Налоговая система Российской Федерации

3) налоговый период - под  ним понимается календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога

4) налоговая ставка - представляет  собой величину налоговых начислений  на единицу измерения налоговой  базы;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки уплаты  налога Послание Президента Российской  Федерации Федеральному Собранию  Российской Федерации (извлечения) //Налоги и налогооблажение.- 2009.- № 11.- С. 15-16.

Причем налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

За неисполнение обязанностей по уплате налогов налогоплательщики могут быть привлечены к административной (включая налоговую) и уголовной ответственности.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России (ФНС).

Федеральная налоговая служба также обязана следить за правильностью и полнотой исчисления налогов и прочих обязательных платежей. Своевременностью налогов и сборов внесения в бюджеты соответствующих уровней, в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Таким образом, правовое регулирование налоговой системы РФ осуществляется на основе Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов. Основу эффективности налоговой системы составляют принципы ее построение, несоблюдение которых приводит к существенным проблемам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура действующей налоговой системы в РФ.

 

В состав налоговой системы входят:

· виды налогов, установленные на территории государства;

· субъекты налога (налогоплательщики);

· законодательная база - законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения;

· органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

В первой части Налогового Кодекса РФ дан перечень действующих налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

1) Федеральными налогами  и сборами признаются налоги  и сборы, которые установлены  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории РФ.

Федеральные налоги:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

2) Региональными налогами  и сборами признаются налоги, которые установлены НК РФ  и законами субъектов РФ о  налогах и обязательны к уплате  на территориях соответствующих  субъектов РФ.

Региональные налоги:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

3) Местными налогами и  сборами признаются налоги, которые  устанавливаются НК РФ и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если  иное не предусмотрено НК РФ  Налоговый кодекс Российской  Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 фев. 2007 г. - М.: Проспект, 2007. - 656 с..

Местные налоги:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы:

1. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. Упрощённая система  налогообложения;

3. Единый налог на вменённый  доход;

4. Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

В нашем исследовании мы:

1. Изучили исторический  аспект становления налоговой  системы в России.

Российская налоговая система на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.

В конце IX века основной формой налогообложения выступала дань.

В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли.

В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель.

После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III, который ввел первые русские косвенные и прямые налоги.

В царствование царя Алексея Михайловича система налогообложения России была упорядочена.

Эпоха реформ Петра I (1672--1725 гг.) характеризовалась введением множества новых налогов.

В период правления Екатерины II были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок.

Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми.

Во второй половине XIX в. большое значение приобретают прямые налоги.

После революции 1917 года основным доходом молодого советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и имели ярко выраженный характер классовой борьбы.

В 1930--1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа.

Эпоха перестройки и постепенного переход на новые условия хозяйствования с середины 80-х годов объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения.

В 1991 году была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы.

31 июля 1998 г. была принята  первая часть Налогового кодекса  Российской Федерации, а с 1 января 2001 - вторая.

2. охарактеризовали основные  принципы построения налоговой  системы функции налогов.

Выделяются следующие общепринятые принципы построения эффективной налоговой системы:

· экономическая эффективность;

· определенность налогообложения;

· справедливость налогообложения;

· простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции:

1. фискальная;

2. регулирующая;

3. стимулирующая;

4. распределительная.

3. осуществили анализ  текущего состояния налоговой  системы РФ.

В состав налоговой системы входят:

· виды налогов, установленные на территории государства;

· субъекты налога (налогоплательщики);

· законодательная база;

· органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

Состав налогового законодательства включает:

1) федеральное налоговое  законодательство;

2) региональное налоговое  законодательство;

3) муниципальные налоговые  акты.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно статистическим данным по поступлению налогов и сборов в бюджет РФ, экономика страны показывает стабильный рост.

Например по оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2012г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1316,3 млрд. рублей, что на 18,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. При этом задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 марта 2012г. составила 321,3 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,4%.

4. выявили основные проблемы, которые характерны для налоговой  системы Российской Федерации:

1) нестабильность налоговой  политики и несовершенство налогового  законодательства;

2) чрезмерное налоговое  бремя, возложенное на налогоплательщика;

3) высокий уровень задолженности  по налогам и сборам;

4) Чрезмерное распространение  налоговых льгот;

5) отсутствие стимулов  для развития реального сектора  экономики и перенос основного  налогового бремени на производственные  отрасли;

6) единая ставка налога  на доходы физических лиц;

7) некомпетентность сотрудников  налоговых служб;

8) наличие теневая экономика.

5. оценили перспективы  развития налоговой системы РФ  и выдвинули свои предложения  по ее совершенствованию.

Налоговая политика РФ в 2011-2013 г будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы. Таким образом, сегодняшняя налоговая стратегия направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата.

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

1. Снижение общей налоговой  нагрузки.

2. Упрощение налоговой  системы.

3. Совершенствование работы  налоговых органов.

4. Введение прогрессивной  шкалы подоходного налога.

5. Отменить предельную  величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные  взносы не взимаются.

6. Работа по снижению  задолженности по налогам и  сборам.

7. Повысить налогообложения  дивидендов акционеров крупных  компаний.

8. Упростить методику  расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

9. Необходимо снизить  или отменить налоги на производителей  товаров широкого потребления  и на малые обрабатывающие  и инновационные предприятия, которые  сегодня неконкурентоспособны на  рынке труда внутри страны.

10. Необходимо упростить  налоговую отчетность.

11. Развитие международного  сотрудничества по вопросам налоговой  политики.

 

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Конституция Российской  Федерации: официальный текст. - М.: ОМЕГА-Л, 2009. - 40 с.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 фев. 2007 г. - М.: Проспект, 2007. - 656 с.

3. Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Алиев Б.Х. Алиев М.Б. АбдулгалимовHYPERLINK "http://shop.top-kniga.ru/persons/in/30567/" А.М. Вузовский учебник. - 2008. - 240 с.

4. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: учебное пособие / Александров И.М. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 370 с.