Постановление
Федерального арбитражного суда Северо-Западного
округа от 4 апреля 2005 г. N А21-9466/04-С1 Иск
Предпринимателя о признании незаконным
и отмене постановления ИМНС о привлечении
к административной ответственности в
виде штрафа за осуществление денежных
расчетов без применения ККТ удовлетворен,
так как обязанность по выдаче чека лежит
на предприятии - юридическом лице или
предпринимателе, осуществляющем предпринимательскую
деятельность по продаже товаров, следовательно,
именно юридическое лицо или предприниматель
обязаны обеспечить выполнение этого
требования, осуществлять контроль за
работой продавца, с которым заключено
трудовое соглашение, и именно они несут
ответственность за неисполнение этой
обязанности.
4. ЗАО "Альбатрос"
обратилось в налоговый орган
с просьбой предоставить отсрочку
по налогу на прибыль. В просьбе
было отказано. Какие причины
могут быть положены в основу
отказа?
В соответствии с Налоговым Кодексом
РФ5
1. Срок уплаты налога
не может быть изменен, если
в отношении лица, претендующего
на такое изменение (далее - заинтересованное
лицо):
1) возбуждено уголовное
дело по признакам преступления,
связанного с нарушением законодательства
о налогах и сборах;
2) проводится производство
по делу о налоговом правонарушении
либо по делу об административном
правонарушении в области налогов
и сборов, таможенного дела в
части налогов, подлежащих уплате
в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской
Федерации;
3) имеются достаточные
основания полагать, что это лицо воспользуется
таким изменением для сокрытия своих денежных
средств или иного имущества, подлежащего
налогообложению, либо это лицо собирается
выехать за пределы Российской Федерации
на постоянное жительство.
2. При наличии на момент
вынесения решения об изменении
срока уплаты налога обстоятельств,
указанных в пункте 1 настоящей
статьи, решение об изменении срока уплаты
налога не может быть вынесено, а вынесенное
решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения
в трехдневный срок письменно уведомляются
заинтересованное лицо и налоговый орган
по месту учета этого лица.
Заинтересованное лицо вправе
обжаловать такое решение в соответствии
с законодательством РФ.
5. Перечислите
основные составы правонарушений
в области валютного регулирования.
Нормами каких отраслей права они регулируются,
каковы меры ответственности предусмотрены
за их совершение?
Согласно статье 25 Федерального
закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты
и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования, несут ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации. Это означает,
что лица, виновные в нарушении валютного
законодательства, несут уголовную, административную
и иную ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
Административное наказание
по КоАП6:
1. Осуществление незаконных
валютных операций, то есть валютных операций,
запрещенных валютным законодательством
Российской Федерации или осуществленных
с нарушением валютного законодательства
Российской Федерации, включая куплю-продажу
иностранной валюты и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте,
минуя уполномоченные банки, либо осуществление
валютных операций, расчеты по которым
произведены, минуя счета в уполномоченных
банках или счета (вклады) в банках, расположенных
за пределами территории Российской Федерации,
в случаях, не предусмотренных валютным
законодательством Российской Федерации,
либо осуществление валютных операций,
расчеты по которым произведены за счет
средств, зачисленных на счета (вклады)
в банках, расположенных за пределами
территории Российской Федерации, в случаях,
не предусмотренных валютным законодательством
Российской Федерации, -
влечет наложение административного
штрафа на граждан, должностных лиц и юридических
лиц в размере от трех четвертых до одного
размера суммы незаконной валютной операции.
2. Представление резидентом
в налоговый орган с нарушением установленного
срока и (или) не по установленной форме
уведомления об открытии (закрытии) счета
(вклада) или об изменении реквизитов счета
(вклада) в банке, расположенном за пределами
территории Российской Федерации, -влечет
наложение административного штрафа на
граждан в размере от одной тысячи до одной
тысячи пятисот рублей; на должностных
лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
на юридических лиц - от пятидесяти тысяч
до ста тысяч рублей.
2.1. Непредставление резидентом
в налоговый орган уведомления
об открытии (закрытии) счета (вклада)
или об изменении реквизитов
счета (вклада) в банке, расположенном
за пределами территории Российской
Федерации, -
влечет наложение административного
штрафа на граждан в размере от четырех
тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных
лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч
рублей; на юридических лиц - от восьмисот
тысяч до одного миллиона рублей.
(часть 2.1 введена Федеральным
законом от 28.07.2012 N 140-ФЗ)
4. Невыполнение резидентом
в установленный срок обязанности по получению
на свои банковские счета в уполномоченных
банках иностранной валюты или валюты
Российской Федерации, причитающихся
за переданные нерезидентам товары, выполненные
для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам
услуги либо за переданные нерезидентам
информацию или результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные
права на них, -
влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц и юридических
лиц в размере одной стопятидесятой ставки
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации от суммы денежных
средств, зачисленных на счета в уполномоченных
банках с нарушением установленного срока,
за каждый день просрочки зачисления таких
денежных средств и (или) в размере от трех
четвертых до одного размера суммы денежных
средств, не зачисленных на счета в уполномоченных
банках.
5. Невыполнение резидентом
в установленный срок обязанности по возврату
в Российскую Федерацию денежных средств,
уплаченных нерезидентам за не ввезенные
в Российскую Федерацию (не полученные
в Российской Федерации) товары, невыполненные
работы, неоказанные услуги либо за непереданные
информацию или результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные
права на них, -
влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц и юридических
лиц в размере от трех четвертых до одного
размера суммы денежных средств, не возвращенных
в Российскую Федерацию.
