Принципы и источники финансового права

б) Финансово-правовые нормы содержатся также в законодательных актах Российской Федерации и субъектов РФ, прежде всего в некоторых федеральных конституционных законах (т.е. тех, которые приняты по вопросам, предусмотренным Конституцией РФ). В их числе - ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 18 ноября 1994 г., принятый в соответствии со ст. 101 Конституции РФ и определяющий компетенцию и порядок деятельности органа государственного финансового контроля.

Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений. В 1998 г. принят Налоговый кодекс РФ (часть первая), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ, принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса.

К законодательным актам Российской Федерации относятся и федеральные законы, содержащие финансово-правовые нормы и являющиеся поэтому источниками финансового права. Особое место среди них занимают законы, устанавливающие те или иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являются финансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные законы, которые являются источником финансового права не полностью, а лишь в определенной части. Примером может служить ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основы построения муниципального бюджета, организацию муниципальных займов и др.

Источником финансового права являются и законы субъектов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них - ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие - законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.

в) Среди нормативно-правовых актов как источников финансового права выделяются указы Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ). Указы Президента РФ в сфере финансово-правового регулирования разнообразны. В основном, указы Президента РФ в сфере финансов носят организационный характер, т.е. содержат поручения органам государственной власти по разработке тех или иных нормативных актов, определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этих органов в сфере финансов. Таковы, в частности, указы «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» от 25 июля 1996 г., «О неотложных мерах по обеспечению финансовой стабилизации в стране» от 16 июля 1998 г, «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14 мая 1998 г.

г) Постановления Правительства РФ также являются источниками финансового права в случаях, когда содержат финансово-правовые нормы. Число постановлений Правительства РФ по вопросам государственных финансов очень велико. В частности, это постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращения государственных ценных бумаг, устанавливающие ставки таможенных пошлин и т.п. Аналогично федеральному уровню источниками финансового права являются акты органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

д) Часто источником финансового права являются ведомственные нормативно-правовые акты. Основное место среди них занимают инструкции и письма Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства финансов РФ, а также Государственного таможенного комитета РФ.

Все ведомственные финансово-правовые акты должны приниматься на основе и во исполнение законов, в соответствии с актами Президента РФ и Правительства РФ. Ведомственные нормативно-правовые акты как источники финансового права приобретают юридическую силу после их государственной регистрации в Министерстве финансов РФ, осуществленной в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г., которым утверждены Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации.

е) Источником финансового права являются и локальные нормативно-правовые акты, содержащие финансово-правовые нормы. В частности, таковыми являются уставы и решения ученых советов государственных высших учебных заведений, затрагивающие вопросы их финансовой деятельности и содержащие, соответственно, финансово-правовые нормы.

2. Помимо нормативно-правового  акта в качестве источника  финансового права в последние  годы стал выступать нормативный  договор. В данном случае в  качестве источника финансового  права выступают международные  договоры Российской Федерации  с другими странами в сфере  налогообложения. К примеру. Соглашение  между Правительством РФ и  Правительством Республики Узбекистан  от 2 марта 1994 г. «Об избежание двойного налогообложения доходов и имущества» Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 8 июня 1983 г. «Об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Признание международно-правового договора в качестве источника российского права основано на ч, 4 ст. 15 Конституции РФ, которая устанавливает, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора». В связи с этим, в науке международные договоры Российской Федерации рассматриваются как часть ее национальной правовой системы. Не случайно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ конкретизирована в ст. 7 НК РФ применительно к налогообложению.

Помимо международных договоров в качестве нормативного договора как источника финансового права выступают договоры между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектами, а также между самими субъектами РФ по бюджетным и налоговым вопросам. Например, договор о бюджетных отношениях между органами государственной власти Красноярского края и Таймырского автономного округа от 2 ноября 1995 г.

3. В качестве источника  российского права в последние  годы в теории права все  чаще признается судебный прецедент­. Судебный прецедент - это правило  поведения, сформулированное судом  при рассмотрении конкретного  дела в судебном решении, имеющее  общеобязательное значение. Судебный  прецедент как источник финансового  права представлен главным образом  решениями Конституционного Суда  РФ. В настоящее время вынесено  более 10 решений Конституционного  Суда РФ по вопросам, касающимся  государственных финансов.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные Конституционным Судом РФ неконституционными, утрачивают силу. Таким образом. Конституционный Суд РФ формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты.

