Контрольная работа по «Финансовому праву»

Вариант 1. 

Задание 1.

По результатам проверки исполнения бюджета субъектом РФ, проведённой  Счётной Палатой РФ, выявлены следующие  нарушения:

• нецелевое использование денежных средств, выделенных из вышестоящего бюджета;
• несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное перечисление обязательных платежей в вышестоящий бюджет;
• нарушение графиков представления отчётности об исполнении бюджета;
• размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих банков.

Укажите, какие действия обязана осуществить Счётная Палата. Определите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения. 

Ответ:

На основании Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (в ред. 29.12.2010 года) глава 3 статья 9. Счётная палата обязана осуществлять следующие действия:

• организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;
• проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
• экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации;
• анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;
• подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;
• подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации.

Виды и меры ответственности  за перечисленные нарушения:

К данным нарушениям применяется  бюджетно-правовая ответственность – это применение уполномоченными органами, исполняющими бюджет, к нарушителю  бюджетного законодательства мер юридической  ответственности установленных этим законодательством, возлагающих на правонарушителя дополнительных обременений имущественного характера.

На основании ФЗ «О счётной палате» статьи 24. Предписание Счетной палаты.

При выявлении на проверяемых  объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи  с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания.

Предписания Счетной  палаты подписываются Председателем  Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты.

Предписания Счетной  палаты руководителям федеральных  органов исполнительной власти, членам Правительства Российской Федерации, а также руководителям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации принимаются Коллегией Счетной палаты и подписываются Председателем Счетной палаты или заместителем Председателя Счетной палаты.

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций.

Отменить предписание  или внести в него изменения может  Коллегия Счетной палаты.

Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.

А так же Статьи 25. Особое мнение членов Коллегии Счетной палаты.

Отчеты о результатах  проверок и ревизий представляются на рассмотрение Коллегии Счетной палаты аудиторами, ответственными за их проведение. По итогам их рассмотрения Коллегия Счетной палаты принимает решение, которое подписывается председательствующим на заседании Коллегии Счетной палаты.

Член или группа членов Коллегии Счетной палаты, несогласные  с ее решением, вправе в трехдневный  срок подать Председателю Счетной палаты особое мнение, которое прилагается  к решению Коллегии Счетной палаты и подлежит опубликованию совместно  с ним.

При представлении материалов проверок и ревизий палатам Федерального собрания Российской Федерации особое мнение членов Коллегии Счетной палаты оглашается в обязательном порядке. В случае, если с особым мнением  выступает Председатель Счетной  палаты или заместитель Председателя Счетной палаты, им предоставляется слово для содоклада.

В Бюджетном кодексе  понятие «бюджетное правонарушение»  отсутствует. Вместо него используется понятие «нарушение бюджетного законодательства», которым в соответствии со ст. 281 Бюджетного кодекса признается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного данным Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, и основания  применения мер принуждения за нарушение  бюджетного законодательства Российской Федерации. К числу таких оснований относится:

• нецелевое использование бюджетных средств (ст.289), выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основаниям их получения, влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

 Задание 2.

Муниципальное образование  «Куединский район» Пермского края открыло бюджетный счёт в филиале коммерческого банка «Гранит»                  (г. Чернушка). Отделение Федерального казначейства по Пермскому краю изъяло в бесспорном порядке средства, размещённые на этом счёте, и вынесло предупреждение главе МО «Куединский район» о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

Данные действия и  предупреждение обжалованы в Арбитражный  суд Пермского края. В заявлении  было указано, что разместить бюджетные  средства в учреждении Банка России не представлялось возможным, так как таковое отсутствует на территории МО «Куединский район».

Имело ли место нарушение  бюджетного законодательства? Каков  порядок выбора кредитного учреждения для размещения бюджетных средств? 

Ответ: 

Исходя из положений  пункта 6 статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации», Банк России в числе других выполняет функции по осуществлению обслуживания счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов.

Согласно п. 2 ст. 155 Бюджетного кодекса Российской Федерации счета бюджетов обслуживает Банк России и согласно п. 2 ст. 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации кредитные организации выполняют функции Банка России, предусмотренные п. 2 ст. 155 указанного Кодекса, в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» органам местного самоуправления в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, предоставлено право при невозможности учреждениями Банка России обслуживания бюджетного счета выбирать из числа банков уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса на условиях, благоприятных для осуществления деятельности организациями-бюджетополучателями.

