Контрольная работа по курсу «Финансовое право»

В отличие от наблюдения проверка осуществляется непосредственно на объекте контроля с целью проверки соответствия учетных данных материальным ценностям в наличии. В то же время в ходе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и определяются меры по их устранению. Проверка является единичным контрольным действием, т.е. осуществляется единожды и предполагает исследование состояния дел организации на определенном участке деятельности. Вопросы организации и порядка проверки закреплены Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации, Федеральным законом «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Результаты проверки оформляются специальным актом, с которым ознакомляют руководителя организации. По результатам проверки могут применяться различные меры воздействия дисциплинарного, материального, административного и иного характера.

Обследование охватывает более широкий круг финансово-экономических показателей деятельности объекта. Оно проводится для определения финансового состояния, финансовой устойчивости и возможных перспектив развития организаций и предприятий. При обследовании не обязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, могут проводиться и контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте и т.д.

Анализ как метод финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования и т.п. Данный метод контроля отличается системным подходом и включает в себя статистические и экономико-математические аналитические приемы: сводку, группировку, расчет обобщающих величин (абсолютных, относительных и средних), анализ рядов динамики, индексный, табличный и графический методы, построение экономико-математических моделей на базе расчетных коэффициентов. Наиболее широко анализ применяется для экономической оценки деятельности хозяйствующих субъектов или отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности, например, себестоимости продукции, расходов на реализацию и др. Особая роль анализа проявляется в системе управления государственными и местными финансами, поскольку его всестороннее проведение служит основой для выработки долгосрочной бюджетной политики, а также регулирования социально-экономических процессов.

Наиболее глубоким и всеобъемлющим методом финансового контроля является ревизия. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

1) соответствие осуществляемой  деятельности организации учредительным  документам;

2) исполнение смет расходов;

3) использование бюджетных средств по целевому назначению;

4) обеспечение сохранности денежных  средств и материальных ценностей;

5) соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности;

6) полнота и своевременность  расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

7) операции с основными средствами  и нематериальными активами;

8) операции, связанные с инвестициями;

9) расчеты по оплате труда  и прочие расчеты с физическими  лицами и др.

Вопросы организации проведения и содержания ревизии регулируются различными нормативными правовыми актами, в том числе Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2007 г. N75н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности".

По сравнению с другими методами контроля аудит обладает рядом преимуществ, такими как соблюдение аудиторской тайны (результаты проверки известны только руководителю организации и аудитору), возможность добровольного проведения, передачи прав организации на представление своих интересов в налоговых спорах аудиторской фирме. Следует также отметить, что обязательный аудит — это независимая финансовая проверка, касающаяся только ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Однако добровольный аудит может охватывать любые направления и сферы деятельности, которые определяются договором с хозяйствующим субъектом. Деление аудита на обязательный и добровольный предполагает его широкое применение. Обязательный аудит — это ежегодная обязательная проверка в силу требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

 

З. В бюджетном учреждении, возглавляемом Евсеевым И.И., произошла задержка финансирования из бюджета на 4 месяца. Какие меры может предпринять руководитель учреждения?

В соответствии со Статьей 237 Бюджетного кодекса РФ «Права бюджетного учреждения при неполном финансировании и задержке финансирования» (в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 182-ФЗ):

Бюджетное учреждение, финансируемое на основе сметы доходов и расходов, в случае задержки финансирования из бюджета более чем на два месяца или при финансировании не более 75 процентов объема бюджетных ассигнований, установленного уведомлением о бюджетных ассигнованиях за квартал, вправе самостоятельно определять направление кассового расхода со своих счетов в органах Федерального казначейства в пределах доведенных вышестоящим распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

Данная статья утратила силу с 01.01.2008 в соответствии с Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ.

Таким образом, до 01.01.2008 руководитель бюджетного учреждения Евсеев И.И. в связи задержкой финансирования, превышающей два месяца, имел право самостоятельно определять направление кассового расхода со своих счетов в органах Федерального казначейства в пределах доведенных вышестоящим распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

В настоящее время никаких мер Евсеев И.И. предпринять не может.

 

4. Для получения лицензии  на осуществление банковской  деятельности АКБ «Север» направил  в ЦБ РФ пакет необходимых  документов. Устав банка среди  видов деятельности предусматривал осуществление операций с недвижимостью и купля-продажа ценных бумаг. Каков будет ответ Центрального банка?

В соответствии с п.3.1.2 Инструкции Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011) "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" Устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей, должен содержать перечень осуществляемых кредитной организацией банковских операций и сделок, определенный в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 06.12.2011) "О банках и банковской деятельности".

Право кредитной организации на ведение деятельности на рынке ценных бумаг определено в Статье 6 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

 Право на осуществление операций с недвижимостью не выделено в Статье 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» как отдельный вид деятельно, но этой же статьей определено, что кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае сделок с недвижимостью с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 12.12.2011) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

Таким образом, в уставе не должно быть указано осуществление операций с недвижимостью,  в связи с чем Центральный банк откажет АКБ «Север» в выдаче лицензии.

 

5. Завод по контракту  поставляет готовую продукцию  иностранному партнеру. Завод несет  все расходы по транспортировке  готовой продукции до пункта поставки, а оплачивает транспортировку до пункта поставки иностранный партнер (с последующей компенсацией). Можно ли иностранному партнеру возместить свои расходы на перевозку путем удержания части валютной выручки, причитающейся заводу?

Иностранный партнер не может возместить свои расходы на перевозку путем удержания части валютной выручки, причитающейся заводу, т.к. данный случай не подпадает под п.2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле", определяющий все случаи, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

 

Список использованных источников литературы

1. Бюджетный кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) "Об аудиторской деятельности"
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"
5. Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (ред. от 29.12.2010) "О Счетной палате Российской Федерации"
6. Приказ Минфина РФ от 04.09.2007 N 75н (ред. от 04.10.2010) "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности"
7. Учебно-методический комплекс по курсу «Финансовое право» / Сост. В.В. Болгова. – Самара, 2009
8. Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. - проф. С.В. Запольский. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юридическая фирма «Контракт»: Болтере Клувер, 2011.
9. Финансовое право / Отв. ред. д. ю. н., проф. Н. И. Химичева.— М.: Норма, 2005.
10. Финансовое право : учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В.А. Мальцев. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2008.