Кроме того, Конституционный Суд РФ часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте.

Более того, многие из этих правоположений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах. Например, в решении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано правоположение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого ограничения права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это правоположение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

   Конституционные  принципы финансовой деятельности.

1. Принцип федерализма. Финансовая  деятельность направлена на сочетание  общефедеральных интересов с  интересами субъектов РФ.

2. Единство финансовой  политики и денежной системы. Самостоятельность субъектов РФ  не должна выходить за рамки  основ федеральной финансовой  политики, а также установленных  совместно общих принципов налогообложения  и сборов.

3. Равноправие субъектов  Федерации. На каждого из субъектов  РФ в равной мере распространяется  федеральное финансовое законодательство.

4. Самостоятельность финансовой  деятельности органов местного  самоуправления. Органы местного  самоуправления руководствуются  в своей деятельности законодательством  РФ и соответствующего субъекта  Федерации. Они самостоятельно утверждают  и исполняют местный бюджет, образуют  и используют внебюджетные целевые  фонды. Устанавливают местные налоги  и сборы в соответствии с  упомянутым законодательством.

5. Социальная направленность  финансовой деятельности. РФ –  социальное государство, политика  которого направлена на создание  условий, обеспечивающих достойную  жизнь и свободное развитие  человека.

6. Участие граждан РФ  в финансовой деятельности. Каждый  гражданин РФ имеет право участвовать  в управлении делами государства  как непосредственно, так и через  своих представителей.

7. Принцип гласности. Обязательность  опубликования финансовых законов. Любые нормативные акты, затрагивающие  права, свободы и обязанности  человека и гражданина. Не могут  применяться, если они не опубликованы  официально для всеобщего сведения.

8. Принцип плановости. Выражается  в том, что деятельность государства  по образованию, распределению и  использованию финансовых ресурсов  осуществляется на основании  финансовых планов, разрабатываемых  в соответствии с государственными  и местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и учреждений.

9. Принцип законности. Означает  необходимость строгого соблюдения  требований законодательства всеми  участниками финансовых отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общее, что объединяет все источники финансового права, – это содержание в них финансово-правовых норм, т.е. норм, с помощью которых регулируются финансовые отношения – устанавливается статус участников финансовых правоотношений, определяются их права, обязанности и ответственность. По данному признаку все названные виды нормативных правовых актов взаимосвязаны и дополняют друг друга. Нормативные правовые акты, регулирующие финансовые отношения, образуют единую систему на основе их иерархической соподчиненности, определяемой юридической силой актов и их видом (федеральные, региональные, местные).

Характерной особенностью российского финансового законодательства является отсутствие единого отраслевого кодифицированного нормативного правового акта. В то же время существуют кодифицированные акты по отдельным подотраслям финансового права, составившие основу бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах, – Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.

Судебная практика является не только составной частью системы ис-точников налогового права, но и действенным инструментом выявления существующих противоречий и пробелов в законодательстве.

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Сложность изучения этой темы для меня состояла в том, что финансовое право в той или иной степени граничит со многими отраслями права. Следовательно, источников финансового права можно найти огромное количество в каждой из отраслей права, а именно: в налоговом (НК РФ); в бюджетном праве (БК РФ); в гражданском праве (ГК РФ); в конституционном праве (Конституция РФ); в уголовном праве (УК РФ); в административном праве (КоАП РФ)

Приняв во внимание трёхуровневую классификацию источников финансового права, в каждой группе источников можно выделить также подгруппы:

- нормативные акты федерального  уровня; - нормативные акты субъектов  Федераций; - нормативные акты органов  местного самоуправления

 

 

Список использованной литературы

Нормативные акты

"Конституция Российской  Федерации" (принята всенародным  голосованием 12.12.1993) // "Российская  газета", № 237, 25.12.1993

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2005 года) // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // "Российская газета" от 6 августа 1998 г.

Литература

1.  Финансовое право: Учебник  для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон  и право, 2000. — 606 с.

 

2. Финансовое право: альбом схем / Под ред. проф. А.Н. Козырина. – М., 2007. – 324 с.

3. Финансовое право : учебник для студ. сред. проф. учеб. Заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2008. — 256 с.

4. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — 749 с.

5. Шуплецова, Ю.И.Финансовое право : конспект лекций. — 3-е изд. доп. и перераб. — М.: Юрайт-Издат, 2009. — 182 с. — (Хочу все сдать!)