Курс лекций по "Финансовому праву"

Пилипенко А.А. Финансовое право: курс лекций

Оглавление 

 

Общая часть 

Глава 1. Финансы  и финансовая деятельность государства 

1.1. Понятие и функции  финансов

1.2. Финансовая система  государства и ее состав

1.3. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, формы и методы

Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права

2.1. Предмет и метод финансового права

2.2. Место финансового права в системе национального права

2.3. Система и источники финансового права

Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения

3.1. Финансово-правовые  нормы и их особенности

3.2. Классификация финансово-правовых  норм 

3.3. Понятие и особенности  финансовых правоотношений 

3.4. Классификация и  структура финансовых правоотношений 

Глава 4. Правовые основы финансового контроля

4.1. Понятие, цели, задачи  и принципы финансового контроля

4.2. Виды финансового  контроля 

4.3. Формы и методы  финансового контроля 

4.4. Контрольно-ревизионная  документация и порядок ее  оформления 

4.5. Органы финансового контроля

Особенная часть 

Глава 5. Бюджетное  право Республики Беларусь

5.1. Понятие, функции и значение бюджета

5.2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения

5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права.

Бюджетные правоотношения

5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджета

5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения 

Глава 6. Бюджетный процесс  в Республике Беларусь

6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники

6.2. Составление проектов бюджетов

6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов

6.4. Исполнение бюджетов

6.5. Отчет об исполнении бюджета: порядок составления и утверждения

Глава 7. Основы налогового права

7.1. Понятие и признаки налога. Отграничение налога от иных обязательных платежей

7.2. Классификация налогов

7.3. Функции налогов

7.4. Правовая конструкция налога (элементы налога)

7.5. Понятие и структура налоговой системы

7.6. Понятие и место налогового права в системе национального права

Глава 8. Правовое регулирование взимания республиканских

и местных налогов  и сборов

8.1. Подоходный налог с физических лиц

8.2. Налог на добавленную стоимость

8.3. Акцизы

8.4. Налог на прибыль

8.5. Налог на недвижимость

8.6. Земельный налог

8.7. Экологический налог

8.8. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

8.9. Местные налоги и сборы

Глава 9. Правовое регулирование государственного кредита 

и государственного долга  

9.1. Понятие, функции  и принципы государственного  кредита. 

Формы государственных заимствований 

9.2. Понятие и виды  государственного долга. Управление  государственным долгом

Список рекомендуемой  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Финансы  и 

финансовая  деятельность государства

1.1. Понятие  и функции финансов  

Финансы являются одной  из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания, распределения и использования денежных средств. Финансы представляют собой экономическую категорию, функционирующую в различных общественно-экономических формациях. Они имеют единую абстрактную сущность во всех формациях, но принципиально новое содержание в каждой из них. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Возникновение финансов обусловлено такими факторами как: общественное разделение труда и деление общества на различные социальные группы; развитие товарно-денежных отношений в связи с ростом производства и увеличения валового внутреннего продукта и национального дохода; появление самостоятельных, независимых хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность и создающие для производства необходимые денежные фонды; создание централизованного государства.

Финансы, являясь основным инструментов стоимостного перераспределения национального дохода, играют большое значение в процессе формирования у государства и других субъектов доходов и их использования для удовлетворения общественных потребностей, включая специфические потребности публично-правовых образований в денежных средствах.

Термин «финансы» произошел  от латинского слова financial, что в переводе означает денежный платеж. Таким образом, финансы непосредственно связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Однако финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги – строго определенная экономическая категория с четко выраженной сущностью и функциями, особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы – определенные экономические отношения, возникающие в момент движения денег, когда происходит их передача или перечисление наличным либо безналичным путем. Финансовые отношения – это, прежде всего, денежные отношения. Однако не все денежные отношения могут рассматриваться как финансовые, в связи с чем происходит выделение финансовых отношений из всей массы денежных отношений по специфическим признакам:

- это всегда денежные  отношения;

- распределительные,  так как они возникают не  на стадии производства, обмена или потребления общественного продукта, а на стадии его распределения;

- безэквивалентные, поскольку  на стадии распределения имеет  место одностороннее (без встречного  эквивалента) движение денежной формы стоимости, в отличие от стадии обмена, где наблюдается двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая в товарной;

- динамика финансовых  отношений, их движение, их движение  происходит в форме финансовых  ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляется через денежные.

В отличие от чисто  денежных отношений финансовые отношения обладают своим естественным атрибутом – регламентацией государством и обязательным участием государства. Финансовые отношения всегда опосредованы определенными нормативными правовыми актами, регламентирующими их.

