Бюджетирование - инструмент финансового планирования

Таблица 1. Бюджет денежных средств

Бюджет прибылей и убытков необходим для оценки рентабельности предприятия, для контроля за его хозяйственной деятельностью. Именно наличие прибыли в долгосрочной перспективе является залогом положительного сальдо отчета о движении платежных средств. который по форме соответствует бухгалтерскому отчету о прибылях и убытках Пример финансового плана (бюджета), который могут разрабатывать как крупные, так средние и малые предприятия дан в таблице 2.

№ п/п	Показатель	200__ г.
1	Выручка от реализации (без НДС)
2	Затраты на сырье и материалы
3	Материальная маржа (стр. 1 - стр. 2)
4	Заработная плата, в том числе  социальные начисления
5	Энергетические расходы
6	Расходы на ремонт
7	Расходы на хранение
8	Амортизация
9	Коммерческие расходы
10	Налоги
11	Прочие расходы
12	Итого расходов (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11)
13	Промежуточный результат (стр. 12 - стр. 3)
14	Сумма процента за кредит
15	Всего затрат (стр. 12 + стр. 14)
16	Курсовые разницы (+, - )
17	Прибыль брутто (стр. 15 - стр. 3 ± стр. 16)
18	Налог на прибыль (% от стр. 17)
19	Прибыль нетто (стр. 17 - стр. 18)

Таблица 2. Финансовый план предприятия (тыс. руб.)

Такой план можно разрабатывать на определенный период времени, например на каждую неделю. При этом выполнение плана прошедшей недели является основанием для уточнения плана на следующую неделю. В результате такого планирования достигается непрерывность планирования, и предприятие может уловить сезонные колебания производства (продаж), региональные потребности, а также (особенно предприятия пищевой промышленности) изменения в продажах по дням недели, субботним и предпраздничным дням. Предприятия-производители в результате планирования проще и более обоснованно определяют объемы, номенклатуру и ассортимент продаж даже по отдельным потребителям, а также более разумно формируют цену реализации.

Бюджетный баланс формируется на базе отчетных данных бухгалтерского учета на конкретную дату по принятым на предприятии субсчетам бухгалтерского учета. Он показывает, какими средствами финансирования располагает предприятие и как используются данные средства, а также дает возможность управления активами и пассивами предприятия, ускорения оборачиваемости текущих активов и пассивов, оптимизации структуры источников финансирования. В таблице 3 представлен уплотненный вид баланса.

АКТИВЫ	Сумма
Оборотные средства:
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Материальные запасы
Запасы готовой продукции
Итого оборотных средств
Основные средства
Земля
Здания и оборудование
Накопленный износ
Итого основных средств
Итого активов
ПАССИВЫ
Краткосрочные и долгосрочные обязательства
Счета к оплате
Налог, подлежащий оплате
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств
Собственный капитал
Уставной капитал
Дополнительный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого собственного капитала
Итого пассивов

Таблица 3.Агрегированный баланс

 

Заключение

Таким образом, в финансовой системе предприятия  финансовые планы выступают в  качестве путеводителя, который позволяет  ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия. Построение прогнозной отчетности в рамках бюджетного планирования текущей деятельности или на более  длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени  удовлетворительности структуры баланса  и т. п. При этом успешное выполнение оптимальных финансовых планов обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия, которое является залогом его эффективного функционирования.

 

Список литературы

1. Балабанов И.Т. - Основы финансового менеджмента, 2008.

2. Балабанов Н.Т. - Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта, 2008.

3. Бланк И.А. - Основы финансового менеджмента, 2010.

4. Бухалков М.И. - Внутрифирменное планирование, 2008.

5. Гайнутдинов Э.М., Поддерегина Л.И. - Бизнес-планирование, 2008.

6. Годин А.М. - Бюджет и бюджетная система, 2009.

7. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. - Планирование на предприятии: Учебник, 2010.

8. Дрозбина Л.А. - Финансы, 2007.

9. Ириков В.А., Ириков И.В. - Технология финансово-экономического планирования на фирме, 2007.

10. Ковалев В.В. - Финансы, 2010.

11. Кот. А.Д., Филлипов В.Е. - Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. Менеджмент в России и за рубежом, 2009.

12. Кукушкин С.Н., Поздняков В.Я. - Планирование деятельности на предприятии. Учебник для вузов, 2007.

13. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2007.

14. Осипова Л.В., Синяева И.М. - Основы коммерческой деятельности, 2009.

15. Павлов А.П., Рихтер К. - Экономика предприятия, 2007.

16. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. - Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс, 2007.