Налоги Боливарианской Республики Венесуэла

Российский Университет  Дружбы Народов

Юридический факультет

Кафедра: Административного и финансового права

 

 

 

 

 

 

Доклад

По Финансовому  праву Зарубежных стран

На тему: «Налоги Боливарианской Республики Венесуэла»

 

 

 

 

Работу выполнил: Фаградян Гайк Геворгович

Проверила: доцент кафедры административного и финансового права к. ю. н. Батяева А. Р.

 

 

 

 

 

 

 

 

Г. Москва

2013 г.

Налоги  Боливарианской Республики Венесуэла

   Постараюсь рассмотреть и лаконично описать налоги и налоговую систему Боливарианской Республики Венесуэла.

   Так как в Венесуэле,  так же как и во всех государствах, которые имеют Конституцию, Конституция  является главным нормативным  источником и содержит основные  принципы и положения основных  отраслей, посмотрим что провозглашено  в ней о налогах. Также важнвми источникам финансового права, кроме Конституции являются Законы Венесуэлы и ратифицированные международные договора,  также конвенции.   

Раздел пятый Конституции Боливарианской Республики Венесуэла под названием “Финансы государства” гласит о том, что  управляет государственными финансами  национальная исполнительную власть.

   Государственные финансы состоят из имущества, доходов и долгов, составляющих актив и пассив Нации, и из прибылей от имущества и доходов, управление которыми передано национальной исполнительной власти.

   Составной частью и одной из значимых составных финансов являются налоги. Итак, посмотрим положения конституции непосредственно о них.   

Никакой налог не может взиматься, если он не установлен законом. Не может быть установлен погашаемый личными услугами; натуральная продукция сельского хозяйства и животноводства не может облагаться налогами до того, как она предложена потребителю.

    Не может облагаться налогом навигация по рекам и другим внутренним водным путям, если не проведены специальные строительные работы, облегчающие или делающие возможной навигацию.    

Ни один налог или взнос не могут быть взысканы, увеличены или уменьшены, иначе как по истечении определенного срока, который устанавливается для каждого случая. Это положение не ограничивает чрезвычайных полномочий, которые могут быть предоставлены национальной исполнительной власти.

   Сокращение налогов или освобождение от них не может иметь места, если это не разрешено законом или если это не предусмотрено в соглашениях, утвержденных Национальным Конгрессом (ст. 119-128 (издержками)).

   Налоговая система Венесуэлы - благоприятна для ведения бизнеса. Например, налог на совокупную годовую прибыль составляет 13%, но возможно до 7-9%. Налог на недвижимость, например, за четырёхэтажный дом (12 комнат, 7 туалетов), расположенный в центральном районе Каракаса, собственник обязан заплатить годовой налог в 80 долларов США.

   Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей стоимости капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги с общей суммы заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на доходы от прироста капитала.

В системе налогов есть такие, как налог на доходы и активы, налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц.

    Компетентный орган, отвечающий за налогообложение, – Объединенная национальная служба налогового и таможенного администрирования (Servicio Nacional Integrado de Administracion Aduanera y Tributaria - SENIAT), ее уполномоченный представитель или орган, определенный в качестве компетентного органа.

Итак, непосредственно к  налогам. Налогами облагаются доходы, получаемые от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме. Также – доходы от недвижимого имущества предприятия и доходы от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

   Прибыль предприятия  тоже подлежит налогообложению.

   Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению. Также прибыль, получаемой от участия в пуле, совместном предприятии или международной организации по эксплуатации транспортных средств.

Доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, от отчуждения движимого имущества, составляющего  часть постоянного представительства, которое имеет предприятие, или от движимого имущества, относящегося к постоянной базе, используемой предприятием для целей оказания независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения этого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или этой постоянной базы, могут облагаться.

Доходы от отчуждения акций, которые обеспечивают более чем 25-процентное участие в капитале компании могут облагаться налогом.

Доходы от отчуждения любого имущества, иного, чем то, о котором  упомянуто в законе, подлежат налогообложению в некоторых случаях.

Доход, получаемый физическим лицом от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера подлежит налогообложению. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

    Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом в отношении работы по найму, облагаются налогом.

