Система налогов и сборов в Российской Федерации

 

Система налогов  и сборов в Российской Федерации

Обязанность уплаты налогов  и сборов закреплена Конституции  РФ. В соответствии со ст. 57 Конституции  РФ каждый обязан уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или  ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст. 75 (часть 3) Конституции  РФ система налогов, взимаемых в  федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются Федеральным  законом. Статьей 72 Конституции РФ (пункт  «и») решение указанных задач  относится к совместному ведению  Федерации и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают  налоговые отношения между государством в лице законодательной власти и  управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых  отношений – это совокупность законодательных и нормативных  актов различного уровня, содержащие налоговые законы и нормы: федеральных  законов, законов и актов субъектов  Федерации, ведомственных нормативных  актов и актов местного самоуправления.

Законодательство о налогах  и сборах включает в себя Налоговый  Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные налоговые  законы.

В статье 8 НК РФ закреплено, что налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и  сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

 Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами о  налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог  на имущество физических лиц устанавливаются  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Земельный налог и налог  на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях поселений (межселенных  территориях), городских округов  в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

       Представительными  органами муниципальных образований  (законодательными (представительными)  органами государственной власти  городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

 Федеральные, региональные  и местные налоги и сборы отменяются Налоговым Кодексом.

Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или местные  налоги и сборы, не предусмотренные  Налоговым Кодексом.

Налоговым Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в  статьях 13 - 15 Налогового Кодекса.

Федеральные налоги и сборы

       К федеральным  налогам и сборам относятся:

       1) налог  на добавленную стоимость;

       2) акцизы;

       3) налог  на доходы физических лиц;

      4) налог на прибыль организаций;

       5) налог на добычу полезных ископаемых;

       6) водный налог;

       7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

       8) государственная пошлина.

Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

       1) налог  на имущество организаций;

       2) транспортный налог.

Местные налоги

К местным налогам относятся:

       1) земельный  налог;

       2) налог  на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы

Специальные налоговые  режимы устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов, предусмотренных  статьями 13-15 Налогового Кодекса.

К специальным налоговым  режимам относятся:

       1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

       2) упрощенная система налогообложения;

       3) система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

       4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.