Как видно из материалов дела, на территории МО «Куединский район» отсутствует учреждение Банка России. Проведение конкурса не известно.

Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», его статьям 83 - 85, Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления, в которую входят его территориальные учреждения; их задачи и функции определяются Положением о территориальных учреждениях Банка России, утверждаемым Советом директоров Банка России; по решению Совета директоров территориальные учреждения Банка России могут создаваться в регионах, объединяющих территории нескольких субъектов Российской Федерации.

По смыслу приведенных  положений, учреждения Банка России могут создаваться не во всех субъектах Российской Федерации (и тем более не во всех муниципальных образованиях), - в таких случаях на территории соответствующего субъекта Российской Федерации действует учреждение Банка России, созданное по признаку объединения территорий субъектов Российской Федерации. Одновременно в составе территориальных учреждений Банка России действуют на правах структурных подразделений расчетно-кассовые центры, которые могут располагаться на территориях различных муниципальных образований субъекта Российской Федерации. При том что в отсутствие территориальных учреждений (их структурных подразделений) Банка России, которые были бы определены в установленном законом порядке как обязанные обслуживать счета бюджетов, субъект Российской Федерации, муниципальное образование могут открывать соответствующие счета бюджетов в кредитных организациях на конкурсной основе.

Из этого следует, что  в пункте 2 статьи 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации под «соответствующей территорией» понимается как территория одного субъекта Российской Федерации или территория муниципального образования (если в них действуют территориальное учреждение Банка России по данному субъекту Российской Федерации и (или) подразделения расчетной сети на территории муниципального образования), так и территория нескольких субъектов Российской Федерации или территория определенного числа муниципальных образований (если в соответствующих территориальных границах действуют территориальное учреждение Банка России по нескольким субъектам Российской Федерации и (или) подразделения расчетной сети, деятельность которых распространяется на территорию определенного числа муниципальных образований).

Из всего вышесказанного следует, что МО «Куединский район» не нарушало бюджетного процесса. 

Задание 3.

При проведении камеральной  проверки налоговый орган потребовал предоставить все первичные документы. Организация отказалась предоставить, руководствуясь положениями статьей 54 и 88 Налогового кодекса РФ. В результате налоговым органом было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ.

Правомерны ли действия налогового органа? 

Ответ: 

Действия налогового органа неправомерны, но такая ситуация не редкость.

По общему правилу налоговые  органы не имеют права истребовать  у налогоплательщика  документы  в ходе  камеральной   проверки  (п. 7 ст.  88  НК РФ). Однако есть отдельные случаи, когда у вас все-таки могут запросить  документы  в связи с проведением  камеральной   проверки , а именно:

• при применении льгот по проверяемому налогу (п. 6 ст.  88  НК РФ);
• при проверке декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению (абз. 2 п. 8 ст.  88 , абз. 2 п. 1 ст. 176, п. п. 1, 11 ст. 176.1 НК РФ);
• при  камеральной  проверке налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст.  88  НК РФ).

Кроме того, налоговики вправе при  камеральной  проверке потребовать у вас  документы , которые вы обязаны были представить вместе с проверяемой декларацией (расчетом) (п. 7 ст.  88  НК РФ). Таким образом, налоговики ограничены в своем праве требовать у вас  документы  в ходе  камеральной   проверки   и  могут сделать это только в приведенных выше ситуациях.

Аналогичной позиции придерживаются  и  нижестоящие арбитражные суды. С этим соглашается  и  Минфин России. Как известно, в процессе  камеральной проверки налоговики вправе потребовать от налогоплательщика пояснения. Это возможно в том случае, если в представленной отчетности обнаружены ошибки или несоответствия между отчетностью  и  имеющимися уже у налогового органа документами  и  сведениями (п. 3 ст.  88  НК РФ).

Налогоплательщик при представлении таких пояснений может дополнитель-но приложить  к ним подтверждающие  документы , например выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета  и  иные  документы , которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации (расчете) (п. 4 ст.  88  НК РФ). В то же время налоговики не могут потребовать представить с пояснениями дополнительные  документы.