Основные элементы налога по налоговому праву

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное  государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

(Тульский филиал РГТЭУ)

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

«Финансовое право»

«Основные элементы налога по налоговому праву»

Выполнила:

Студентка 4 курса

Заочного отделения

специальности «Финансы и Кредит»

Тамошина М.В.

Проверил:

Зенкин А.Н.

Тула 2011 год

Содержание

Ведение

1. Элементы налогооблажения.

1.1. Объект налогооблажения.

1.2. Налоговая база.

1.3. Налоговый период.

1.4. Налоговая ставка.

1.5. Порядок исчисления налога.

1.6. Порядок и сроки уплаты налога.

1.7. Субъект налогооблажения.

Заключение

Список использованных нормативных правовых актов и литературы.

Введение.

Изучение налогов и российского налогооблажения – неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

Налоги – наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений.

Основной задачей данной контрольной работы является рассмотрение элементов налогооблажения.

1. Элементы налогообложения.

Налогообложение – сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Платежи за особые услуги, оказанные плательщику или для плательщика, не рассматриваются как налогообложение.

Функции налогообложения:

– фискальная,

– распределительная,

– регулирующая,

– контрольная,

– стимулирующая (внешнеэкономическая).

Элементы налогообложения – определяемые законодательными актами государства или нормативными правовыми актами принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ):

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок уплаты налога;

– сроки уплаты налога.

Кроме того, в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Система элементов правового регулирования налога состоит из обязательных и факультативных элементов. Обязательные элементы включают две группы – основные и дополнительные.

1.Основные элементы определяют основополагающие, сущностные характеристики налога, которые формируют представление о налоговом механизме.

К основным элементам правового механизма налога и сбора относятся:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

– субъект (налогоплательщик или плательщик сбора).

1.1. Объект налогообложения.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации гл.7 ст.38 объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В пункте 1 данной статьи приведен перечень объектов налогообложения, в который с 1 января 2007 года в соответствии с Федеральным законом 137-ФЗ были внесены изменения. В соответствии с ними к указанному перечню добавлен расход и исключена стоимость реализованных товаров.

Таким образом, объектами налогообложения теперь являются:

- реализация товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- расход;

- иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объект налогообложения определяется для каждого налога в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений комментируемой статьи.

Понятие реализации товаров установлено в статье 39 НК РФ. В соответствии с ней реализацией товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной или на безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

При определении большинства объектов используются понятия имущества, товара, работы или услуги, пункты 2 - 5 комментируемой статьи дают определение этих понятий для целей налогообложения.

В соответствии со статьей 128 ГК РФ «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага». Но НК РФ (пункт 2 комментируемой статьи) делает извлечение из этого положения, не признавая в целях законодательства о налогах и сборах «имущественные права» в качестве имущества.

Согласно статье 252 НК РФ (Приложение №4) под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Также, в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 265 НК РФ (Приложение №4), к расходам относятся убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Приведенный в комментируемой статье перечень объектов налогообложения не является исчерпывающим, так как к вышеуказанным объектам может относиться иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

1.2. Налоговая база.

Налоговая база - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

(п. 5 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

1.3. Налоговый период.

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.