6. Несоблюдение установленных
порядка представления форм учета и отчетности
по валютным операциям, порядка представления
отчетов о движении средств по счетам
(вкладам) в банках за пределами территории
Российской Федерации с подтверждающими
банковскими документами, нарушение установленного
порядка представления подтверждающих
документов и информации при осуществлении
валютных операций, нарушение установленных
правил оформления паспортов сделок либо
нарушение установленных сроков хранения
учетных и отчетных документов по валютным
операциям, подтверждающих документов
и информации при осуществлении валютных
операций или паспортов сделок -
влекут наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на
юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти
тысяч рублей.
6.1. Нарушение установленных
сроков представления форм учета
и отчетности по валютным операциям,
подтверждающих документов и
информации при осуществлении валютных
операций или сроков представления отчетов
о движении средств по счетам (вкладам)
в банках за пределами территории Российской
Федерации с подтверждающими банковскими
документами не более чем на десять дней
-
влечет предупреждение или
наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от пятисот
до одной тысячи рублей; на юридических
лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч
рублей.
6.2. Нарушение установленных
сроков представления форм учета и отчетности
по валютным операциям, подтверждающих
документов и информации при осуществлении
валютных операций или сроков представления
отчетов о движении средств по счетам
(вкладам) в банках за пределами территории
Российской Федерации с подтверждающими
банковскими документами более чем на
десять, но не более чем на тридцать дней
-
влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических
лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч
рублей.
6.3. Нарушение установленных
сроков представления форм учета
и отчетности по валютным операциям,
подтверждающих документов и
информации при осуществлении
валютных операций или сроков
представления отчетов о движении
средств по счетам (вкладам) в
банках за пределами территории
Российской Федерации с подтверждающими
банковскими документами более
чем на тридцать дней -
влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на
юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти
тысяч рублей.
6.4. Повторное в течение
одного года совершение действий
(бездействие), предусмотренных частью
6 настоящей статьи, -
влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от
тридцати тысяч до сорока тысяч рублей;
на юридических лиц - от четырехсот тысяч
до шестисот тысяч рублей.
Уголовная ответственность
в области валютного регулирования
Статья 193. Уклонение от исполнения
обязанностей по репатриации денежных
средств в иностранной валюте или валюте
Российской Федерации
1.Нарушение требований валютного
законодательства Российской Федерации
о зачислении денежных средств в иностранной
валюте или валюте Российской Федерации
в крупном размере от одного или нескольких
нерезидентов на счета резидента в уполномоченном
банке или на счета резидента в банках,
расположенных за пределами территории
Российской Федерации, в установленном
порядке, причитающихся резиденту в соответствии
с условиями внешнеторговых договоров
(контрактов) за переданные нерезидентам
товары, выполненные для них работы, оказанные
им услуги, переданные им информацию и
результаты интеллектуальной деятельности,
в том числе исключительные права на них,
а равно нарушение требований валютного
законодательства Российской Федерации
о возврате в Российскую Федерацию на
счета резидента в уполномоченном банке
или на счета резидента в банках, расположенных
за пределами территории Российской Федерации,
в установленном порядке денежных средств
в иностранной валюте или валюте Российской
Федерации в крупном размере, уплаченных
одному или нескольким нерезидентам за
не ввезенные на территорию Российской
Федерации (не полученные на территории
Российской Федерации) товары, невыполненные
работы, неоказанные услуги, непереданные
информацию и результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные
права на них, -
наказывается штрафом в размере
от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период от одного
года до трех лет, либо принудительными
работами на срок до трех лет, либо лишением
свободы на срок до трех лет.
2. Те же деяния, совершенные:
а) в особо крупном размере;
б) группой лиц по предварительному
сговору или организованной группой;
в) с использованием заведомо
подложного документа;
г) с использованием юридического
лица, созданного для совершения одного
или нескольких преступлений, связанных
с проведением финансовых операций и других
сделок с денежными средствами или иным
имуществом, -
наказываются лишением свободы
на срок до пяти лет со штрафом в размере
до одного миллиона рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного
за период до пяти лет либо без такового.
Примечание. Деяния, предусмотренные
настоящей статьей, признаются совершенными
в крупном размере, если сумма незачисленных
или невозвращенных денежных средств
в иностранной валюте или валюте Российской
Федерации по однократно либо по неоднократно
в течение одного года проведенным валютным
операциям превышает шесть миллионов
рублей, а в особо крупном размере - тридцать
миллионов рублей.
Статья 193.1. Совершение валютных
операций по переводу денежных средств
в иностранной валюте или валюте Российской
Федерации на счета нерезидентов с использованием
подложных документов
1. Совершение валютных
операций по переводу денежных
средств в иностранной валюте
или валюте Российской Федерации
на банковские счета одного
или нескольких нерезидентов
с представлением кредитной организации,
обладающей полномочиями агента
валютного контроля, документов, связанных
с проведением таких операций
и содержащих заведомо недостоверные
сведения об основаниях, о целях
и назначении перевода, -
наказывается штрафом в размере
от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей
или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период от одного
года до трех лет, либо принудительными
работами на срок до трех лет, либо лишением
свободы на срок до трех лет.
2. Деяние, предусмотренное
частью первой настоящей статьи,
совершенное:
а) в крупном размере;
б) группой лиц по предварительному
сговору;
в) с использованием юридического
лица, созданного для совершения одного
или нескольких преступлений, связанных
с проведением финансовых операций и других
сделок с денежными средствами или иным
имуществом, -
наказывается лишением свободы
на срок до пяти лет со штрафом в размере
до одного миллиона рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного
за период до пяти лет либо без такового.