественные, стоимостные и финансовые показатели, а их подготовка, обработка и анализ проводятся исключительно в финансово-экономической службе предприятия.

В этой связи можно предложить следующий перечень сводных рапортов, которые предназначены, прежде всего, для директора предприятия и руководителя финансово-экономической службы (всего предлагается 12 типовых рапортов, но их количество может быть увеличено в зависимости от необходимости), а также для других служб и подразделений (для иллюстрации приводятся только рапорт № 1 и рапорт № 2).

Эти рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита составляются в монопольном режиме для достижения единства данных и в любой момент времени.

Рапорт № 1 — остатки по наиболее важным счетам бухгалтерского учета и расчетные коэффициенты (см. табл. 5).

 

Таблица 5 Рапорт № 1Объект «_____________________»Сводные показатели по состоянию на хх.хх.2008 г.Время получения рапорта хх:хх

Остатки по счетам	Сумма, руб.	Примечание
1. Денежные средства, всего в том числе:— расчетный счет— валютный счет— касса руб.— касса вал.— деньги в пути Справочно: собственные денежные средства
2. Запасы
3. Задолженность покупателей
4. Авансы выданные
5. Прочие активы
6. Кредиты банка
7. Авансы полученные
8. Задолженность поставщикам
9. Задолженность по оплате труда и ЕСН
10. Задолженность по расчетам с  бюджетом
11. Прочие пассивы
12. Рабочий капитал
13. Расчетные коэффициенты и показатели: норматив факт выполнение плана по видам бюджетов: — закупки— продажи   рентабельность — активов— продаж— собственного капитала оборачиваемость — запасов— ДЗ— КЗ   уровень оплаты — ДЗ— КЗ  средний срок и продолжительность — ДЗ— КЗ	Норматив	Факт

 

Данный сводный рапорт содержит сгруппированную информацию в разбивке по видам деятельности и отдельным подразделениям и включает сведения о состоянии некоторых счетов бухгалтерского учета на конкретную дату и время. Время необходимо указывать потому, что в течение одного и того же дня можно неоднократно получать этот рапорт и видеть происходящие изменения, осуществлять управленческие воздействия, принимать решения и контролировать их выполнение.

Директор предприятия, получая такую информацию, может составить в наиболее общем виде представление:

1) об  остатках текущих активов:

• денежных средствах (расчетный и валютный счет, касса рублевая и валютная, деньги в пути);
• запасах (склад сырья и материалов, незавершенное производство и склад готовой продукции);
• задолженности покупателей (по видам продукции);
• авансах выданных (по видам ТМЦ и услуг);
• прочих активах;

2) об  остатках текущих обязательств:

• кредитах банков;
• задолженности поставщикам (по видам ТМЦ и услуг);
• задолженности по оплате труда и социальным налогам;
• задолженности по расчетам с бюджетом (по видам налогов);
• прочих пассивах;

3) о величине  собственных денежных средств  на основе экспресс-анализа финансовой  устойчивости предприятия;

4) о размере  рабочего капитала (как разнице  между текущими активами и  текущими обязательствами) в целях  оценки величины собственных  оборотных средств;

5) о расчетных  показателях:

• выполнении плана по видам бюджетов (закупок, продаж и др.);
• рентабельности активов, продаж и собственного капитала;
• оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности;
• уровне оплаты дебиторской и кредиторской задолженности;
• среднем сроке и средней сумме дебиторской и кредиторской задолженности.

Из приведенного перечня показателей, составляющих сводный рапорт, видно, что вся информация сжата и представлена исключительно общими итогами. Поэтому каждая строка сводного рапорта может быть далее развернута в самостоятельный баланс — отдельный рапорт, в котором уже содержится динамика, показывается движение материальных и финансовых потоков.

Но все же, несмотря на простоту и информационное содержание сводного документа, работа с ним требует определенного подготовительного этапа, настройки счетов бухгалтерского учета, установления сроков сдачи документов на обработку. Кроме того, при составлении данного отчета вряд ли можно будет избежать некоторых условностей, вследствие чего неизбежны отдельные допущения и погрешности. Прежде всего, это касается раздельного учета отдельных видов деятельности, а в них — учета денежных средств, финансового результата, основных фондов, уставного капитала и др.

Рапорт № 2 — ведомость движения денежных средств (см. табл. 6). Данный рапорт предназначен для анализа и оценки денежных потоков, вследствие чего все поступления и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам рапорт составляется по каждому виду деятельности и в целом по предприятию.

 

Таблица 6 Рапорт № 2Объект «____________________» Движение денежных средств за период с хх.хх.2008 г. по хх.хх.2008 г. Дата получения рапорта хх.хх.2008 г. Время получения рапорта хх:хх

Статьи	Счет руб.	Касса руб.	Счет вал.	Касса вал.	Деньги в пути	ИТОГО
Остаток на начало периода
П О С Т У П Л Е Н И Я
Внутренние перемещения
Выручка
Авансы покупателей
Кредиты и займы
Возврат: — за ТМЦ— авансов выданных— налогов
Внереализационные доходы
Прочие поступления
Итого поступлений
Р А С Х О Д О В А Н И Я
Внутренние перемещения
Авансы поставщикам
Оплата поставщиков
Оплата труда
Налоги, пени, штрафы, сборы
Накладные расходы
Авансы МОЛ* и ПОЛ**
Кредит и займы
Проценты за кредит
Внереализационные расходы
Прочие перечисления
Итого расходований
Остаток на конец периода
Контрольная сумма