Правовые основания и понятия финансовой ответственности

На начальном этапе формирования судебной практики по налоговым преступлениям к осужденным за налоговые преступления очень редко применялся такой вид наказания, как лишение свободы. Следует отметить, что все вышеприведенное не распространяется на лица, которые имеют различные льготы по уплате налогов или по представлению деклараций о доходах или не ответственны за неуплату налогов предприятиями, также имеющими льготы по налогам. Перечисление таких категорий и групп лиц содержится в законодательстве о конкретных видах налогов.

За сокрытие или занижение дохода (прибыли): - Взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы.- Штраф в двукратном размере при повторном нарушении и взыскание соответствующей суммы.- Штраф в 5-ти кратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли) при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) по иску налогового органа или прокурора. Отсутствие учета объектов налогообложения:- Штраф в размере 10 процентов доначисленных сумм налога. Задержка уплаты налога: - Пени в размере 0,3 % неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности. Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога: - Штраф в размере 10 % причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога. В тех случаях, когда налогоплательщик в установленные сроки представил в налоговый орган расчеты по налогам и платежам, а затем в связи с самостоятельным выявлением ошибок, в результате которых в бюджет не были или не полностью уплачены суммы налогов, внес соответствующие исправления до проверки налоговым органом в бухгалтерскую отчетность и в расчеты по налогам, финансовые санкции, предусмотренные подпунктом «б» статьи 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», не применяются.

Задача

Федеральная налоговая служба города Н. провела проверку на строительном предприятии «Билдинг». При проверке было установлено, что годом раньше начальник строительного участка Кирпичев получил под отчет 5 млн. рублей на приобретение цемента. Отчет о расходовании полученной Кирпичевым суммы не составлялся, а бухгалтерия предприятия списала ее на убытки. Постановлением ФНС полученная Кирпичевым сумма была включена в его совокупный доход. Кирпичев подал жалобу в вышестоящую налоговую службу.

Подлежит ли жалоба Кирпичева удовлетворению? Дайте юридическую оценку законности действий налоговой службы.

Решение

Нет, жалоба Кирпичева не подлежит удовлетворению, т.к.  по ст. 120 НК РФ, его деяние характеризуется как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а именно под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Налоговая служба должна была наложить в данной ситуации штраф по ст. 120 НК РФ.

Список литературы

НПА

1.      Налоговый кодекс РФ

2.      Таможенный кодекс РФ

3.      Уголовный кодекс РФ

4.      Гражданский кодекс РФ

5.      Кодекс об административных правонарушениях РФ

6.      Бюджетный кодекс РФ

7.      Федеральный закон  "О внесении изменений и дополнений в уголовный кодекс РФ»

8.      Закон РФ  «Об основах налоговой системы в РФ»

9.      Закон РФ   “О подоходном налоге с физических лиц”

Литература

1.      Грачева Е.Ю. «Финансовое право России», Москва, 2007г

2.      Соловьев И.Н. “Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды”,1999г

3.      Химичева, Н.И. «Финансовое право: Учебник для студентов вузов», Москва, 2002г