Анализ себестоимости продукции ОАО «Салаватстекло»

С ростом объема выпуска  продукции прибыль предприятия  увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в  работе по снижению себестоимости продукции  имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости  продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность  влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в  себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение  конструкций изделий и совершенствование  технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических  мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д. Экономию затрат по оплате труда (Р¯ЗП)в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (Т_Е0) и после внедрения (T_Е1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (ВП₀):

Р¯ЗП = (Т_е0 – Т_е1) ´ ОТ₀ ´ ТП₀

Резерв снижения материальных затрат (Р¯МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других организационно-технических мероприятий можно определить следующим образом:

Р¯МЗ = (УР₁ – УР₀) ´ ВП₀ ´ Ц₀

где: УР₁, УР₀ — расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цо — плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (N_А):

Р¯А = å(Р¯ОПФ_i ´ N_Аi)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты  на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ себестоимости продукции  зеркального цеха

ОАО «Салаватстекло»

2.1. Технико-экономическая  характеристика цеха

 

В зеркальном цехе ОАО «Салаватстекло изготавливаются зеркала различного назначения, витринное стекло, столы, подставки для папок, различные изделия с обработанными краями. Работа зеркального цеха ОАО «Саллаватстекло» за 2011 - 2012 годы характеризуется технико-экономическими показателями, представленными в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Основные технико-экономические  показатели зеркального цеха

ОАО «Салаватстекло» за 2011 - 2012 годы

Показатели	2011 г.	2012 г.		Темп роста, %
		план	факт	к плану	К 2011г.
Товарная продукция, тыс.руб.	17902	16755	19099	114,0	106,7
в том числе
Зеркала мебельные, м2	25069	22517	29717	132,0	118,5
Зеркало крупногабаритное м2	22080	11686	14139	121,0	64,0
Стекло хромированное м2	1322	1964	2972	151,3	224,8
Зеркало техническое м2	132
Витрины м2	94
Столы м2	618	1392	1170	84,1	189,3
Изделия обработанным краем м2	23660	23420	26817	114,5	113,3
Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	20030	22613	20666	91,4	103,2
Затраты на 1 руб. ТП, руб.	1,12	1,18	1,08	91,5	96,5
Численность персонала, чел	85	86	84	97,7	98,8
Выработка товарной продукции на 1-го работника, тыс.руб.	210,6	208,2	227,4	109,2	106,6
Фонд оплаты труда, тыс.руб	4738,1	5072,7	5355,2	105,5	113,0
Средняя заработная плата 1-го работника, руб.	4645	4915	5313	108,1	114,4
Прибыль, убытки, тыс.руб.	-2127	-3432	-1566	45,6	73,6

План по товарной продукции выполнен в 2012 году на 114%, рост к 2011 году составил 106,7%. Перевыполнен план почти по всем номенклатурным позициям. Перевыполнен план по выработке на одного человека промышленно- производственного персонала, выполнение составило 109,2%, рост к прошлому году – 106,6%.

Среднемесячная заработная плата 1-го работника возросла на 8,1% и составила 5313 руб., рост к 2011 году – 114,45.

Большим недостатком в работе цеха является его убыточность. За 2011 год убытки составили 2127 тыс.руб., в 2012 году убытки несколько снизились но по-прежнему составляют очень внушительную сумму 1566тыс.руб.

 

2.2. Анализ себестоимости  продукции

Анализ себестоимости продукции начнем с анализа структуры затрат по экономическим элементам (таблица 2).