   Гонорары директоров и другие подобные выплаты в качестве члена совета директоров компании могут облагаться налогами.

   Доход, получаемый лицом в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или спортсмена, от своей личной деятельности как таковой может облагаться налогом в этом другом Государстве.

   Пенсии и аннуитеты, выплачиваемые лицу в связи с прошлой работой по найму, подлежат налогообложению.

Пенсии, аннуитеты и другие подобные платежи политическим подразделением или местным органом власти в соответствии с системой социального страхования подлежат налогообложению.

   Заработная плата и другое подобное вознаграждение иное, чем пенсия, выплачиваемое физическому лицу за службу, осуществляемую для Венесуэлы подлежит налогообложению.

   Любая пенсия, выплачиваемая непосредственно или из фондов подлежит налогообложению.

   Многие знают Венесуэлу как непримиримого борца с США и страну с большими запасами нефти. Но что мы знаем о налогах? Ставка налога на прибыль всех предприятий в Венесуэле варьируется в предеах 15%-34%. Исключение составляют предприятия нефтяной промышленности, которые облагаются налогом в размере 67,7%.

   Налог у источника варьируется в зависимости от вида выплаты и налагается по следующим ставкам: оплата по кредитам финансовых заведений, располагающихся за пределами Венесуэлы – 34%; оплата по технологическим услугам – 17%; оплата технической поддержки – 10,2%; оплата посреднических, маркетинговых, консультационных и прочих вспомогательных услуг – 30,6%.

   Муниципальный налог взимается с валовой прибыли предприятий в размере от 0,5% до 10% в зависимости от вида деятельности предприятия.

   Налог на активы предприятий составляет 1% от объема активов. Налог на прирост капитала составляет 1%. Налог на добавленную стоимость в Венесуэле в настоящее время составляет 12,5%.

   В Венесуэле отсутствует валютный контроль. Уполномоченные банковские учреждения могут приобретать и продавать иностранную валюту без ограничений и для любых видов операций.

  Все операции, относящиеся к иностранным инвестициям, дивидендам, репатриации капитала, а также переводам оплаты технологических услуг и вознаграждения, процентнов и основной прибыли от иностранных кредитов, осуществляются при плавающем валютном курсе, устанавливаемом ежедневно Центральным банком Венесуэлы. Венесуэла подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: Барбадос, Бельгия, Великобритания, Германия, Дания, Италия, Канада, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, США, Тринидад и Тобаго, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция.

   В Венесуэле введено в действие новое игорное налогообложение. Согласно постановлению лотереи, скачки, спортивные ставки, игровые автоматы, бинго и казино облагаются пошлиной. Налоговые выплаты за второе полугодие превысят 33 тысячи долларов. Между тем предполагается увеличить сборы с сектора, начиная с 2008 года. Подобная смена государственной политики мотивирована намерением чиновников строже контролировать индустрию азартных игр в регионе, поскольку по имеющимся данным ежегодная утечка игорных оборотов составляет более 139 тысяч долларов. Для лотерей и бизнеса ставок на конных бегах налог установлен в размере 10-15% от ежемесячного валового дохода; налоги для операций в сфере спортивных ставок меньше - 6-10 процентов от общего дохода. Пошлина для операторов бинго - 12-20% от ежемесячных совокупных прибылей. Размер налога для предпринимателей в секторе казино составляет 120-320 налоговых единиц от валового дохода с каждой игры в бинго-зале. Минимальная выплата залов игровых автоматов – 40 налоговых единиц; максимальная – 200. Для других видов игр назначен 30-50 процентный налог на валовой доход. За отсутствие легального бухгалтерского учета на операторов налагается штраф в размере 500 налоговых единиц; за каждое повторное нарушение предусмотрено повышение штрафа на 250 единиц (максимальная сумма штрафа – 3000 налоговых единиц).  Помимо грамотного и четкого ведения финансовой документации, операторы бинго и казино обязаны предоставить властям достоверную информацию о числе настольных азартных игр, предлагаемых в заведении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Использованные источники:

1. Конституция Венесуэлы;
2. Сайт: http://all-games.ru/news/2007/07/10/nn10150.html;
3. Сайт: http://lawedication.ru/nalogi-v-venesuele.html.