Валютный контроль

Исходя из изложенного, в качестве главных целей валютного контроля и валютных ограничений можно выделить следующие:

1) обеспечение соблюдения  валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного  регулирования и актов органов  валютного контроля при осуществлении  валютных операций;

2) обеспечение экономической  безопасности;

3) стимулирование развития  внешнеэкономических связей;

4) формирование валютных  резервов стран;

5) выполнение международных  обязательств стран.

Основными направлениями валютного контроля являются:

- определение соответствия  проводимых валютных операций  действующему законодательству  и наличия необходимых для  них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения  резидентами обязательств в иностранной  валюте перед государством, а  также обязательств по продаже  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и  объективности учета и отчетности  по валютным операциям, а также  по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Таким образом, валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются они свободно либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение валютных операций, «как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля (например, предоставление статистических данных, составление паспорта сделки и т. п.). Такие меры позволяют организовать наблюдение органов валютного контроля за проведением любых валютных операций, накапливать информацию о движении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политику государства»7.

Следовательно, валютные операции являются предметом валютного контроля. Объектом валютного контроля выступают резиденты и нерезиденты при проведении валютных операций.

Резидентами являются:

     - физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно находящиеся за границей

   - юридические лица, созданные в соответствии с Российскими законами, с местонахождением на территории России;

    - дипломатические и иные официальные представительства России за ее пределами и другие.

Нерезидентами считаются:

   - физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно находящиеся в России;

- юридические лица, созданные  в соответствии с законодательством  иностранных государств с местонахождением  за пределами России;

- находящиеся в России  иностранные дипломатические и  иные официальные представительства, а также международные организации  и другие.

Субъекты валютного контроля — это «те государственные органы, а в ряде случаев — негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Формы и методы валютного контроля

Понятие формы валютного контроля как «способа объединения соответствующих органов и учреждений для целей валютного контроля» в юридический оборот ввел И. В. Хаменушко. Он разработал следующие критерии выделения таких форм8:

- наличие учреждений (органов), в сферу компетенции которых  входят общие для них направления  валютного контроля;

- выполнение указанными  учреждениями (органами) своих задач  по валютному контролю во взаимодействии  друг с другом, осуществляемом  на постоянной основе;

- распределение функций  между взаимодействующими органами  в рамках единых направлений  валютного контроля;

- использование специфических  методов валютного контроля.

Таким образом, под формой валютного контроля следует понимать специфический способ взаимодействия Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля в процессе осуществления контрольных мероприятий в отношении резидентов и нерезидентов на предмет соблюдения ими валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при осуществлении валютных операций9.

Метод валютного контроля — это специфический прием и способ его осуществления. Методы валютного контроля можно подразделить на основные, специализированные и дополни­тельные.

Основные методы валютного контроля — наблюдение (постоянное ознакомление с деятельностью подконтрольного объекта без использования сложных приемов получения и оценки информации) и проверка (углубленное изучение деятельности подконтрольного объекта).

Специализированные методы валютного контроля — обследование (касается конкретного вопроса и затрагивает широкий круг подконтрольных объектов) и ревизия (всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта путем сопоставления документальных и фактических данных).

Дополнительные методы валютного контроля — запрос информации (получение информации у подконтрольного объекта по определенному перечню вопросов) и анализ (обработка документальной информации с использованием специальных аналитических приемов)10.

Выделяют три основные организационно-правовые формы валютного контроля:

правительственная форма валютного контроля — осуществляется Правительством РФ по двум направлениям:

а)  координация деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России;

б)  обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Банком России.

Основной метод правительственного валютного контроля — наблюдение, результатом которого может стать издание подзаконного нормативного правового акта;

Общая форма валютного контроля — осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ — Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Отличие общего валютного контроля от специального состоит в том, что он распространяется на всех участников валютных отношений и в этом смысле носит общий, Универсальный характер; при этом для указанной Федеральной службы валютный контроль выступает основным видом деятельности. Как организационно-правовая форма общий валютный контроль представляет собой способ взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на осуществление контроля за законностью валютных операций всех видов. Основной метод общего валютного контроля — проведение проверок.

