ВАРИАНТ №1.
Задание №1.
По результатам проверки исполнения
бюджета субъектом РФ, проведенной Счетной
Палатой РФ, выявлены следующие нарушения:
Нецелевое использование
денежных средств, выделенных из вышестоящего
бюджета;
несвоевременное
перечисление, а в некоторых случаях неполное
перечисление обязательных платежей в
вышестоящий бюджет;
нарушение графиков
представления отчетности об исполнении
бюджета;
размещение
бюджетных средств на депозитных счетах
коммерческих банков.
Укажите,
какие действия обязана осуществить Счетная
Палата. Определите вид и меры ответственности
за перечисленные нарушения.
Ответ:
Согласно Федеральному
Закону от 05.04.2013 №41-ФЗ «О Счетной Палате
Российской Федерации» статьи 14 пункту
2: Счетная Палата направляет по результатам
контрольных и экспертно-аналитических
мероприятий соответственно представления,
предписания, уведомления о применении
бюджетных мер принуждения, информационные
письма, а также при выявлении данных,
указывающих на признаки составов преступлений,
передает соответствующие материалы в
правоохранительные органы.
Согласно «Бюджетному Кодексу Российской
Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ
глава 30: Виды бюджетных нарушений и бюджетные
меры принуждения, применяемые за их совершение.
Статья 306.4. Нецелевое использование
бюджетных средств
1. Нецелевым использованием
бюджетных средств признаются
направление средств бюджета
бюджетной системы Российской
Федерации и оплата денежных
обязательств в целях, не соответствующих
полностью или частично целям,
определенным законом (решением) о
бюджете, сводной бюджетной росписью,
бюджетной росписью, бюджетной сметой,
договором (соглашением) либо иным
документом, являющимся правовым
основанием предоставления указанных
средств.
2. Нецелевое использование
бюджетных средств, совершенное
главным распорядителем бюджетных
средств, распорядителем бюджетных
средств, получателем бюджетных средств,
влечет передачу уполномоченному по соответствующему
бюджету части полномочий главного распорядителя,
распорядителя и получателя бюджетных
средств.
3. Нецелевое использование
бюджетных средств, выразившееся
в нецелевом использовании финансовыми
органами (главными распорядителями
(распорядителями) и получателями
средств бюджета, которому предоставлены
межбюджетные трансферты) межбюджетных
субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение,
а также кредитов бюджетам
бюджетной системы Российской
Федерации, влечет бесспорное взыскание
суммы средств, полученных из
другого бюджета бюджетной системы
Российской Федерации, и платы
за пользование ими либо приостановление
(сокращение) предоставления межбюджетных
трансфертов (за исключением субвенций).
Статья 306.5. Невозврат либо несвоевременный
возврат бюджетного кредита
Невозврат либо несвоевременный
возврат бюджетного кредита финансовыми
органами влечет бесспорное взыскание
суммы непогашенного остатка бюджетного
кредита и пеней за его несвоевременный
возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
за каждый день просрочки и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов
(за исключением субвенций) бюджету, которому
предоставлен бюджетный кредит, на сумму
непогашенного остатка бюджетного кредита.
Статья 306.6. Неперечисление
либо несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом
Неперечисление либо несвоевременное
перечисление финансовым органом платы
за пользование бюджетным кредитом влечет
бесспорное взыскание суммы платы за пользование
бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное
перечисление в размере одной трехсотой
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
за каждый день просрочки и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов
(за исключением субвенций) бюджету, которому
предоставлен бюджетный кредит, на сумму
непогашенного остатка платы за пользование
бюджетным кредитом.
Статья 306.7. Нарушение условий
предоставления бюджетного кредита
Нарушение финансовым органом
условий предоставления бюджетного кредита,
предоставленного одному бюджету бюджетной
системы Российской Федерации из другого
бюджета бюджетной системы Российской
Федерации, если это действие не связано
с нецелевым использованием бюджетных
средств, влечет бесспорное взыскание
суммы бюджетного кредита и (или) платы
за пользование им и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов
(за исключением субвенций).
Статья 306.8. Нарушение условий
предоставления межбюджетных трансфертов
Нарушение финансовым органом
(главным распорядителем (распорядителем)
и получателем средств бюджета, которому
предоставлены межбюджетные трансферты)
условий предоставления межбюджетных
трансфертов, если это действие не связано
с нецелевым использованием бюджетных
средств, влечет бесспорное взыскание
суммы межбюджетного трансферта и (или)
приостановление (сокращение) предоставления
межбюджетных трансфертов (за исключением
субвенций).
Задание
2.
Муниципальное образование «Куединский
район» Пермского края открыло бюджетный
счет в филиале коммерческого банка «Гранит»
(г.Чернушка). Отделение Федерального казначейства
по Пермскому краю изъяло в бесспорном
порядке средства, размещенные на этом
счете, и вынесло предупреждение главе
МО «Куединский район» о ненадлежащем
исполнении бюджетного процесса
Данные действия и предупреждение обжалованы
в Арбитражный суд Пермского края. В заявлении
было указано, что разместить бюджетные
средства в учреждении Банка России не
представлялось возможным, так как таковое
отсутствует на территории МО «Куединский
район».
Имело ли место нарушение бюджетного
законодательства? Каков порядок выбора
кредитного учреждения для размещения
бюджетных средств?
Ответ:
Согласно
Бюджетному Кодексу Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
Статья 155. Бюджетные полномочия Центрального
банка Российской Федерации
1. Центральный банк Российской
Федерации совместно с Правительством
Российской Федерации разрабатывает
и представляет на рассмотрение
Государственной Думы основные
направления денежно-кредитной политики.
