Управление дебиторской и кредиторской задолженностями. Пути его совершенствования

УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА НИЖНЕТАГИЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ   КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»                                 Курсовая работа Дисциплина: «Краткосрочная финансовая политика» Тема: «Управление дебиторской и кредиторской задолженностями. Пути его совершенствования»                                                                                                         Выполнил: Студент Заочной формы обучения ФК-501 Проверил: Доцент, к.э.н. Долженкова Е.В.                                                                                       г. Н. Тагил 2014 г.

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…3 ГЛАВА 1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями как составной частью финансового предприятия . ……………………... . . . . . .5

1.1. Дебиторская и кредиторская задолженности на

предприятии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..5

1.2 Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской

задолженностями …….…………….... …………………………………….. .13

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Сфера» ……..……………………………………………………………. . . .24

2.1.Краткая характеристика  ООО «Сфера» . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .24

2.2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностями

ООО «Сфера»…… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

2.3.Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью…………. . . . . . . . . . . . . . . 30

Заключение…………………………………………………………….. . … . 34

Список используемой литературы.…………………………………. . . .. ..37

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

 

Сегодня особенно актуальной для Российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотного капитала и платежный кризис, охвативший большинство промышленных предприятий, являются основными причинами спада производства, снижения платежеспособного состояния предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы, и его банкротства.

В связи с этим становится необходимым исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятий. Задолженность покупателей возникает тогда, когда поставщик отгружает продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в дальнейшем покрыто зачислением соответствующей суммы денег на расчетный счет поставщика. Так как состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации поэтому рассмотрение данной темы сегодня актуально.

Цель данной работы – разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Сфера».

Исходя из цели были поставлены следующие задачи:

- определение кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии;

- определение методологических  подходов к анализу, прогнозированию  и управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью;

- разработка путей разрешения  проблемы неплатежей и снижения  задолженности;

- Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе рассматриваются основные понятия, причины, последствия возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженностей. Рассматриваются теоретические вопросы, связанные с этим явлением, пути выхода с создающихся ситуаций.

Во второй главе проводится анализ задолженностей на практическом примере. Проводится анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Сфера». Далее сопоставляются задолженности. Делаются предварительные выводы. И так же рассматриваются пути решения задач предприятия с дебиторской задолженностью, главной из которых, является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не исполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства. Предложены меры по уменьшению и реструктуризации кредиторской задолженности.

Основные выводы по курсовой работе представлены в заключении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как составной частью финансового предприятия.

 

1.1. Дебиторская  и кредиторская задолженность  на предприятии

Одной из ключевых проблем российского предприятия на сегодняшний день является проблема дефицита оборотных средств. Анализ структуры оборотных средств дает возможность количественно охарактеризовать не только различные стороны использования оборотных средств, но и, что очень важно, ход материального процесса воспроизводства через оценку величины остатков оборотных средств, постоянно образующихся на каждой его стадии.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Дебиторская и кредиторская задолженности обладают общностью и различиями.

Общность состоит в том, что оба вида задолженностей основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой, и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними вытекают из особенностей их функционирования.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового учета является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

ДЗ за товары, работы, услуги, срок которых не наступил;

ДЗ за товары, работы, услуги не оплаченные в срок;

ДЗ по векселям полученным;

ДЗ по расчетам с бюджетом;

ДЗ по расчетам с персоналом;

Прочие виды ДЗ.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью на предприятии связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию.

В целях эффективного управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях разрабатывается и осуществляется особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции).

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия (или его кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам:

- анализ дебиторской задолженности  предприятия в предшествующем  периоде;

- формирование принципов  кредитной политики по отношению  к покупателям продукции;

- определение возможной  суммы оборотного капитала, направляемого  в дебиторскую задолженность  по товарному (коммерческому) и потребительскому  кредиту;

- формирование системы  кредитных условий;

- формирование стандартов  оценки покупателей и дифференциация  условий предоставления кредита;

- формирование процедуры  инкассации дебиторской задолженности;

- обеспечение использования  на предприятии современных форм  рефинансирования дебиторской задолженности;

- построение эффективных  систем контроля за движением  и своевременной инкассацией  дебиторской задолженности.

Нехватка собственных оборотных средств порождает кредиторскую задолженность. А она обладает одной важной особенностью: в отличие от собственных оборотных средств и банковского кредита, вступающих в хозяйственный оборот предприятий в денежной форме, вовлечение средств кредиторов происходит в товарной форме. [ 8, 243]

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

В современной хозяйственной практике кредиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

КЗ перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материалы, работы, услуги;

КЗ перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала в обеспечение их работ, услуг;

КЗ перед дочерними и зависимыми организациями;

КЗ перед работниками по з/п;

КЗ по ЕСН, страховыми взносами в бюджет;

КЗ перед бюджетом по налогам и сборам;

КЗ перед сторонними организациями в сумме, полученных от них авансов;

КЗ перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода, например, расчетные документы за отпущенную покупателю товарно-материальные ценности или оказанные услуги оплачиваются после получения ценностей или оказания услуг.

Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Дебиторская и кредиторская задолженности часто не совпадают по длительности существования. На практике поставщик, передав товар транспортной организации для доставки покупателю, немедленно относит сумму платежа на дебиторскую задолженность. Покупатель воспринимает стоимость поставленных товаров в качестве кредиторской задолженности лишь после получения их или денежно-расчетных документов.

Оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность остается непогашенной до поступления денежных средств на банковский счет поставщика. Отсюда различие во времени существования обоих видов задолженностей.

В дебиторской кредиторской задолженности противоречия как бы раздваиваются.

С одной стороны, по поводу своевременности платежей систематически “бурлят” противоречия между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями.

С другой стороны, предприятия-покупатели, привлекая кредиторские средства в свой оборот, стремятся не омрачать отношения с нужными предприятиями-поставщиками. Поэтому дебиторы и кредиторы систематически испытывают силы отталкивания и притяжения друг к другу.

Кредиторская и дебиторская задолженности в бухгалтерском учете подразделяются на срочную и просроченную (возникшую в случае невыполнения должником в срок своих обязательств). В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

истребованная

неистребованная.

Истребованной дебиторской задолженностью является та, по которой организация-кредитор приняла все имеющиеся у нее возможности для ее погашения (возврата) предприятием-дебитором (должником). К таким возможностям следует отнести:

- предъявление письменной  претензии к должнику;

- предъявление иска в  арбитражный суд.

Каждая организация должна представлять, какими она обладает возможностями для возврата (истребования) дебиторской задолженности. Например, досудебный порядок урегулирования споров, в тех случаях, когда это предусмотрено законодательными актами для данной категории споров или договоров, а также в договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг предусмотрен раздел “Разрешения споров“ или “Урегулирование споров “.

Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.