Специальная форма валютного контроля — осуществляется органами и агентами валютного контроля, для которых соответствующее направление контрольной деятельности не является основным. Специальным он является потому, что контроль осуществляется в более узких, специализированных сферах общественных отношений (банковская, таможенная, налоговая система, рынок ценных бумаг). Соответственно, в рамках данной формы можно выделить:

а) банковский валютный контроль — осуществляется Банком России и уполномоченными банками, подотчетными Банку России. Особенность правового положения уполномоченных банков в данных отношениях состоит в том, что они имеют двойственный правовой статус: одновременно являются и субъектами, и объектами валютного контроля. Субъектом валютного контроля, т. е. лицом, его осуществляющим, уполномоченный банк выступает по валютным операциям своих клиентов. По собственным валютным операциям уполномоченный банк является объектом валютного контроля со стороны Банка России. В последнем случае Банк России проверяет выполнение уполномоченным банком:

·   требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов Банка России как органа валютного контроля;

·   обязанностей уполномоченного банка как агента валютного контроля;

·   требований валютного законодательства РФ, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля клиентами уполномоченного банка при проведении валютных операций через данный банк.

Таким образом, как организационно-правовая форма валютного контроля банковский валютный контроль опосредует контроль государства за совершением банковских валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ или операций резидентов за ее пределами с использованием организационной структуры банковской системы России.

Основной метод валютного контроля, используемый Банком России, — проведение проверок, уполномоченными банками — наблюдение11.

Ревизия – изучение любых сторон финансово-хозяйственной  деятельности на основе проверки документальных и фактических данных.

       Контрольные  действия субъектов валютного  контроля в зависимости от  источников используемых данных  можно разделить на две  группы:

документальный контроль (формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных документах финансово-хозяйственных операций; логическая проверка возможности проведения документально оформленных финансово- хозяйственных операций);

фактический контроль – все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре: инвентаризация, экспертная оценка, визуальное наблюдение.

Основной метод валютного контроля, используемый Банком России, — проведение проверок, уполномоченными банками — наблюдение;

б)  таможенный валютный контроль — осуществляется таможенными органами за порядком проведения валютных операций, которые связаны с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг через таможенную границу РФ (ввоз,  вывоз)  и совершением трансграничных платежей. Основной метод таможенного валютного контроля — наблюдение. Также используются специальные формы таможенного контроля12: проверка документов и сведений, таможенный осмотр и досмотр, личный досмотр и т.д.

в)  налоговый валютный контроль — осуществляется налоговыми органами в переделах их компетенции. Основной метод налогового валютного контроля — проведение проверок;

г) валютный контроль на рынке ценных бумаг — осуществляется не являющимися уполномоченными банками профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в том числе держателями реестра (регистраторами), подотчетными федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг — Федеральной службе по финансовым рынкам. Предметом валютного контроля на рынке ценных бумаг является соблюдение требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при совершении резидентами валютных операций с внешними ценными бумагами и нерезидентами — валютных операций с внутренними и внешними ценными бумагами. Основной метод валютного контроля на рынке ценных бумаг — наблюдение.

По способу организации контрольных мероприятий валютный контроль можно классифицировать на дистанционный (документальный) и контактный. Дистанционный контроль используется в повседневной деятельности органов и агентов валютного контроля для проверки представляемой резидентами и нерезидентами документации и отчетности по проводимым валютным операциям. Он является основным способом организации мероприятий валютного контроля. Контактный контроль имеет место при проведении выездных проверок непосредственно на подконтрольном объекте.

 

Глава 2. Органы валютного контроля.

2.1 Центральный  банк РФ

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации13.

Банк России организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации14.

В этой связи он может в пределах своей компетенции:

1. проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
2. проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3. запрашивать и получать документы и информацию, которая связана с  проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом обязательный срок для предоставления документов по запросу  Банка России в качестве органа валютного контроля не может составлять не менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Если  выше перечисленными полномочиями могут  наделяться в целом как органы, так и агенты валютного контроля, то ряд полномочий в соответствии с п.2 ст.23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» представляет собой исключительные полномочия Банка России в качестве органа валютного контроля. Это касается, во-первых, права выдавать предписания об установлении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а во-вторых, права применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Существуют полномочия Центрального банка РФ по изданию актов, применяемых в сфере валютного контроля. Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования15. Особенностью актов Банка России, принимаемых им в качестве органа валютного контроля, является то, что они могут быть как нормативными, так и ненормативными. Примером нормативного акта служит Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»16.