2. Центральный банк Российской
Федерации обслуживает счета
бюджетов, за исключением случая,
указанного в пункте 4 статьи 156 настоящего Кодекса.
3. Центральный банк Российской
Федерации осуществляет функции генерального агента по государственным
ценным бумагам Российской Федерации.
Статья 156. Кредитные организации, осуществляющие
отдельные операции со средствами бюджета
1. Кредитные организации
могут привлекаться на основании
агентского соглашения для осуществления
операций по предоставлению и
возврату бюджетных кредитов
2. Кредитные организации выполняют
функции, предусмотренные пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, в случае отсутствия
учреждений Центрального банка Российской
Федерации на соответствующей территории
или невозможности выполнения ими этих
функций.
3. Субъекты Российской Федерации,
муниципальные образования вправе
открывать счета в кредитных
организациях, обслуживающих расчеты
по сделкам, совершаемым с государственными
ценными бумагами субъектов Российской
Федерации и муниципальными ценными
бумагами, осуществляющих расчеты (в
случае отсутствия учреждений
Центрального банка Российской
Федерации на соответствующей
территории или невозможности
выполнения ими этих функций).
4. Кредитные организации, отбираемые
территориальным органом Федерального
казначейства в соответствии
с законодательством Российской
Федерации, обслуживают счета, предназначенные
для выдачи и зачисления наличных
денежных средств организациям,
лицевые счета которым открыты
в органах Федерального казначейства,
финансовых органах субъектов
Российской Федерации и муниципальных
образований. Указанные счета обслуживаются
кредитными организациями без
взимания ими платы.
Таким образом, муниципальное образование «Куединский
район» не нарушило бюджетное законодательство,
так как на этой территории отсутствует
отделение Банка России. Согласно Бюджетному
Кодексу РФ статьи 156 пункт 2 муниципальное
образование разместило свои бюджетные
средства в кредитной организации.
Задание
3.
При проведении камеральной проверки
налоговый орган потребовал предоставить
все первичные документы. Организация
отказалась их предоставить, руководствуясь
положениями статей 54 и 88 Налогового кодекса
РФ. В результате налоговым органом было
вынесено решение о привлечении организации
к налоговой ответственности за совершение
налогового правонарушения предусмотренного
п.1 ст.126 НК РФ/
Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ:
Статья 54. Общие вопросы исчисления
налоговой базы
1. Налогоплательщики-организации
исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода
на основе данных регистров
бухгалтерского учета и (или) на
основе иных документально подтвержденных
данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных
с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений)
в исчислении налоговой базы, относящихся
к прошлым налоговым (отчетным) периодам,
в текущем налоговом (отчетном) периоде
перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за период, в котором были
совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения
периода совершения ошибок (искажений)
перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за налоговый (отчетный)
период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налогоплательщик вправе провести перерасчет
налоговой базы и суммы налога за налоговый
(отчетный) период, в котором выявлены
ошибки (искажения), относящиеся к прошлым
налоговым (отчетным) периодам, также и
в тех случаях, когда допущенные ошибки
(искажения) привели к излишней уплате
налога.
2. Индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, исчисляют налоговую базу
по итогам каждого налогового
периода на основе данных учета
доходов и расходов и хозяйственных
операций в порядке, определяемом
Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Остальные налогоплательщики
- физические лица исчисляют налоговую
базу на основе получаемых
в установленных случаях от
организаций и (или) физических лиц
сведений о суммах выплаченных
им доходов, об объектах налогообложения,
а также данных собственного
учета полученных доходов, объектов
налогообложения, осуществляемого
по произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные
пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются
также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, налоговые органы
исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода
на основе имеющихся у них
данных.
Статья 88. Камеральная налоговая
проверка
Положения статьи 88 в ее конституционно-правовом
истолковании не обязывают налогоплательщика
одновременно с подачей налоговой декларации
представлять документы, подтверждающие
правильность применения налогового вычета,
при том что налоговый орган вправе требовать
от налогоплательщика документы, необходимые
и достаточные для проведения проверки
правильности применения налоговых вычетов
(Определение Конституционного Суда РФ
от 12.07.2006 N 266-О).
(в ред. Федерального
закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Камеральная налоговая
проверка проводится по месту
нахождения налогового органа
на основе налоговых деклараций
(расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа.
2. Камеральная налоговая
проверка проводится уполномоченными
должностными лицами налогового
органа в соответствии с их
служебными обязанностями без
какого-либо специального решения
руководителя налогового органа
в течение трех месяцев со
дня представления налогоплательщиком
налоговой декларации (расчета)
3. Если камеральной налоговой
проверкой выявлены ошибки в
налоговой декларации (расчете) и (или)
противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных
документах, либо выявлены несоответствия
сведений, представленных налогоплательщиком,
сведениям, содержащимся в документах,
имеющихся у налогового органа,
и полученным им в ходе налогового
контроля, об этом сообщается
налогоплательщику с требованием
представить в течение пяти
дней необходимые пояснения или
внести соответствующие исправления
в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий
в налоговый орган пояснения
относительно выявленных ошибок
в налоговой декларации (расчете)
и (или) противоречий между сведениями,
содержащимися в представленных
документах, вправе дополнительно
представить в налоговый орган
выписки из регистров налогового
и (или) бухгалтерского учета и (или)
иные документы, подтверждающие
достоверность данных, внесенных
в налоговую декларацию (расчет).