Таблица 2.2 Анализ структуры затрат по экономическим элементам 

№ п/п	Экономические элементы затрат	2012 г.  сумма, тыс.руб.		Структура, %		Изме-нение, %
		план	факт	план	факт
1	Материалы	12058	10726	55,9	54,7	-1,2
1.1.	в том числе: - основные материалы	2578	2847	11,0	14,5	+3,5
1,2.	- покупные изделия и кооперация	6541	5126	30,3	26,1	-4,2
1.3.	- вспомогательные материалы	658	510	3,0	2,6	-0,4
1.4.	- топливо на технологические нужды	1531	1483	7,1	7,6	+0,5
1.5.	- энергорасходы	750	760	3,5	3,9	+0,4
2.	Заработная плата	6170	5428	28,6	27,7	-0,9
3.	Отчисления на соц. страхование	058	2113	9,5	10,7	+1,2
4.	Амортизация	1295	1298	6,0	6,6	+0,6
5.	Прочие расходы		58		0,3	+0,3
	Итого цеховая себестоимость	21581	19623	100	100

Анализ структуры затрат по экономическим  элементам показал высокий удельный вес материальных затрат – 54,7%, из них  – 14,5% - это сырье и материалы  и 26,1% - кооперированные поставки других цехов, а именно цеха листового стекла. По сравнению с планом удельный вес материальных затрат уменьшился на 1,2%.

Высокий удельный вес в себестоимости  занимает и заработная плата – 27,7%, а вместе с отчислениями на социальное страхование – 38,4%. Ее удельный вес вместе с отчислениями на социальное страхование увеличился по сравнению с планом на 0,3%.

Удельный вес амортизации увеличился по сравнению с планом на 0,6% и  составил 6,6%.

Как повлияло изменение структуры затрат на изменение суммы затрат можно увидеть в таблице 2.3.

Из анализа технико-экономические  показатели зеркального цеха нам  известен процент выполнения плана  по товарной продукции – 114% или 1,14.

 

Таблица 2.3. Расчет влияния изменение  структуры затрат на изменение общей суммы затрат

Показатели	План	Факт	План, скорректированный  на IТП	Изменение затрат
				За счет изменения  ТП	За счет изменения  структуры элементов
Материальные затраты	12058	10726	13746	1688	-3020
Заработная плата	6170	5428	7034	864	-1606
Отчисления на соцстрах	2058	2113	2346	288	-233
Амортизация	1295	1298	1476	181	-178
Прочие затраты		58			58
Итого	21581	19623	24602	3021	-4979

 

Таким образом, снижение себестоимости  товарной продукции по сравнению  с планом на 1958 тыс.руб. (19623 – 21581) произошло за счет двух факторов. За счет роста объемов производства на 114% себестоимость увеличилась на 3021 тыс.руб., а за счет изменения структуры элементов затрат – уменьшилась на 4979 тыс.руб., итого за счет влияния двух факторов – 3021 – 4979 = -1958 тыс.руб., что соответствует общему снижению себестоимости.

Проведем анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Таблица 2.2. Исходные данные для анализа  затрат на 1 рубль товарной продукции

Вид продукции	План			Факт
	Кол-во, м2.	Цена, руб.	Себе-стои-мость, руб.	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Себе-стои-мость, руб.
Зеркало мебельное	22517	587,74	713,81	29717	600,82	889,63
Зеркало крупногабаритное	11686	226,43	359,7	14138	227,27	473,9
Стекло хромированное	1964	215,13	257,44	2972	215,13	378,96
Столы	1392	921,36	941,19	1170	921,36	818,75
Изделия с обработанным краем	23420	247,17	159,76	26817	247,53	165,72

На основе данных сгруппируем продукцию  и рассчитаем стоимость и себестоимость  товарной продукции, представив расчеты  в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Расчет стоимости и себестоимости  товарной продукции

Вид продукции	План, тыс.руб.		Факт тыс.руб.		Товарная продукция  факт, тыс.руб.
	Стоимость	Себе-стоимость	Стоимость	Себе-стоимость	По ценам плана	По себестоимости плана
Зеркала	16303	20782	21707	34263	21307	27063
Столы	1283	1310	1078	958	1078	1101
Изделия с обработанным краем	5789	3742	6638	4444	6628	4284
Итого	23375	25834	29423	39665	29013	32448