Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия (на примере ООО «Электроника»)

Деловую активность в условиях рыночной экономики принято характеризовать результативностью финансово-хозяйственной деятельности. Такой анализ заключается в оценке эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, в определении показателей оборачиваемости. Результаты анализа показывают достигнутый уровень деловой активности и его влияние на финансовую устойчивость, конкурентноспособность организации. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния организации, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации. Кроме того, увеличение скорости оборота отражает повышение производственно-технического потенциала организации. Расчеты показателей деловой активности предприятия проводятся по данным формы№1 и формы№2.[40,с.380].

Вопрос о количестве показателей, необходимых для характеристики деловой активности является спорным. Некоторые экономисты для оценки предлагают использовать 15-16  показателей. Другие авторы рассчитывают всего три показателя: оборачиваемость капитала, оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость материально-производственных запасов. Причем эти показатели рассчитываются вместе с показателями рентабельности и не выделяются в общую группу. Поэтому при проведении анализа я буду использовать такие показатели:

1.Коэффициент оборачиваемости  основных средств (фондоотдача)  рассчитывается на основании  данных баланса и отчета о  прибылях и убытках и показывает  эффективность использования основных  средств:

Оо.с.= ;                                           (19)

Рост фондоотдачи говорит  о повышении эффективности использования  основных средств и расценивается  как положительная тенденция. Он достигается за счет роста выручки  от реализации продукции и снижении величины остаточной стоимости основных средств.

2.Коэффициент оборачиваемости  активов  рассчитывается как  отношение выручки от реализации  к среднегодовой стоимости активов  и дает общее представление  о хозяйственной деятельности  предприятия:

Оа= ;                                     (20)

3.Коэффициент оборачиваемости  запасов  рассчитывается как  отношение себестоимости продукции  к среднегодовой стоимости запасов   и показывает эффективность использования  запасов предприятия:

Оз= ;                                             (21)

4.Продолжительность оборота запасов  в днях ПОЗ:

;                                                   ( 22)

5.Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала рассчитывается  как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала:

О с.к.= ;                                          (23)

Увеличение оборачиваемости  собственного капитала при стабильной величине собственного капитала считается  положительной тенденцией, свидетельствующей об активности организации на рынке сбыта.

6.Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности рассчитывается  как отношение выручки от реализации  к среднегодовой стоимости дебиторской  задолженности и характеризует  скорость погашения дебиторской задолженности:

Од.з.= ;                                      (24)

7.Продолжительность оборота дебиторской  задолженности ПОД:

;                                               (25)

Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, а, следовательно уменьшение продолжительности ее оборота в днях исключительно положительно характеризует качество управления  организации, свидетельствует о хорошем взаимодействии с дебиторами, четкой работе отдела сбыта.

8.Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается  как отношение себестоимости  к среднегодовой стоимости кредиторской  задолженности и показывает скорость, с которой организация погашает  эту задолженность:

Ок.з.= ;                                          (26)

Рост величины кредиторской задолженности считается негативной тенденцией, вызывающей замедление оборота  этой задолженности.

9.Продолжительность оборота кредиторской  задолженности ПОК:

;                                                 (27)

10.Длительность финансового цикла   определяет время, в течение  которого денежные средства отвлечены  из оборота:

;                                          (28)

Финансовый цикл – это период времени между оплатой кредиторской задолженности (аванса) поставщику сырья и поступлением средств от дебиторов за отгруженную продукцию. 

Сокращение финансового  цикла считается  положительной  тенденцией. Оно достигается за счет сокращения продолжительности оборотов запасов и дебиторской задолженности, а также при замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности.[33,с.121]. Особенно положительным считается его отрицательное значение.

1.3.Информационная  база финансового анализа

Информационной базой  для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская  отчетность. Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) – это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период.

В отчетность включены все  виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря  этому обеспечивается возможность  отражения в отчетности всего  многообразия деятельности предприятия.

По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.

К финансовой отчетности предъявляется ряд требований. Основные из них:

-уместность и достоверность  информации;

-значимость данной  отчетности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.

Финансовая бухгалтерская  отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

• бухгалтерского баланса, форма № 1;
• отчета о прибылях и убытках, форма № 2;
• отчета о движении капитала, форма № 3;
• отчета о движении денежных средств, форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5

Виды отчетности организации  и их краткая характеристика.

Поскольку финансовая отчетность – это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении будущего.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЭЛЕКТРОНИКА».

2.1.Краткая характеристика ООО «ЭЛЕКТРОНИКА»

 

Компания ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» осуществляет оптовую торговлю производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудования электросвязи. Образовано на основании Устава и учредительного договора в 2008 году.

ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» является крупным оптовым поставщиком электрического и электронного оборудования по городу Кропоткин. Свою работу осуществляет по каталогам от производителей и других крупных поставщиков города  Краснодара,  Ростова - на - Дону. Более тысячи наименований данного вида оборудования ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» может предложить своим покупателям.

ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» не имеет собственных оборотных средств, так как арендует помещение под склад. Закупка товаров осуществляется на основании заказа, что позволяет ему не залеживаться, тем самым, сокращая издержки на их хранение и  положительно влияя на цену продажи. Близкое расположение основных поставщиков и налаженные с ними  отношения позволяют исполнить заказ в минимально кроткие сроки (от одной до двух недель). Поставщики работают на прямую с фирмой производителя, по некоторым наименованиям оборудования, что играет положительную роль в установлении цены на закупаемые товары. К основным товарам  относятся: электровилка, розетки, патроны, провода, светильники, автоматические выключатели, кабели, лампы высоковольтные, лампы галогенные, выключатели пакетные, энергосберегающие лампы, боксы под автоматы (ящики), ящик силовой, трубка ПХВ, автоматические выключатели, боксы под автоматы, розетки, электровилки, изоляторы, провода.

Кроме выше описанных городов, закупаемое оборудование также произведено в Китае, Турции, Украине и Белоруссии.

Рассмотрим финансовые показатели предприятия за 2008-2009 год в таблице 1.

Таблица 1

Показатели финансово-экономической  деятельности организации 

Наименование показателя	2008 год, тыс.руб.	2009 год, тыс.руб.	Изменение, тыс.руб..	Темп роста, %
1.Выручка от продажи,  тыс. руб.	1400	513	-887	36,6
2.Себестоимость товаров,  продукции, тыс.руб.	1111	406	-705	36,5
3.Валовая прибыль,  тыс.руб.	289	107	-182	37,0
4.Коммерческие расходы,  тыс.руб.	124	254	+130	204,0
5. Прибыль от продаж, тыс.руб.	165	-147	-312	Х
6. Налог на прибыль, тыс. руб.	40	0	-40	Х
7. Чистая прибыль, тыс.  руб.	124	-151	-275	Х
8.Рентабельность продаж %	11,7	Х	Х	Х

 

Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод, что выручка  от продажи в течение анализируемого периода времени снизилась на 887 тыс.руб. и в 2009 году составила 513 тыс.руб. Снижение себестоимости продукции на 705 тыс.руб., что может отрицательно сказываться на прибыли предприятия. Снижение выручки на 36% повлекло и снижение величины валовой прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом на  182 тыс. руб., а в 2009 году данный показатель составил 107 тыс. руб. Все это произошло в связи со снижением количества заказов в 2009 году, так как ООО «ЭЛЕКТРОНИКА» закупает товары только на основании заказа покупателя по каталогу.

В 2009 году наблюдается увеличение величины коммерческих расходов по сравнению с 2008 годом на 130 тыс.руб. Чистая прибыль организации в течение рассматриваемого промежутка времени снизилась на 312тыс.руб., что в 2009 году привело к убытку, который составил  137 тыс.руб.

Таким образом, анализ показал, что за анализируемый промежуток времени выбрана тактика работы организации привела к ее убыточному состоянию на конец 2009 года, однако наблюдается снижение себестоимости. К мерам по снижению себестоимости продукции и услуг можно отнести: выбор более дешевых поставщиков, а также находящихся на более близком расстоянии, что позволило сократить расходы на доставку, оптимизацию форм оплаты труда. На снижение величины коммерческих расходов можно повлиять путем сокращения затрат, связанных со сбытом товаров. Снижение себестоимости продукции и коммерческих расходов, а также увеличение выручки от реализации приведет к росту прибыли от продаж организации.

Анализ финансового  состояния предприятия начинается с изучения динамики и структуры  имущества предприятия и источников его формирования. Для этого группируются статьи баланса в отдельные специфические группы (составляется агрегированный баланс). Это позволяет провести анализ упорядоченно и в то же время избежать излишней детализации. Для группировки статей баланса и проведения расчетов составляются таблицы 2 и 3.

Порядок расчета сумм по статьям актива и пассива:

1. .Общая стоимость имущества равна валюте, или итогу баланса (с.300).
2. .Стоимость внеоборотных активов - итог раздела 1 «Внеоборотные активы» (с.190).
3. .Стоимость оборотных активов - итог раздела 2 «Оборотные активы» (стр.290).
4. .Стоимость запасов - сумма строк 210, 220, 270 (к стоимости произведенных запасов присоединяются «НДС по приобретенным ценностям» и «Прочие оборотные активы»).
5. .Величина дебиторской задолженности - сумма с. 230 и 240.
6. .Сумма денежных средств - сумма с.250 и 260 (включаются краткосрочные финансовые вложения).
7. .Источники имущества равны валюте, или итогу баланса (с. 700).
8. .Собственный капитал - итог раздела 3 «Капиталы и резервы» (стр. 490).
9. .Заемный и привлеченный капитал - сумма итогов 4 и 5 разделов «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы» (с. 590 + с. 690).