Как в экономической, так и в юридической литературе понятие финансы рассматривается в двух аспектах:

- как совокупность  экономических отношений, возникающих  при распределении валового внутреннего  продукта и части национального дохода в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций (экономический аспект);

- как совокупность  фондов денежных средств, мобилизованных  государством для осуществления своих задач и функций (материальный аспект).

Таким образом, финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Данное определение  позволяет структурно классификационным  образом рассматривать финансы  в зависимости от субъекта, осуществляющего формирование денежных фондов, как централизованные (публичные) и децентрализованные (частные). Централизованные фонды (финансы) денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне и связаны с формированием и использованием денежных ресурсов государства. Наиболее распространенным таким фондом денежных средств является государственный бюджет. Децентрализованные фонды (финансы) создаются на уровне хозяйствующих субъектов и населения и характеризуются финансовыми отношениями, опосредующими кругооборот денежных ресурсов частных предприятий и организаций, а также отдельных лиц. Они являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства, часть которых перераспределяется в соответствии с нормами финансового права в доходы бюджетов различных уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций, коммерческих организаций виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.).

Сущность финансов, как и любой другой категории, проявляется в их функциях.

Большинство ученых-правоведов констатируют наличие у финансов распределительной и контрольной функций. Эти функции осуществляются параллельно во времени, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а с другой стороны – контроль за этим распределением.

Распределительная функция финансов связана с распределением валового внутреннего продукта и его основной части – национального дохода. Без участи финансов национальный доход не может быть распределен. Финансовые отношения возникают на стадиях распределения и перераспределения национального дохода. Первичное распределение осуществляется по месту создания национального дохода, т.е. в сфере материального производства. Распределение происходит посредством финансов на основе ряда параметров, устанавливаемых государством: ставки, нормы, тарифы, платежи, отчисления и т.д. В результате первичного распределения национального дохода среди участников материального производства образуются следующие виды доходов: заработная плата рабочих, служащих, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства, а также доходы предприятий сферы материального производства.

Наряду с распределительной  к главным функциям финансов относят и контрольную функцию. Контрольная функция заключается в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Финансовый контроль охватывает как производственную сферу, где создаются доходы, так и непроизводственную, где доходы не создаются. Цель финансового контроля – рациональное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Контрольная функция финансов осуществляется через многогранную деятельность финансовых органов. 

 

 

 

 

1.2. Финансовая  система государства и ее состав  

Деятельность по обороту публичных  и частных финансов осуществляется в процессе функционирования финансовой системы, что и предполагает ее экономико-правовой научно-методологический анализ.

Изначально необходимо обратить внимание, что понятие финансовой системы, в первую очередь, является экономическим, на что неоднократно обращали внимание и ученые-правоведы.

Финансовая система  рассматривается в двух аспектах:

- как совокупность финансовых институтов, т.е. совокупность различных групп денежных отношений, однородных по методам и формам мобилизации и использования денежных средств в различных фондах, необходимых для обеспечения выполнения задач и функций государства, местного управления и самоуправления, субъектов хозяйствования (экономический аспект);

- как совокупность  государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей  компетенции финансовую деятельность (институциональный аспект). В экономической литературе в связи с этим используется понятие «финансовый аппарат». В данном случае органы, осуществляющие финансовую деятельность в государстве, подразделяют на две группы: государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность в связи с выполнением своих основных функций и задач и органы, для которых финансовая деятельность является основной (например, Министерство финансов).

Изначально  финансовая система подразделяется на два основных звена (сферы): общегосударственные (централизованные) финансы и финансы предприятий, организаций и учреждений (децентрализованные) финансы.

В русле научно-доктринальных  подходовая вышеуказанные и иные точки зрения, а также исходя из экономико-организационных основ функционирования финансовой системы Республики Беларусь, можно определить следующие ее институты:

- бюджетная система,  включающая в себя республиканский  и местные бюджеты, а также  государственные целевые бюджетные  фонды;

- государственные целевые  внебюджетные фонды;

- финансы предприятий  различных форм собственности;

- имущественное и личное  страхование;

- государственный и  банковский кредит.

Если в финансово-экономической  литературе центральным элементом финансовой системы являются финансы предприятий и организаций всех форм собственности в контексте создания ими валового внутреннего продукта, без которого в целом невозможно функционирование финансовой системы, то в правовой литературе центральное место отводится бюджетной системе, с помощью которой образуются соответствующие денежные фонды государства. 

 

1.3. Финансовая  деятельность государства: 

понятие, принципы, формы и методы

Современное государство  не может функционировать без  осуществления финансовой деятельности, при помощи которой удовлетворяется большинство потребностей материальных и нематериальных потребной граждан, общества и самого государства.