Контрольная работа по «Финансовому праву»

Данным законом устанавливает обязанность резидентов уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов). Уведомление направляется резидентами по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов в срок не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, в отношении правового режима счетов юридических лиц – резидентов, открываемых ими в банках за пределами России, действует уведомительный порядок с 1 января 2007 г. открытия таких счетов в налоговых органах. Так, основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации. Счета по вкладам (депозитам) открываются юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов (тогда банк самостоятельно делает с них копии) или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу резиденты обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Исходя из обычаев банковской практики подтверждающими документами могут являться выписки движения средств по счету, копии платежных и расчетных документов, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк и которые подтверждают зачисление на счет (списание со счета) определенной денежной суммы. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами. Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала9.

Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Так Положением об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам10 установлено, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте Российской Федерации открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Специальные банковские счета нерезидентов в валюте РФ подразделениями расчетной сети Банка России с 1 января 2007 г. не открываются.

Теперь в отношении нерезидентов действует общий порядок открытия и ведения кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц установленный Инструкцией Банка России от 30.05.2014 «153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» 11.

В целом, процедура открытия счета и перечень документов, необходимых нерезиденту для открытия банковского счета, существенно не отличаются от тех, которые предусмотрены для резидентов.

В качестве особых условий открытия счетов нерезидентов можно назвать следующие:

1) для отдельных категорий нерезидентов  установлены дополнительные требования к документам, представляемым для открытия счета. Например, для открытия расчетного счета юридическому лицу – нерезиденту (в том числе корреспондентского счета кредитной организации – нерезиденту) необходимо представить документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие его государственную регистрацию. Для открытия корреспондентского счета кредитной организации – нерезиденту российский банк вправе принять вместо карточки альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете по форме, установленной договором или обычаями делового оборота. Для открытия расчетного счета дипломатическому и приравненному к нему представительству иностранного государства дополнительно представляются документы, подтверждающие статус представительства. Для открытия расчетного счета международной организации в банк должны быть в том числе представлены международный договор, устав или иной аналогичный документ, подтверждающий статус организации ;

2) документы, составленные полностью  или в какой-либо их части  на иностранном языке (за исключением  документов, удостоверяющих личности  физических лиц, выданных компетентными органами иностранных государств, составленных на нескольких языках, включая русский язык), представляются в банк с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык;

3) документы, выданные компетентными  органами иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, принимаются российскими кредитными организациями при условии их легализации в установленном порядке либо без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. В соответствии со ст. 2 Конвенции12, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (заключена в Гааге 05.10.1961, вступила в силу для России с 31.05.1992), под легализацией подразумевается формальная процедура, используемая дипломатическими или консульскими агентами страны, на территории которой документ должен быть представлен, для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Для документов, совершенных в странах, присоединившихся к указанной Конвенции (более 60 государств), процедура легализации не применяется, а для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, применяется проставление специального штампа (апостиля) компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен (ст. ст. 3., 4, Конвенции). На настоящий момент порядок консульской легализации документов в Российской Федерации установлен Административным регламентом исполнения государственной функции по консульской легализации документов, утвержденным Приказом Министерства иностранных дел РФ 18.06.2012 № 947013.

Особый порядок открытия счетов нерезидентов предусмотрен Положением Банка России от 04.05.2005 № 269-П «Об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте российской федерации и проведении операций по указанным счетам»14. П. 1 Положения Банка России № 269-П установлено, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте Российской Федерации открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством Российской Федерации. Установленный порядок не распространяется на открытие Банком России банковских счетов в валюте Российской Федерации центральным банкам иностранных государств, международным межгосударственным (межправительственным) организациям и проведение операций по этим счетам. Открытие Банком России счетов в валюте Российской Федерации указанным организациям осуществляется на основании специальных соглашений (договоров корреспондентского счета), заключаемых с ними Банком России (п. 3 Положения Банка России № 269-П). Полагаем, что единственным условием открытия рублевых счетов нерезидентов (кроме центральных банков и межгосударственных (межправительственных организаций)) в Банке России является указанное в ст. 48 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ15 обстоятельство, а именно отсутствие в регионе кредитных организаций.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов (Заключена в г. Гааге 05.10.1961) (вступила в силу для России 31.05.1992) (вместе со «Статусом Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаага, 5 октября 1961 года)» (по состоянию на 18.06.2014)) // Бюллетень международных договоров, № 6, 1993.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.
4. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.
5. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О некоммерческих организациях» // «Собрание законодательства РФ», 15.01.1996, № 3, ст. 145.
6. Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об образовании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 31.12.2012, № 53 (ч. 1), ст. 7598
7. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4859.
8. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Парламентская газета, № 131-132, 13.07.2002.
9. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // Вестник Банка России, № 46, 28.05.2014
10. Положение об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам» (утв. Банком России 04.05.2005 № 269-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.2005 № 6657) // Вестник Банка России, № 29, 08.06.2005.
11. Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах резидентам и нерезидентам установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 « 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)) // Вестник Банка России, № 60, 26.06.2014.
12. Приказ МИД России от 18.06.2012 № 9470 «Об утверждении Административного регламента Министерства иностранных дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по консульской легализации документов» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2012 № 25071) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 2, 14.01.2013 (прил. к Регламенту не приводятся).

Учебная литература

13. Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2013.
14. Ашмарина Е.М. Финансовое право: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. - 432 с.

1 См.: Ашмарина Е.М. Финансовое право: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. С. 57.

2 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.

3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.

4 Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О некоммерческих организациях» // «Собрание законодательства РФ», 15.01.1996, № 3, ст. 145.

5 Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об образовании в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 31.12.2012, № 53 (ч. 1), ст. 7598

6 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.

7 Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // Вестник Банка России, № 46, 28.05.2014

8 Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4859.

9 См.: Алексеева Д.Г., Антропцева И.О., Бергер Е.В., Игнатьева Е.А., Кальней М.Г., Шаповалов М.А. Комментарий к Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2013.

10 Положение об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по указанным счетам» (утв. Банком России 04.05.2005 № 269-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.2005 № 6657) // Вестник Банка России, № 29, 08.06.2005.

11 Порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями банковских счетов в валюте Российской Федерации и иностранных валютах резидентам и нерезидентам установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 « 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813)) // Вестник Банка России, № 60, 26.06.2014.