Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации на примере ООО "Очарование"

4. Разработка плана прибылей и убытков.

Таблица 2.3 – Прогноз прибылей и убытков

№ строки	Показатели	Источник информации	Сумма, тыс. руб.
	Выручка от продаж Себестоимость продаж Валовая прибыль Прочее Финансовый результат Прибыль от основной деятельности	Табл. 2.1 П.3 Бюд.Себ  стр. 1 – стр. 2 табл.2.2. нал.	7472 6956 516 460 56 56

Рассчитаем рентабельность продаж:

Рентабельность = Прибыль / Выручка * 100

Рентабельность = 56 / 7472 * 100 = 0,75 %

Вывод: Данный бюджет по реализации бытовых услуг населению можно считать эффективным для ООО «Очарование» так как плановая прибыль предприятия составит 56 тыс. руб., а рентабельность продаж составит 0,75%.

Для ООО «Очарование» можно посоветовать следующие пути повышения рентабельности и увеличения прибыли:

- увеличение объемов  производства, что значительно снизит себестоимость продукции. При этом можно будет снизить цены на продукцию, тем самым простимулировав спрос на нее и улучшив конкурентоспособность. А при росте объема продаж, независимо от снижения цены, возрастет и прибыль.

- уменьшение затрат путем экономии электроэнергии, поиска новых поставщиков материалов, которые могут предложить парфюмерию хорошего качества, но по более выгодной цене. Также можно попытаться снизить административные расходы.

Все эти меры могут  быть приняты по решению руководства для увеличения прибыли.

 

2.3. Возможные пути  совершенствования бюджетирования  на предприятии

     Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата. В связи с этим в последнее время значительно вырос интерес к автоматизированным системам, представляющим достаточно большие возможности. Конечно, некорректно говорить о том, что нельзя организовать систему бюджетирования на предприятии, используя только бумажные варианты форм, таблиц, нормативов, баз данных и т.д. Собственно, так было построено планирование на советских предприятиях еще семнадцать лет назад. Этот вариант будет приемлем и сегодня, но для небольших предприятий. Автоматизация управления финансами часто начинается с переноса ручных форм планов и отчетов в электронные таблицы типа Microsoft Excel. Действительно, этот инструмент обладает рядом необходимых и полезных качеств: широкая распространенность, удобство и простота использования, мощные средства выполнения расчетов с помощью формул, соответствие экранных представлений готовым печатным формам. Система управления базами данных Microsoft Access предоставляет более широкие возможности, но, в сущности, имеет те же ограничения, что и таблицы Microsoft Excel. Все это отнюдь не означает, что указанные инструменты – плохие. Просто они имеют свою нишу: автоматизация управления при ограниченных информационных потоках. С помощью программных систем работа по бюджетированию выполняется гораздо быстрее. Кроме того, значительно уменьшается количество ошибок. Во многих случаях исчезает необходимость обработки «вручную» большого количества данных.  Полученные результаты имеют аккуратный, удобный, структурированный вид. Не нужно много места для хранения бумаг — исходной и сводной информации. А если подсчитать экономию на стоимости бумаги и оплате труда, то в некоторых случаях компьютерное бюджетирование может обойтись даже дешевле обычного. И самое главное — без автоматизации невозможно оперативно контролировать и корректировать процесс выполнения бюджетов, появляются богатейшие возможности для всестороннего анализа деятельности компании и ее подразделений. Автоматизированная система бюджетирования обеспечивает произведение оценки эффективности разработанных мероприятий на протяжении всего управленческого цикла бюджетирования.

Заключение

      На основании вышеизложенного можно сформулировать  вывод, что планирование деятельности организации является одной из важнейших функций управления. Бюджеты используются как средство подготовки и координации планов, доведения этих планов до ответственных за их выполнение лиц, стимулирования менеджеров на всех уровнях организации, в качестве средства контроля текущей деятельности, а также в качестве нормативной базы для последующего сравнения с фактическими показателями в целях контроля затрат и управления ими. Бюджетирование – это процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением.

     По формам можно выделить следующие виды бюджетов: финансовые, операционные и вспомогательные. В зависимости от поставленных задач бюджет может быть общим (генеральным) или частным; гибким или статическим.

   Организация системы бюджетирования на предприятии включает в себя такие стадии, как:

- информационная структуризация;

- распределение функций  бюджетного планирования;

- стимулирование выполнения  бюджетов.

В результате проведенного исследования на предприятии ООО «Очарование» получены следующие результаты:

1.  Плановая прибыль  за 2012 год при реализации бытовых услуг населению составит 56 тыс. руб.

2. Плановая рентабельность  продаж составит 0,75 %, что означает эффективность принятого плана развития предприятия.

И сформулированы следующие рекомендации:

1. Увеличение объемов реализаци бытовых услуг.

2. Сокращение затрат.

Система бюджетирования нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации намеченных планов. Система бюджетирования также предусматривает анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия

      В процессе планирования осуществляется координация деятельности всех структурных подразделений организации и ее служб, стимулирование деятельности руководителей всех уровней по достижению намеченных целей, оценка эффективности их деятельности, обуславливаются необходимость обеспечения руководителей и специалистов по планированию необходимой информацией и осуществления контроля за выполнением составленных планов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1  Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/ М.А.Вахрушина. – 4-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2005. – 576 с.

2 Егорова Л.И. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 111 с.

3 Васильевна Л. С., Ряховский Д. И. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2006. – 386с.

4 Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. 531 с.

5 http://www.e-xecutive.ru/finance/announcement/1480185/

6 http://www.coolreferat.com

7 Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство / Л.С.Васильева, Д.И.Ряховский, М.В.Петровская. –М.: Эксмо, 2007. 320 с.

8 http://www.e-college.ru/xbooks/xbook071/book/index/index.html?go=part-015*page.htm

9 http://otherreferats.allbest.ru/audit/00056748_0.html

10 http://ru.wikipedia

11 http://www.klubok.net/article1401.html

12 Пилипенко В.И. Управленческий учет: Учебное пособие.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009 – 116 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №1

ООО «ПромТоргСнаб» занимается оптовой продажей соков торговой марки «Depsona» пользующихся повышенным  спросом у покупателей и несет такие затраты как, транспортные расходы, расходы на рекламу, амортизация, покупная стоимость проданных товаров, заработная  плата  и премии работников  организации.

          Требуется:

1. Определите, к какому типу относятся  вышеперечисленные затраты
2. По данным, представленным в табл. 1, с помощью метода «мини-макси» определите переменную и постоянную составляющие в составе смешанных затрат.
3. Сформируйте отчет о прибылях и убытках ООО «ПромТоргСнаб» при объеме продаж 4 тыс. штук, используя маржинальный подход.

Таблица 1

4. Отчет о прибылях  ООО «ПромТоргСнаб» за три месяца

Показатель	Июль	Август	Сентябрь
1. Объем продаж, шт.	3 000	3 500	4 000
2. Выручка от продаж, руб.	400 000	450 000	500 000
3. Покупная стоимость товара, руб.	260 000	300 000	330 000
4. Валовая прибыль, руб.	140 000	150 000	170 000
5. Издержки обращения, руб.	134 000	139 000	147 000
В том числе: - расходы на рекламу	21 000	21 000	21 000
- транспортные расходы	34 000	36 000	38 000
- заработная плата и премии	71 000	74 000	80 000
- амортизация	8 000	8 000	8 000
6. Прибыль, руб	60 000	11 000	23 000

 

Решение:

1.К постоянным затратам  объём которых независит от изменения объёма продаж относятся расходы на рекламу и амортизацию. Смешанные расходы-транспортные и з/п работников. Переменные затраты -покупная стоимость товаров.

2.Определим переменную  и постоянную составляющие в  смешанных затратах с помощью метода «Мини-макси»

Показатели	Кол-во продаж в шт.	Транспортные расходы	З/п
Максимальный объём  продаж	4000	38	80
Минимальный объём продаж	3000	34	71
разность	1000	4	9

 

Перемен.состав =разность в затратах:разность в объёме продаж=> переменные затраты на 1 ед-цу проданных товаров.

Рассчитываем транспортные расходы=4:1000=>4 рубля на ед-цу продаж

З/п=9 тыс.:1000=>9 руб. на ед-цу продаж.

Составим таблицу постоянной составляющей.

Общие затраты при  максимальном объёме продаж	Транспортные расходы	З/п
	38 тыс.	80 тыс.
Минус переменные затраты	4тыс.*4 ед.=16 тыс.	4тыс.*9 =36тыс.
Постоянные затраты	38тыс.-16тыс.=22 тыс.	80-36 тыс.=44 тыс.

Формула затрат:

У=А+Вх

Для транспортных расходов=22+4х

Для затрат по з/п=44+9х

 

3.Отчёт о прибылях  и убытках с применением маржинального подхода.

Показатели	Суммы
Объём продаж  6 шт.	4000 (согласно условию  3)
Выручка от продажи	500
Минус переменные затраты:
-покупная стоимость  товаров	330
-транспортные расходы	16
-з/п	36
Итого переменных затрат	382
Маржинальная прибыль	118
Минус постоянные затраты:
-расходы на рекламу	21
-транспортные расходы	22
-з/п	44
-амортизация	8
Итого постоянных затрат	95
Чистая прибыль	23